【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 來(lái)企業(yè)經(jīng)濟(jì)盈利、企業(yè)稅賦壓力、企業(yè)現(xiàn)金流等多方面的影響，所以企業(yè)必須從這幾個(gè)方面用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度進(jìn)行分析與測(cè)算，準(zhǔn)確的測(cè)算結(jié)果。從自身出發(fā)，以爭(zhēng)取能夠享受到國(guó)家稅收優(yōu)惠為目的的應(yīng)對(duì)策略研究及工作部署，如最大限度規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及其他管理工作，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作成本，合理保證提升進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)額等。在應(yīng)對(duì)策略的積極研究及部署過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部管理及部門組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式也會(huì)隨之發(fā)生積極轉(zhuǎn)變，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一件雙贏的事情。具體辦法如下：一是組織各單位全面深入地剖析集團(tuán)現(xiàn)有業(yè)務(wù)運(yùn)作模式，認(rèn)真梳理收入、成本費(fèi)用等項(xiàng)目，對(duì)所屬各單位原有業(yè)務(wù)及運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行詳細(xì)分析，查找新稅制下符合低稅率的新的業(yè)務(wù)運(yùn)作模式；二是邀請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)及外部有關(guān)法律、財(cái)稅專業(yè)人員進(jìn)行交流和研討，深入研究、吃透政策，為合理的納稅籌劃提供政策依據(jù)；三是分別對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、裝卸等業(yè)務(wù)稅負(fù)增長(zhǎng)帶來(lái)的業(yè)務(wù)模式的轉(zhuǎn)變，提出具有可操作性的意見(jiàn)和建議，為各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出謀劃策。四是積極組織相關(guān)單位，對(duì)已實(shí)施試點(diǎn)地區(qū)的同行業(yè)進(jìn)行調(diào)研，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際，研究具體方案，做好法律、財(cái)稅等方面的風(fēng)險(xiǎn)管控，規(guī)范運(yùn)營(yíng)，確保良好經(jīng)濟(jì)效益。（2）積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的研究與制定積極的稅務(wù)籌劃能夠幫助交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)減輕稅負(fù)。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)成本的重視程度，因?yàn)槎悇?wù)成本一直是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一項(xiàng)不容忽視的支出，而且營(yíng)業(yè)稅改增值稅的重大變化肯定會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)成本管理造成巨大影響。運(yùn)輸公司應(yīng)該按照新稅制進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，增值稅具有較大的稅務(wù)籌劃空間，通過(guò)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的研究與制定，能夠有效實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的控制。沒(méi)有新稅制稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)可以咨詢和聘請(qǐng)專門的稅務(wù)人士及有關(guān)專家。企業(yè)可就以下方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃：第一，合理進(jìn)行增值稅納稅主體類型的選擇，確定應(yīng)為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，根據(jù)當(dāng)前情況，確定為小規(guī)模納稅人總體會(huì)有利。第二，認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，在外購(gòu)貨物和勞務(wù)時(shí)應(yīng)盡可能的去取得可抵扣的專用發(fā)票，規(guī)范增值稅發(fā)票索取渠道，如重新選擇能提供增值稅發(fā)票的外包方，對(duì)于油耗等成本可以考慮統(tǒng)一辦理全國(guó)聯(lián)網(wǎng)加油的儲(chǔ)值卡，合理保證提升進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)額等。第三，合理加快固定資產(chǎn)的更新，但必須發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大使用效率。