淺析“營改增”對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)的影響(編輯修改稿)
2024-07-10 03:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 行為有時(shí)卻難以區(qū)分。因此納稅人在某些情況下也不能區(qū)分經(jīng)營的項(xiàng)目適用營業(yè)稅還是增值稅，如果此類情形繼續(xù)發(fā)展下去必將成為企業(yè)較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這樣可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成為“不良納稅人”更甚者可能會(huì)取消一般納稅人資格。從企業(yè)的角度來說企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)核算的模糊，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本的在增加。從稅務(wù)局的角度來看，它會(huì)增加稅收征管的難度。 從現(xiàn)代物流業(yè)受益 的角度 。“營改增”之后，由于可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，而現(xiàn)代物流業(yè)的成本大都集中在燃料和設(shè)備等實(shí)質(zhì)性可以進(jìn)行抵扣產(chǎn)品上。因此現(xiàn)代物流企業(yè)只需憑借購貨增值稅專用發(fā)票，就能減少稅額，進(jìn)而降低企業(yè)的運(yùn)營成本。在現(xiàn)代物流企業(yè)減稅的情況下，越來越多的企業(yè)有能力和意愿進(jìn)行設(shè)備更新，大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)。對(duì)于小型物流企業(yè)的小規(guī)模納稅人，在特殊情況下，可以進(jìn)行增值稅的抵扣。具體來說，小規(guī)模納稅人的征收稅率由原來的 5%降低到了 3%，這從根本上減輕了現(xiàn)代物流企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，使得小微型企業(yè)成為這次稅收改革的最大受益人。 三、“營 改增”對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)的影響 （一）“營改增”對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)稅制的影響 稅率的變化 ?！盃I改增”之前 物流企業(yè)從事的運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的稅率按照3%全額征收營業(yè)稅，倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)需要按照 5%全額征收營業(yè)稅?！盃I改增”的實(shí)施使得物流企業(yè)從事的運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用稅率依照 11%差額征收增值稅，倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)按照 6%差額征收增值稅。稅率由全額征收 3%上漲到差額征收 11%是造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)上升的原因。另外，雖然“營改增”使得現(xiàn)代物流企業(yè)進(jìn)行差額征稅，但是由于企業(yè)可以進(jìn)行抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額較少，而企業(yè)的成本開銷無法平衡，這就直接導(dǎo)致了現(xiàn)代物流企業(yè) 的稅收負(fù)擔(dān)明顯上升。 計(jì)稅方式的變化 ?！?營改增”之前，應(yīng)納稅銷售額乘以營業(yè)稅稅率是營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)?！盃I改增”之后，納稅人分為兩類以五百萬的銷售額為界限，高于五百萬的是一般納稅人，低于五百萬的是小規(guī)模納稅人。納稅方式也分為兩類，簡易征收和一般征收，簡易征收適用于小規(guī)模納稅人，一般征收適用于一般納稅人。一般征收法的征收方式就是傳統(tǒng)的用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，可以轉(zhuǎn)入下一個(gè)年度進(jìn)行抵扣。對(duì)于會(huì)計(jì)核算不全的企業(yè)來說適用于簡易征收方法，征收方式是用不含稅銷售額乘以征收稅率，但是這種征稅方式需要注意的是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 計(jì)稅成本的變化 。 現(xiàn)代物流企業(yè)的主要成本包括交通運(yùn)輸成本和倉儲(chǔ)成本等，而交通運(yùn)輸成本是現(xiàn)代物流成本中最重要的部分。交通運(yùn)輸成本包括過路費(fèi)、汽柴油購買消耗、購買大型運(yùn)輸工具（包括大小型貨車、分流專用車等）、租用其他公司運(yùn)輸工具、企業(yè)員工工資等。在營改增的政策實(shí)施之前要求物流企業(yè)購買的所有運(yùn)輸工具和在運(yùn)輸?shù)倪^程中所產(chǎn)生的過路費(fèi)都不可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。這種狀況的出現(xiàn)可能會(huì)導(dǎo)致物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加。 （二）“營改增”對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)稅負(fù)和利潤的影響 對(duì)現(xiàn) 代物流企業(yè)稅負(fù)的影響 。 營改增之后，受現(xiàn)代物流業(yè)自身的限制，即設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)周期慢的特點(diǎn)?，F(xiàn)代物流企業(yè)無法在短時(shí)間內(nèi)就進(jìn)行設(shè)備的更新改造，它需要一段時(shí)間的緩沖。因此營改增對(duì)于現(xiàn)代物流業(yè)的稅負(fù)和利潤并不能立即帶來所期望的效果。更甚者可能會(huì)導(dǎo)致物流企業(yè)的稅負(fù)不增反降，進(jìn)而引起物流企業(yè)利潤的減少。究其原因最主要的是因?yàn)殡S著“營改增”的實(shí)施，而現(xiàn)代物流業(yè)較窄的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的范圍和稅率的增加。 對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)利潤的影響 。利潤是反映一個(gè)企業(yè)盈利能力的主要指標(biāo)，而影響利潤的因素有許多有營業(yè)成本和營業(yè)稅金附加等。以下是對(duì)這幾個(gè)因 素的分析： （ 1）營業(yè)成本 ?！盃I改增”之后，現(xiàn)代物流業(yè)中可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣的有外購勞務(wù)、外購設(shè)備、外購燃料等。這在一定程度上，降低了現(xiàn)代物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也增加了本企業(yè)的利潤。 （ 2）營業(yè)稅金及附加 。“營改增”之前的稅收政策中，營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別在于一個(gè)價(jià)內(nèi)稅一個(gè)是價(jià)外稅。因此對(duì)于收入中的增值稅來說，是不可以直接進(jìn)行扣除的。此時(shí)對(duì)利潤的影響因素主要在于附加稅費(fèi)對(duì)所得稅的影響，其中城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是一般物流企業(yè)的主要附加稅費(fèi)。而營業(yè)稅額、增值稅和消費(fèi)稅是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù) 。所以，對(duì)所有的納稅人來說在“營改增”實(shí)施的過程中，只要使當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納的增值稅額合理、合法地減少，那么城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的應(yīng)納稅額也會(huì)相應(yīng)的減少，而這對(duì)企業(yè)利潤的影響是有利而無害的。 （ 3）外購固定資產(chǎn) ?！盃I改增”的稅收政策中要求，現(xiàn)代物流企業(yè)當(dāng)年購買固定資產(chǎn)可以一次性進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的全額抵扣。這產(chǎn)生了兩方面的影響一方面是企業(yè)的固定資產(chǎn)原值和折舊費(fèi)用有所減少，同時(shí)也使在使用期限內(nèi)固定資產(chǎn)的利潤有所增加。另一方面減少了物流企業(yè)的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等應(yīng)納稅額，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的利潤帶來有利 影響。 （三）“營改增”對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)成本的影響 “ 營改增 ” 的目標(biāo)在于提高現(xiàn)代物流業(yè)增值稅抵扣鏈條的實(shí)施與完善，解決重復(fù)征收稅的問題，從而降低物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和運(yùn)營成本。這對(duì)促進(jìn)提高現(xiàn)代物流業(yè)的競爭力有積極作用，同時(shí)也對(duì)現(xiàn)代物流行業(yè)在十二五期間能夠快速健康發(fā)展有促進(jìn)作用。雖然“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的稅收政策促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的增長，但是對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)的部分物流業(yè)務(wù)來說，稅收改革并沒有為企業(yè)帶來積極影響反
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