【文章內(nèi)容簡介】 來企業(yè)經(jīng)濟(jì)盈利、企業(yè)稅賦壓力、企業(yè)現(xiàn)金流等多方面的影響，所以企業(yè)必須從這幾個方面用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度進(jìn)行分析與測算，準(zhǔn)確的測算結(jié)果。從自身出發(fā)，以爭取能夠享受到國家稅收優(yōu)惠為目的的應(yīng)對策略研究及工作部署，如最大限度規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理及其他管理工作，降低企業(yè)經(jīng)營運作成本，合理保證提升進(jìn)項稅抵扣數(shù)額等。在應(yīng)對策略的積極研究及部署過程中，企業(yè)內(nèi)部管理及部門組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)活動形式也會隨之發(fā)生積極轉(zhuǎn)變，這對于企業(yè)來說也是一件雙贏的事情。具體辦法如下：一是組織各單位全面深入地剖析集團(tuán)現(xiàn)有業(yè)務(wù)運作模式，認(rèn)真梳理收入、成本費用等項目，對所屬各單位原有業(yè)務(wù)及運營模式進(jìn)行詳細(xì)分析，查找新稅制下符合低稅率的新的業(yè)務(wù)運作模式；二是邀請稅務(wù)顧問及外部有關(guān)法律、財稅專業(yè)人員進(jìn)行交流和研討，深入研究、吃透政策，為合理的納稅籌劃提供政策依據(jù)；三是分別對倉儲、運輸、裝卸等業(yè)務(wù)稅負(fù)增長帶來的業(yè)務(wù)模式的轉(zhuǎn)變，提出具有可操作性的意見和建議，為各單位生產(chǎn)經(jīng)營出謀劃策。四是積極組織相關(guān)單位，對已實施試點地區(qū)的同行業(yè)進(jìn)行調(diào)研，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合自身實際，研究具體方案，做好法律、財稅等方面的風(fēng)險管控，規(guī)范運營，確保良好經(jīng)濟(jì)效益。（2）積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的研究與制定積極的稅務(wù)籌劃能夠幫助交通運輸業(yè)企業(yè)減輕稅負(fù)。企業(yè)必須加強(qiáng)對稅務(wù)成本的重視程度，因為稅務(wù)成本一直是企業(yè)經(jīng)營過程中一項不容忽視的支出，而且營業(yè)稅改增值稅的重大變化肯定會對企業(yè)的稅務(wù)成本管理造成巨大影響。運輸公司應(yīng)該按照新稅制進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，增值稅具有較大的稅務(wù)籌劃空間，通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的研究與制定，能夠有效實現(xiàn)稅務(wù)成本的控制。沒有新稅制稅務(wù)籌劃經(jīng)驗的企業(yè)可以咨詢和聘請專門的稅務(wù)人士及有關(guān)專家。企業(yè)可就以下方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃：第一，合理進(jìn)行增值稅納稅主體類型的選擇，確定應(yīng)為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，根據(jù)當(dāng)前情況，確定為小規(guī)模納稅人總體會有利。第二，認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，在外購貨物和勞務(wù)時應(yīng)盡可能的去取得可抵扣的專用發(fā)票，規(guī)范增值稅發(fā)票索取渠道，如重新選擇能提供增值稅發(fā)票的外包方，對于油耗等成本可以考慮統(tǒng)一辦理全國聯(lián)網(wǎng)加油的儲值卡，合理保證提升進(jìn)項稅抵扣數(shù)額等。第三，合理加快固定資產(chǎn)的更新，但必須發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大使用效率。