除此之外，如加強(qiáng)企業(yè)閑置資源的利用，這樣在獲取額外收益的同時(shí)能夠有效減輕賦稅；再如大型企業(yè)可以進(jìn)行轉(zhuǎn)換債券的發(fā)售，企業(yè)可以通過(guò)支付利息的方式實(shí)現(xiàn)減稅；還有就是在合理范圍內(nèi)盡量推遲銷售收入的確認(rèn)，從而拖延納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，實(shí)現(xiàn)有限資金的時(shí)間價(jià)值發(fā)揮；如加強(qiáng)客戶溝通力度，由于交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)是處于市場(chǎng)環(huán)境以及運(yùn)輸程序的一個(gè)中間過(guò)程，所以也許企業(yè)本身會(huì)受到調(diào)稅的消極影響，但企業(yè)客戶也許能夠因?yàn)槟芟硎艿蕉愂諆?yōu)惠而加強(qiáng)與企業(yè)的合作關(guān)系。比如對(duì)于上游客戶來(lái)說(shuō)，運(yùn)輸?shù)挚勐蕪脑瓉?lái)的7%增加到了11%，倉(cāng)儲(chǔ)裝卸抵扣率也從0上調(diào)到了6%。所以企業(yè)應(yīng)該積極開(kāi)展與客戶的溝通交流，通過(guò)合理協(xié)商的方式，為自己的企業(yè)贏得合理上調(diào)商務(wù)價(jià)格的機(jī)會(huì)，從而用增加的這部分營(yíng)業(yè)收入來(lái)沖抵上漲的稅費(fèi)，最大限度緩解企業(yè)的納稅壓力。（3）申請(qǐng)國(guó)家過(guò)渡性財(cái)政扶持 過(guò)渡性財(cái)政扶持是為了讓某些企業(yè)能夠最大限度降低在營(yíng)業(yè)稅改增值稅過(guò)程中所受到的稅費(fèi)增加的負(fù)面影響而給予企業(yè)的扶持政策。對(duì)于短期內(nèi)實(shí)在無(wú)法應(yīng)對(duì)稅費(fèi)增加而帶來(lái)的壓力，國(guó)家財(cái)政部門也出臺(tái)了專門的過(guò)渡性財(cái)政扶持政策及相關(guān)文件。因此運(yùn)輸公司中如果實(shí)在無(wú)法從合法渠道尋找到有效的合理避稅措施，則可以向國(guó)家申請(qǐng)過(guò)渡性財(cái)政扶持。但是憑借國(guó)家財(cái)政扶持的辦法暫時(shí)渡過(guò)資金及經(jīng)營(yíng)難關(guān)，絕不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，該項(xiàng)政策的出臺(tái)僅僅是針對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)初期企業(yè)的不適癥狀。在申請(qǐng)國(guó)家財(cái)政扶持的同時(shí)，要努力發(fā)展壯大自身，提升服務(wù)質(zhì)量，從而獲得國(guó)家對(duì)公司行業(yè)的進(jìn)一步幫助與扶持，同時(shí)也可在行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行擴(kuò)大抵扣項(xiàng)目的研究討論工作，并將提議和分析結(jié)果提請(qǐng)相關(guān)財(cái)政部門，參與到國(guó)家財(cái)稅改革的事業(yè)當(dāng)中去。本人認(rèn)為政府應(yīng)就以下幾方面出臺(tái)政策：第一，鑒于部分企業(yè)在“營(yíng)改增”后已出現(xiàn)稅負(fù)增加現(xiàn)象，作為當(dāng)務(wù)之緊，要盡快建立與完善財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制，對(duì)因稅改原因而造成稅負(fù)增加的企業(yè)給予補(bǔ)貼。第二，要著力探索能解決企業(yè)取得增值稅發(fā)票困難的可行措施。現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)難以獲得增值稅發(fā)票的原因多種多樣，其中既有個(gè)別原因，也有普遍原因，而后者應(yīng)當(dāng)成為財(cái)稅部門和試點(diǎn)企業(yè)解決問(wèn)題的抓手。第三，要適時(shí)擴(kuò)大“營(yíng)改增”范圍，避免試點(diǎn)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間停滯于部分地區(qū)與行業(yè)。“營(yíng)改增”范圍局限在部分地區(qū)與行業(yè)，將影響增值稅抵扣鏈條的完整性，可能造成企業(yè)因進(jìn)項(xiàng)抵扣不充分而使稅負(fù)增加。為此，財(cái)稅部門要在充分論證與調(diào)研的基礎(chǔ)上，不失時(shí)機(jī)地將改革范圍逐步擴(kuò)大到條件比較成熟的其它地區(qū)與服務(wù)行業(yè)，最終實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的全行業(yè)覆蓋。結(jié) 語(yǔ)經(jīng)過(guò)以上的分析和論證可知，目前，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的稅負(fù)和利潤(rùn)未必都會(huì)產(chǎn)生積極的影響。對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)和凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響的因素，主要是可取得增值稅專用發(fā)票的外購(gòu)油料、物料的成本數(shù)量以及其占整個(gè)營(yíng)業(yè)收入的比重（或營(yíng)業(yè)成本的比重）。更新固定資產(chǎn)也會(huì)產(chǎn)生較大的一次性可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，這也利于企業(yè)減負(fù)。