【正文】 編：趙毅）第四篇：“營改增”對金融企業(yè)的影響及應對策略“營改增”對金融企業(yè)的影響及應對策略摘要：從2016年5月1日起，包括金融業(yè)在內所有服務業(yè)都將全面實施營改增改革，這對金融企業(yè)來說既充滿了未知的風險，也提供了極大的機遇。企業(yè)應在簽訂的各項合同中明確款項的到款時間“甲供材料”開具發(fā)票和結算流程可以變?yōu)槲蟹健⒔ㄖ髽I(yè)和供應商簽訂三方協(xié)議，供應商給建筑企業(yè)提供可抵扣的進項稅發(fā)票，建筑企業(yè)開具同樣金額發(fā)票給委托方，盡力消除取得專用發(fā)票的“滯后”以及由業(yè)主取得的不確定性。把“營改增”看作是倒逼建筑企業(yè)提升管理水平的機遇，變?yōu)榇龠M企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的契機。其次，抵扣核算涉及稅務行為發(fā)生時間、增值稅專用發(fā)票的時效性、進項轉出業(yè)務等一系列的復雜會計核算內容，對企業(yè)通過各種途徑提高自身會計核算水平提出了更高要求。（二）建筑業(yè)下游增值稅抵扣鏈條不完整增值稅的優(yōu)點在于其抵扣鏈條的完整性。從而有助于促進建筑企業(yè)先進機械設備投入的動力，促進建筑業(yè)施工生產(chǎn)方式的轉型。同時，在采購方選擇，是否主輔分離，是否業(yè)務外包等模式上，“營改增”的改變?yōu)榻ㄖI(yè)企業(yè)也提供了更多的選擇。根據(jù)“十二五”規(guī)劃的要求，2015年我國進一步推動建筑行業(yè)的“營改增”，全面啟動建筑業(yè)“營改增”工作，完善增值稅鏈條。建筑業(yè)“營改增”將會完善現(xiàn)有稅制體制、刺激投資、振興經(jīng)濟，減少流轉環(huán)節(jié)中的重復征稅問題，最終實現(xiàn)國家結構性減稅的目的。（2）選擇合格分包商，選擇具有一般納稅人資格，并能開具增值稅專用發(fā)票的分包商；（3）選擇合格供應商，公司集中采購，力爭都能取得增值稅專用發(fā)票；（4）合同管理要規(guī)范。以A公司為例設置管理層級：一級機構公司總部（法人），二級機構各分公司（非法人），三級機構片區(qū)分公司（法人），四級機構施工項目部（非法人）完善合同約定，明確付款程序為避免營改增后產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛，在簽訂合同約定時，要明確約定相關稅費憑證。隨著“營改增”后稅款繳納模式的改變，施工企業(yè)的資金壓力將進一步增大。企業(yè)在核算營業(yè)稅時只涉及“營業(yè)稅金及附加”一個會計科目，核算比較簡單。由于以上原因，將導致稅負增加，擠占利潤空間。若按照十八大規(guī)劃，未來一段時間內，人工成本比例將繼續(xù)增大，而人工成本無法實現(xiàn)抵扣；（6）“甲供材料”無法抵扣,開發(fā)商直接購買鋼材等材料，開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬，施工企業(yè)只能取得相應數(shù)額的一張結算單，無法取得進項稅發(fā)票進行抵扣。如果稅金交到注冊地，那么當?shù)囟愂諏p少，當?shù)囟悇諜C關會不答應，受總公司開具增值稅專用發(fā)票影響，可能導致各地財政要求建筑施工企業(yè)在當?shù)卦O立法人機構。因此，建筑企業(yè)必須緊緊把握發(fā)展的新契機，不斷提升財務管理水平，加強對相關人員營改增政策的培訓和學習，為促進建筑企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。如：加強對建筑企業(yè)財務人員的培訓，提升財務人員在實施“營改增”后的納稅申報工作的熟練程度，這已經(jīng)成為建筑企業(yè)財務管理水平提升的關鍵環(huán)節(jié)。另外在營改增環(huán)境下，從建筑企業(yè)的人工成本難以實現(xiàn)抵扣進項稅額或抵扣額較低這一實際情況來看，降低人工成本也勢在必行。 