除此之外，如加強(qiáng)企業(yè)閑置資源的利用，這樣在獲取額外收益的同時能夠有效減輕賦稅；再如大型企業(yè)可以進(jìn)行轉(zhuǎn)換債券的發(fā)售，企業(yè)可以通過支付利息的方式實現(xiàn)減稅；還有就是在合理范圍內(nèi)盡量推遲銷售收入的確認(rèn)，從而拖延納稅義務(wù)的發(fā)生時間，實現(xiàn)有限資金的時間價值發(fā)揮；如加強(qiáng)客戶溝通力度，由于交通運輸業(yè)企業(yè)是處于市場環(huán)境以及運輸程序的一個中間過程，所以也許企業(yè)本身會受到調(diào)稅的消極影響，但企業(yè)客戶也許能夠因為能享受到稅收優(yōu)惠而加強(qiáng)與企業(yè)的合作關(guān)系。比如對于上游客戶來說，運輸?shù)挚勐蕪脑瓉淼?%增加到了11%，倉儲裝卸抵扣率也從0上調(diào)到了6%。所以企業(yè)應(yīng)該積極開展與客戶的溝通交流，通過合理協(xié)商的方式，為自己的企業(yè)贏得合理上調(diào)商務(wù)價格的機(jī)會，從而用增加的這部分營業(yè)收入來沖抵上漲的稅費，最大限度緩解企業(yè)的納稅壓力。（3）申請國家過渡性財政扶持 過渡性財政扶持是為了讓某些企業(yè)能夠最大限度降低在營業(yè)稅改增值稅過程中所受到的稅費增加的負(fù)面影響而給予企業(yè)的扶持政策。對于短期內(nèi)實在無法應(yīng)對稅費增加而帶來的壓力，國家財政部門也出臺了專門的過渡性財政扶持政策及相關(guān)文件。因此運輸公司中如果實在無法從合法渠道尋找到有效的合理避稅措施，則可以向國家申請過渡性財政扶持。但是憑借國家財政扶持的辦法暫時渡過資金及經(jīng)營難關(guān)，絕不是長遠(yuǎn)之計，該項政策的出臺僅僅是針對營改增試點初期企業(yè)的不適癥狀。在申請國家財政扶持的同時，要努力發(fā)展壯大自身，提升服務(wù)質(zhì)量，從而獲得國家對公司行業(yè)的進(jìn)一步幫助與扶持，同時也可在行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行擴(kuò)大抵扣項目的研究討論工作，并將提議和分析結(jié)果提請相關(guān)財政部門，參與到國家財稅改革的事業(yè)當(dāng)中去。本人認(rèn)為政府應(yīng)就以下幾方面出臺政策：第一，鑒于部分企業(yè)在“營改增”后已出現(xiàn)稅負(fù)增加現(xiàn)象，作為當(dāng)務(wù)之緊，要盡快建立與完善財政補(bǔ)償機(jī)制，對因稅改原因而造成稅負(fù)增加的企業(yè)給予補(bǔ)貼。第二，要著力探索能解決企業(yè)取得增值稅發(fā)票困難的可行措施?，F(xiàn)實中的企業(yè)難以獲得增值稅發(fā)票的原因多種多樣，其中既有個別原因，也有普遍原因，而后者應(yīng)當(dāng)成為財稅部門和試點企業(yè)解決問題的抓手。第三，要適時擴(kuò)大“營改增”范圍，避免試點過長時間停滯于部分地區(qū)與行業(yè)?！盃I改增”范圍局限在部分地區(qū)與行業(yè)，將影響增值稅抵扣鏈條的完整性，可能造成企業(yè)因進(jìn)項抵扣不充分而使稅負(fù)增加。為此，財稅部門要在充分論證與調(diào)研的基礎(chǔ)上，不失時機(jī)地將改革范圍逐步擴(kuò)大到條件比較成熟的其它地區(qū)與服務(wù)行業(yè)，最終實現(xiàn)全國范圍內(nèi)的全行業(yè)覆蓋。結(jié) 語經(jīng)過以上的分析和論證可知，目前，營業(yè)稅改增值稅對我國交通運輸業(yè)企業(yè)的稅負(fù)和利潤未必都會產(chǎn)生積極的影響。對交通運輸企業(yè)的稅負(fù)和凈利潤產(chǎn)生影響的因素，主要是可取得增值稅專用發(fā)票的外購油料、物料的成本數(shù)量以及其占整個營業(yè)收入的比重（或營業(yè)成本的比重）。更新固定資產(chǎn)也會產(chǎn)生較大的一次性可抵扣的進(jìn)項稅額，這也利于企業(yè)減負(fù)。為了更好地應(yīng)對“營改增”試點后交通運輸業(yè)企業(yè)稅負(fù)增加帶來的挑戰(zhàn)以及推進(jìn)本次稅改的順利進(jìn)行，企業(yè)要抓住“營改增”試點帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，通過“營改增”減稅等為自己或公司創(chuàng)造更大的利潤。