【文章內(nèi)容簡介】 售額 ≥ 500萬元的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)就應(yīng)該申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。 ? —— 從這個(gè)角度，營改增可能會(huì)增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān) ? 應(yīng)納營業(yè)稅 =515*5%= ? 應(yīng)納增值稅 =500*6%=30 ? 但如果認(rèn)定為一般納稅人，其進(jìn)項(xiàng)稅額超過 元，其稅負(fù)即會(huì)減輕。即其購入品金額大約為 25萬元。 ? 但如果做小規(guī)模，則減稅效果明顯： 500*3%=15萬元 ? 應(yīng)對(duì)： ? 營改增之后，對(duì)于試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度改變，收入由 價(jià)內(nèi)稅 形式調(diào)整為 價(jià)外稅 形式，在原有的定價(jià)體系沒有改變的情況下，開票方收入降低，利潤減少，受票方成本降低，利潤增加 ? 所以要適當(dāng)調(diào)整定價(jià)體系，防止影響利潤，加強(qiáng)與購貨方的溝通 （二）征稅范圍 行業(yè)范圍 交通運(yùn)輸業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（七個(gè)） 陸路運(yùn)輸服務(wù) 水路運(yùn)輸服務(wù) 航空運(yùn)輸服務(wù) 管道運(yùn)輸服務(wù) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 具體的征稅范圍 行業(yè) 服務(wù)類型 征稅范圍 交通運(yùn)輸業(yè) 使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng) 陸路運(yùn)輸服務(wù) 通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸 [暫不包括鐵路運(yùn)輸 ] 水路運(yùn)輸服務(wù) 通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng) [遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) ] 航空運(yùn)輸服務(wù) 通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 [航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) ] 管道運(yùn)輸服務(wù) 通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng) 行業(yè)大類 服務(wù)類型 征稅范圍 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 信息技術(shù) 服務(wù) 利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 文化創(chuàng)意 服務(wù) 包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 物流輔助 服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃 鑒證咨詢 服務(wù) 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 [不包括勞務(wù)派遣 ] 廣播影視服務(wù) 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù) （三）稅率和征收率 稅率類型 規(guī)定 原增值稅稅率 基本稅率 17% 低稅率 13% 營改增增值稅稅率 有形動(dòng)產(chǎn)租賃 17% 交通運(yùn)輸業(yè) 11% 有形動(dòng)產(chǎn)租賃外的其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 6% 征收率 3% 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) 稅率為零 （四）計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣， 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額 = 接受方支付的價(jià)款 247。 （ 1+稅率） 稅率 一般計(jì)稅 方法 需要解決的政策問題 ? —— 在未全面征收增值稅的情況下，固定資產(chǎn)包括了不動(dòng)產(chǎn)，如何區(qū)分？ ? 比如輸油管道、加油站的遮陽棚 ? 《 固定資產(chǎn)分類與代碼 》 中水利管道和市政管道分類代碼為“ 03” ，輸送管道分類代碼為“ 09” ，其中輸送管道包括：輸水管道、輸氣管道、輸油管道、管道輸送設(shè)施以及其他輸送管道。 ? 因此一般企業(yè)生產(chǎn)中所使用的輸送管道不屬于不動(dòng)產(chǎn)范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 ? 《 關(guān)于加油站罩棚房產(chǎn)稅問題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕123號(hào)）：加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調(diào)整。 ? —— 不征稅收入形成的固定資產(chǎn)如何處理 ? 供水、電、氣企業(yè)以補(bǔ)貼形式形成的固定資產(chǎn)是否允許抵扣 ? —— 某大型商貿(mào)企業(yè)建造一座營業(yè)大樓，并安裝電梯。作為固定資產(chǎn)的大樓，其進(jìn)項(xiàng)稅肯定不能抵扣，那么作為固定資產(chǎn)的電梯（主要用于樓層間運(yùn)送商品），其進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？ ? 目前，這類問題比較模糊。如果把電梯看作建筑物的附屬物，則不能抵扣；如果把電梯看作用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備，則可以抵扣。 ? 國稅函 [1998]390號(hào)文件精神，電梯銷售屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運(yùn)行之后，則與建筑物一道形成不動(dòng)產(chǎn) 計(jì)算方式抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的兩種情況 ? —— 沒有專用發(fā)票的 ， 則需要通過計(jì)算來抵扣 ? 計(jì)算扣稅：即對(duì)兩種購進(jìn)貨物 （ 農(nóng)產(chǎn)品 、 運(yùn)輸費(fèi) ） ， 購進(jìn)時(shí)不能取得專用發(fā)票 ， 而是通過法定扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 。 ? —— 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 ? 購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予