A企業(yè)成本管理流程A企業(yè)嚴格遵照相關規(guī)定，而且內部制定了嚴格的成本管理流程。可見，這些費用將會增加企業(yè)的成本?？梢?，只要是建筑施工企業(yè)無法獲得增值稅專用發(fā)票的各項采購業(yè)務均無法進行抵扣，成本并未實現(xiàn)與收入的同步減少，這將在一定程度上增加建筑施工企業(yè)的利潤壓力。第六，建筑企業(yè)并非暴利行業(yè)。第三，建筑施工條件惡劣。我國將“營改增”的實施劃分為三個不同的階段，第一階段是：在全國部分地區(qū)和行業(yè)中選擇試點；第二階段是：在全國范圍內的部分行業(yè)中選?袷緣悖壞諶?階段是：在全國所有行業(yè)中深入實施“營改增”。關鍵詞：營改增 施工企業(yè) 成本管理 影響 應對策略中圖分類號： 文獻標識碼：A2016年是我國“十三五”發(fā)展規(guī)劃的開局之年，在這未來五年的發(fā)展規(guī)劃中，我國相關部門在多次會議中提出：加快我國財稅體制改革的發(fā)展步伐、全面推進“營改增”的深入實施、有效地降低企業(yè)稅負，充分而全面地調動各方力量的發(fā)展積極性。建筑行業(yè)的“營改增”一方面是為了滿足我國完善增值稅稅制改革與進一步深化稅制改革的要求；另一方面也能夠有效消除在我國建筑行業(yè)中存在的重復征稅的問題，從根本上降低建筑企業(yè)的稅負，進一步完善建筑行業(yè)內部存在的納稅不合理、企業(yè)稅負較高等現(xiàn)狀，從而為進一步促進建筑企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。如：機械施工公司、土石方工程公司、地基與基礎工程公司、建筑裝飾工程公司、設備安裝公司、建筑公司等，均屬于建筑企業(yè)。建筑企業(yè)的原材料品種繁多、施工用的主料一般都是集中進行批量采購的，但是由于建筑企業(yè)的特殊性，施工地不同、再加之受到地理位置的影響等原因的限制，有的建筑用的輔料采取的是零散采購的。建筑施工企業(yè)進行成本管理的過程：將生產(chǎn)經(jīng)營活動中的成本進行系統(tǒng)的預測、計劃、控制、核算、分析、考核，并通過對成本的預測積極參與到企業(yè)的經(jīng)營決策中，如實反映企業(yè)成本狀況，及時組織進行成本分析考核，并對考核信息進行反饋。 材料供應商的性質和材料供應方式對增值稅進項稅額抵扣帶來影響選擇恰當?shù)牟牧瞎绞胶凸淌墙ㄖ┕て髽I(yè)在激烈的市場競爭中進行博弈的重點環(huán)節(jié)。該建筑企業(yè)主要從事業(yè)務范疇為：房屋、辦公樓等的施工建設；建筑幕墻、金屬門窗；機電設備等工程的設計、施工原裝等。例如：抵扣率、扣稅憑證獲取時間、扣稅憑證的合規(guī)性這三項指標較為重要。如：對于材料采購，在營改增后一方面要充分考慮購買材料直接付出的款項，還必須充分考慮采購價款帶來的進項稅額，二者的差額才是企業(yè)的實際采購成本，建筑企業(yè)必須對增值稅進行系統(tǒng)地、全面地分析與研究。因此，為了保證建筑企業(yè)進項稅額抵扣工作能夠順利、有序展開，必須在日常經(jīng)營活動中加大對合同與發(fā)票的管理力度。從我從事水利水電施工企業(yè)的經(jīng)驗來談談“營改增”對施工企業(yè)的影響，在稅改前企業(yè)應提前做一些應對準備工作。理論上“營改增”后，企業(yè)的稅負會下降。租賃企業(yè)必會因無利可圖而放棄增值稅一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人或個體戶，只繳納3%的增值稅。增值稅下（適用11%稅率），確認收入=1000/（1+11%）=,確認增值稅銷項稅=*11%=。施工企業(yè)的資金壓力加大目前，建設方業(yè)主拖欠施工企業(yè)工程款問題非常嚴重。