政府要積極作為，以推進(jìn)本次稅改的順利進(jìn)行，保證政府引導(dǎo)的稅制改革達(dá)到預(yù)期目的。第四篇：“營改增”對工程施工企業(yè)的影響及應(yīng)對[鍵入文字]“營改增”對工程施工企業(yè)的影響及應(yīng)對文/用友建筑管理研究中心 王艷龍中稅網(wǎng)6月份推出房地產(chǎn)營改增直播課程，主講：隋文輝老師增值稅將在“十二五”期間向全國全行業(yè)推廣，建筑業(yè)將在近幾年內(nèi)告別營業(yè)稅，開始繳納增值稅，這一政策必將對施工企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。一、“營改增”的必要性我國自1994年開始實行“分稅制”，增值稅和營業(yè)稅做為兩個重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，平行運行。這種稅制安排，適應(yīng)了當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保證財政稅收收入方面發(fā)揮了重要作用。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會分工逐步細(xì)化，貨物和勞務(wù)的界限越來越模糊，這種分行業(yè)適用不同稅制的做法也日益凸顯其不合理性?！胺侄愔啤辈豢杀苊獾貢蛊髽I(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。為完善和優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu)，使我國的企業(yè)更專業(yè)、更科學(xué)的參與市場活動，進(jìn)而轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，保民生、促發(fā)展，“營改增”已成必然趨勢。二、“營改增”對施工企業(yè)的影響（一）對施工企業(yè)的有利影響企業(yè)稅負(fù)可能降低“營改增”前，施工企業(yè)的營業(yè)稅稅負(fù)是固定的，即按照業(yè)主批復(fù)的工程結(jié)算收入的3%繳納營業(yè)稅，無論施工項目盈虧，均需繳納。但是在繳納增值稅情況下，因其只對工程項目增值部分征稅，施工項目的盈虧數(shù)額直接影響了企業(yè)繳納增值稅的多少，對于企業(yè)的一些微利甚至是虧損項目來說，可能出現(xiàn)繳納增值稅稅負(fù)低于繳納營業(yè)稅的稅負(fù)的情況。按照財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)的財稅[2011]110號文件規(guī)定，建筑業(yè)“營改增”后和交通運輸業(yè)一樣，適用11%稅率。由于施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中采購的材料進(jìn)項稅額一般按照17%抵扣。這樣施工企業(yè)進(jìn)項稅額稅率高于銷項稅額稅率，給企業(yè)稅負(fù)減輕提供了空間。減少企業(yè)重復(fù)納稅“營改增”前，施工企業(yè)按照營業(yè)稅“建筑安裝業(yè)”稅目繳納3%的營業(yè)稅，名義稅率雖然很低，但按照營業(yè)收入全額征稅，企業(yè)外購施工機(jī)械、材料、消耗的油料、維修費以及用于辦公所用的水、電等增值稅貨物的進(jìn)項稅額均不能抵扣。企業(yè)既是增值稅的負(fù)稅人，又是營業(yè)[鍵入文字]稅的納稅人。實際稅負(fù)并不低。“營改增”后，建筑業(yè)適用11%稅率。名義稅率雖然高，但其是按照經(jīng)營過程中實現(xiàn)的增值額來征收的。企業(yè)外購施工機(jī)械、材料、消耗的油料、維修費以及用于辦公所用的水、電等增值稅貨物的進(jìn)項稅額可以抵扣。避免了原來既繳納營業(yè)稅，增值稅進(jìn)項稅額又不能抵扣的情況，減少了重復(fù)納稅。（房地產(chǎn)營改增直播課咨詢4006008999）有利于企業(yè)公平參與市場競爭隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公平愈發(fā)引起人們的重視。人們越來越多的呼吁機(jī)會公平、分配公平和服務(wù)公平，作為社會公平重要內(nèi)容的稅收公平也愈發(fā)引起人們的關(guān)注。