為了更好地應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)后交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)稅負(fù)增加帶來(lái)的挑戰(zhàn)以及推進(jìn)本次稅改的順利進(jìn)行，企業(yè)要抓住“營(yíng)改增”試點(diǎn)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，通過(guò)“營(yíng)改增”減稅等為自己或公司創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。政府要積極作為，以推進(jìn)本次稅改的順利進(jìn)行，保證政府引導(dǎo)的稅制改革達(dá)到預(yù)期目的。第四篇：“營(yíng)改增”對(duì)工程施工企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)[鍵入文字]“營(yíng)改增”對(duì)工程施工企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)文/用友建筑管理研究中心 王艷龍中稅網(wǎng)6月份推出房地產(chǎn)營(yíng)改增直播課程，主講：隋文輝老師增值稅將在“十二五”期間向全國(guó)全行業(yè)推廣，建筑業(yè)將在近幾年內(nèi)告別營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)始繳納增值稅，這一政策必將對(duì)施工企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。一、“營(yíng)改增”的必要性我國(guó)自1994年開(kāi)始實(shí)行“分稅制”，增值稅和營(yíng)業(yè)稅做為兩個(gè)重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，平行運(yùn)行。這種稅制安排，適應(yīng)了當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保證財(cái)政稅收收入方面發(fā)揮了重要作用。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)分工逐步細(xì)化，貨物和勞務(wù)的界限越來(lái)越模糊，這種分行業(yè)適用不同稅制的做法也日益凸顯其不合理性?！胺侄愔啤辈豢杀苊獾貢?huì)使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，扭曲企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的生產(chǎn)和投資決策。為完善和優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)，使我國(guó)的企業(yè)更專業(yè)、更科學(xué)的參與市場(chǎng)活動(dòng)，進(jìn)而轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，保民生、促發(fā)展，“營(yíng)改增”已成必然趨勢(shì)。二、“營(yíng)改增”對(duì)施工企業(yè)的影響（一）對(duì)施工企業(yè)的有利影響企業(yè)稅負(fù)可能降低“營(yíng)改增”前，施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)是固定的，即按照業(yè)主批復(fù)的工程結(jié)算收入的3%繳納營(yíng)業(yè)稅，無(wú)論施工項(xiàng)目盈虧，均需繳納。但是在繳納增值稅情況下，因其只對(duì)工程項(xiàng)目增值部分征稅，施工項(xiàng)目的盈虧數(shù)額直接影響了企業(yè)繳納增值稅的多少，對(duì)于企業(yè)的一些微利甚至是虧損項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，可能出現(xiàn)繳納增值稅稅負(fù)低于繳納營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)的情況。按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的財(cái)稅[2011]110號(hào)文件規(guī)定，建筑業(yè)“營(yíng)改增”后和交通運(yùn)輸業(yè)一樣，適用11%稅率。由于施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過(guò)程中采購(gòu)的材料進(jìn)項(xiàng)稅額一般按照17%抵扣。這樣施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額稅率高于銷項(xiàng)稅額稅率，給企業(yè)稅負(fù)減輕提供了空間。減少企業(yè)重復(fù)納稅“營(yíng)改增”前，施工企業(yè)按照營(yíng)業(yè)稅“建筑安裝業(yè)”稅目繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，名義稅率雖然很低，但按照營(yíng)業(yè)收入全額征稅，企業(yè)外購(gòu)施工機(jī)械、材料、消耗的油料、維修費(fèi)以及用于辦公所用的水、電等增值稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額均不能抵扣。企業(yè)既是增值稅的負(fù)稅人，又是營(yíng)業(yè)[鍵入文字]稅的納稅人。實(shí)際稅負(fù)并不低。“營(yíng)改增”后，建筑業(yè)適用11%稅率。名義稅率雖然高，但其是按照經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額來(lái)征收的。企業(yè)外購(gòu)施工機(jī)械、材料、消耗的油料、維修費(fèi)以及用于辦公所用的水、電等增值稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。避免了原來(lái)既繳納營(yíng)業(yè)稅，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額又不能抵扣的情況，減少了重復(fù)納稅。