二、施工企業(yè)應對“營改增”的策略在“營改增”即將執(zhí)行之前，施工企業(yè)應該提前著手準備應對“營改增”帶來的沖擊，施工企業(yè)只有改革和完善內部體制機制，進而提高企業(yè)內控水平，才能應對這一嚴峻形勢。對于甲供材料目前尚無法避免，這就要求企業(yè)需要與業(yè)主、材料供應商充分地溝通，例如與業(yè)主、材料供應商等簽訂三方協(xié)議，約定：施工單位為主體采購單位，委托業(yè)主代為采購材料，材料發(fā)票由材料供應商直接開具給施工單位。提高企業(yè)會計核算水平，全面預防稅改帶來的風險“營改增”后，施工企業(yè)應加大會計人員培訓力度，著力增強會計核算的細化與規(guī)范化，使會計人員能夠準確地核算進項、銷項等稅額。關鍵詞：建筑業(yè) “營改增” 挑戰(zhàn) 策略中圖分類號：F810文獻標識碼：A文章編號：10044914（2017）0512202一、相關概念界定（一）“營改增”涵義所謂“營改增”，即營業(yè)稅改為增值稅的簡稱。從現(xiàn)有結果看，建筑業(yè)“營改增”將會完善現(xiàn)有稅制體制、刺激投資、振興經(jīng)濟，減少流轉環(huán)節(jié)中的重復征稅問題，最終實現(xiàn)國家結構性減稅的目的。作為工程成本中的各種原材料、購入的機械設備等的進項稅不能抵扣，形成重復征稅。另一方面，建筑業(yè)的周期性問題也產(chǎn)生了物料供應、資金給付以及發(fā)票流轉在時間上的不一致，建筑業(yè)企業(yè)取得可抵扣的進項稅發(fā)票的時間滯后于真正的物料使用時間，難以在當期進行抵扣。因此，建筑企業(yè)購買的砂、石料、混凝土等，如果是從按照簡易征收辦法納稅的供應商處采購的，則建筑企業(yè)只能獲得增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進項稅金。認真學習《增值稅暫行條例》和“營改增”配套實施細則，刻不容緩地開展增值稅相關知識的各種學習，首先得學好專業(yè)基礎知識例如稅務和財會，然后再對具體實際情況找相應的解決措施。當供應商為小規(guī)模納稅人時，應該在合同中要求供??方到國家稅務局代開增值稅專用發(fā)票。（三）全面梳理下游供應商下游供應商的資質將對建筑業(yè)企業(yè)的稅負產(chǎn)生極其重要的影響。1994年國家稅制改革，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》對金融企業(yè)新增了一些優(yōu)惠政策，并進一步減少了金融企業(yè)的征稅范圍。但金融企業(yè)營改增也面臨著一些問題，首先是金融企業(yè)納稅人組復雜，金融企業(yè)除了大家廣為接觸的銀行和保險公司以外，還包括基金公司、證券公司、擔保公司和小額貸款公司等。但隨著營改增的深入進行，由于增值稅是可以環(huán)環(huán)抵扣的價外稅，營改增還是會保持降低金融企業(yè)稅負的趨勢。營業(yè)稅在企業(yè)利潤表中營業(yè)稅金及附加項目列示，是企業(yè)利潤的扣除項，可以看作企業(yè)的一項費用開支。最后，對于特殊規(guī)定，金融企業(yè)應充分學習營改增政策內涵，嚴格按規(guī)定操作。最后，金融企業(yè)稅收籌劃過程要降低稅收風險，加強內部審計監(jiān)督工作，避免違規(guī)避稅和逃稅。“營改增”政策對施工企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，在企業(yè)成本管理和控制中，只有了解和適應于“營改增”政策的變化，才能夠促進自身經(jīng)濟效益的提升，助力自身發(fā)展。內部管理工作得到促進優(yōu)化，提升企業(yè)自身發(fā)展變革的動力，通過管理層面的不斷創(chuàng)新，保障企業(yè)得以快速發(fā)展，有效規(guī)避以往運行中存在的各類問題和缺陷，保障施工企業(yè)成本管理更加完善。（二）完善內部控制機制對于施工企業(yè)成本管理工作的有效落實，還需要加強內部控制機制的有效完善，使其能夠滿足當前“營改增”政策落實的要求