稅收公平不僅意味著義務(wù)均等，還體現(xiàn)在稅收對本國納稅人、外國納稅人、本國各行業(yè)納稅人之間要公平一致。創(chuàng)造公平的市場環(huán)境，是進(jìn)一步完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的迫切需要，也是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)法律體系的客觀要求?！盃I改增”前，貨物征收增值稅，勞務(wù)征收營業(yè)稅，由于營業(yè)稅納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額，存在一定程度的重復(fù)納稅問題，而這種重復(fù)納稅具有傳導(dǎo)效應(yīng)，造成整??產(chǎn)業(yè)鏈條的重復(fù)納稅?！盃I改增”最大的意義就在于統(tǒng)一貨物和勞務(wù)稅制，實現(xiàn)各產(chǎn)業(yè)課稅方式統(tǒng)一，進(jìn)而公平稅負(fù)，使企業(yè)更加公平的參與市場競爭。促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大運營規(guī)模。施工企業(yè)與其他企業(yè)相比，具有流動性大，生產(chǎn)周期長，機(jī)械化程度低的特點，因此導(dǎo)致施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動范圍廣，人工成本高，大多是“訂單式”生產(chǎn)。2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)新購固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可以抵扣，而施工企業(yè)由于繳納營業(yè)稅，外購設(shè)備進(jìn)項稅額無法抵扣?！盃I改增”后，施工企業(yè)外購設(shè)備進(jìn)項稅額得到抵扣，這無疑為施工行業(yè)的更新設(shè)備、擴(kuò)大營運規(guī)模提供了有利條件。[鍵入文字]房地產(chǎn)營改增直播課咨詢：4006008999網(wǎng)址：（二）對施工企業(yè)的不利影響業(yè)務(wù)處理難度加大“營改增”前，施工企業(yè)的營業(yè)稅一般在業(yè)主計價批復(fù)后，由業(yè)主代扣代繳或者企業(yè)自主在施工地就地繳納。因不涉及進(jìn)項扣除，企業(yè)在核算營業(yè)稅時只涉及“營業(yè)稅金及附加”一個會計科目，核算比較簡單?！盃I改增”后，企業(yè)在購進(jìn)材料、發(fā)出材料、業(yè)主驗工計價、給勞務(wù)隊驗工計價等環(huán)節(jié)都涉及增值稅核算。會計科目核算涉及有“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”“進(jìn)項[鍵入文字]稅額轉(zhuǎn)出”等。除會計核算難度加大之外，還有增值稅專用發(fā)票的規(guī)范使用、管理、報稅等。稍有不慎就有可能出錯。對于已經(jīng)習(xí)慣于繳納營業(yè)稅的財務(wù)人員來說，業(yè)務(wù)處理的難度加大?？赡茉斐善髽I(yè)稅負(fù)加重首先，理論上“營改增”后，企業(yè)的稅負(fù)會下降，但這種理論的測算依據(jù)，是以施工企業(yè)外部市場票據(jù)管理規(guī)范，施工企業(yè)能及時獲得合格的采購發(fā)票這一理想的稅收環(huán)境為前提的。但由于我國建材市場參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)對于進(jìn)項稅額的管理力度不足，加之材料“甲供”現(xiàn)象比較普遍，籌資貸款利息支出無法取得增值稅專用發(fā)票，地材及輔助材料供應(yīng)商提供正規(guī)增值稅發(fā)票困難等，可能造成施工企業(yè)“營改增”后稅負(fù)不降反增。其次，工程項目人工成本一般占到工程總成本的20%以上，越是大型的、管理規(guī)范的施工企業(yè)，人工成本所占比就越高。據(jù)我國2011年上市企業(yè)年報顯示，個別上市施工企業(yè)的人工成本甚至占到了30%以上。黨的十八大報告明確提出：“到2020年實現(xiàn)國