（房地產(chǎn)營(yíng)改增直播課咨詢4006008999）有利于企業(yè)公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公平愈發(fā)引起人們的重視。人們?cè)絹?lái)越多的呼吁機(jī)會(huì)公平、分配公平和服務(wù)公平，作為社會(huì)公平重要內(nèi)容的稅收公平也愈發(fā)引起人們的關(guān)注。稅收公平不僅意味著義務(wù)均等，還體現(xiàn)在稅收對(duì)本國(guó)納稅人、外國(guó)納稅人、本國(guó)各行業(yè)納稅人之間要公平一致。創(chuàng)造公平的市場(chǎng)環(huán)境，是進(jìn)一步完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的迫切需要，也是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律體系的客觀要求?！盃I(yíng)改增”前，貨物征收增值稅，勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，由于營(yíng)業(yè)稅納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，存在一定程度的重復(fù)納稅問(wèn)題，而這種重復(fù)納稅具有傳導(dǎo)效應(yīng)，造成整??產(chǎn)業(yè)鏈條的重復(fù)納稅?！盃I(yíng)改增”最大的意義就在于統(tǒng)一貨物和勞務(wù)稅制，實(shí)現(xiàn)各產(chǎn)業(yè)課稅方式統(tǒng)一，進(jìn)而公平稅負(fù)，使企業(yè)更加公平的參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大運(yùn)營(yíng)規(guī)模。施工企業(yè)與其他企業(yè)相比，具有流動(dòng)性大，生產(chǎn)周期長(zhǎng)，機(jī)械化程度低的特點(diǎn)，因此導(dǎo)致施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍廣，人工成本高，大多是“訂單式”生產(chǎn)。2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)新購(gòu)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，而施工企業(yè)由于繳納營(yíng)業(yè)稅，外購(gòu)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣?！盃I(yíng)改增”后，施工企業(yè)外購(gòu)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額得到抵扣，這無(wú)疑為施工行業(yè)的更新設(shè)備、擴(kuò)大營(yíng)運(yùn)規(guī)模提供了有利條件。[鍵入文字]房地產(chǎn)營(yíng)改增直播課咨詢：4006008999網(wǎng)址：（二）對(duì)施工企業(yè)的不利影響業(yè)務(wù)處理難度加大“營(yíng)改增”前，施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅一般在業(yè)主計(jì)價(jià)批復(fù)后，由業(yè)主代扣代繳或者企業(yè)自主在施工地就地繳納。因不涉及進(jìn)項(xiàng)扣除，企業(yè)在核算營(yíng)業(yè)稅時(shí)只涉及“營(yíng)業(yè)稅金及附加”一個(gè)會(huì)計(jì)科目，核算比較簡(jiǎn)單?！盃I(yíng)改增”后，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)材料、發(fā)出材料、業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)、給勞務(wù)隊(duì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)等環(huán)節(jié)都涉及增值稅核算。會(huì)計(jì)科目核算涉及有“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)[鍵入文字]稅額轉(zhuǎn)出”等。除會(huì)計(jì)核算難度加大之外，還有增值稅專用發(fā)票的規(guī)范使用、管理、報(bào)稅等。稍有不慎就有可能出錯(cuò)。對(duì)于已經(jīng)習(xí)慣于繳納營(yíng)業(yè)稅的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)處理的難度加大?？赡茉斐善髽I(yè)稅負(fù)加重首先，理論上“營(yíng)改增”后，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)下降，但這種理論的測(cè)算依據(jù)，是以施工企業(yè)外部市場(chǎng)票據(jù)管理規(guī)范，施工企業(yè)能及時(shí)獲得合格的采購(gòu)發(fā)票這一理想的稅收環(huán)境為前提的。但由于我國(guó)建材市場(chǎng)參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額的管理力度不足，加之材料“甲供”現(xiàn)象比較普遍，籌資貸款利息支出無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，地材及輔助材料供應(yīng)商提供正規(guī)增值稅發(fā)票困難等，可能造成施工企業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)不降反增。其次，工程項(xiàng)目人工成本一般占到工程總成本的20%以上，越是大型的、管理規(guī)范的施工企業(yè)，人工成本所占比就越高。據(jù)我國(guó)2011年上市企業(yè)年報(bào)顯示，個(gè)別上市施工企業(yè)的人工成本甚至占到了30%以上。黨的十八大報(bào)告明確提出：“到2020年實(shí)現(xiàn)國(guó)