【文章內(nèi)容簡介】 人，未納入營業(yè)稅改征增值稅范圍的，其申報(bào)事項(xiàng)仍按原有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、“公告”的主要內(nèi)容（一）明確了申報(bào)表格式。分別設(shè)計(jì)了《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》、《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)代扣代繳報(bào)告表》和《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》格式，對申報(bào)資料進(jìn)行統(tǒng)一和明確。（二）規(guī)范了憑證管理。要求繳納義務(wù)人根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目的合法有效憑證填列《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》，作為申報(bào)表附列資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送；同時(shí)將合法有效憑證的復(fù)印件加蓋財(cái)務(wù)印章后編號裝訂成冊，作為備查資料以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查審核，以加強(qiáng)扣除憑證管理。（三）預(yù)留了政策空間。明確“本公告自規(guī)定的營業(yè)稅改征增值稅實(shí)施之日起執(zhí)行”，即文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳納義務(wù)人和扣繳義務(wù)人所在地區(qū)、所在行業(yè)，只要納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，均應(yīng)按本“公告”申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，不再重復(fù)下文明確。江蘇國稅12366營改增熱點(diǎn)問題解答（一）l 營改增之前的交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票可以使用到2012年12月底嗎？答: 不可以。l 為工廠提供包車服務(wù)屬于本次營改增范圍。l 汽車裝潢服務(wù)不屬于本次營改增范圍。l 營改增后，從事零稅率應(yīng)稅服務(wù)開具普通發(fā)票l 房產(chǎn)營銷策劃不屬于本次營改增范圍。l 工程監(jiān)理服務(wù)不屬于本次營改增范圍。l 咨詢業(yè)務(wù)是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。l 培訓(xùn)是不屬于本次營改增范圍。l 有形設(shè)施的租賃是否屬于營改增范圍？答：如果這個(gè)有形設(shè)施屬于有形動產(chǎn)即屬于營改增范圍，如果是有形不動產(chǎn)的則不屬于營改增范圍。l 郵電通信光纜維護(hù)服務(wù)不屬于本次營改增范圍。l 1建筑安勞務(wù)不屬于本次營改增范圍。l 1凈化工程設(shè)計(jì)與施工不屬于本次營改增范圍。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告（2011 年第 77 號） 一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題（一）自 2012 年 1月 1 日起（江蘇地區(qū)從2012 年 10月 1 日起），試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn) 輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普 通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）2012 年 1月 1 日以后（江蘇地區(qū)從2012 年 10月 1 日以后），試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn) 輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。另，根據(jù)蘇國稅發(fā)[2012]143號文件規(guī)定，企業(yè)冠名發(fā)票、定額發(fā)票、出租車發(fā)票實(shí)行過渡期管理。1一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，有差額征收項(xiàng)目的，是按扣除之后的銷售額計(jì)算嗎？答：按照未扣除之前的營業(yè)額進(jìn)行計(jì)算。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（2011年第65號）》第一條規(guī)定：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。按《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2011〕111號印發(fā)）第一條第（三）項(xiàng)確定銷售額的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。1企業(yè)所得稅原在地稅繳納，營改增后是否改為到國稅繳納？答：不需要變更，維持原狀。1小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)營改增后，將部分路段委托給其他運(yùn)輸公司，如何進(jìn)行征稅？答：根據(jù)財(cái)稅[2011]111號文附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（1）試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。（2）試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。1跨年度的租賃合同營改增之后應(yīng)該怎樣繳稅？答： 根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2012]71號）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號）《附件2 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一部分規(guī)定：“（六）跨年度租賃。試點(diǎn)納稅人在該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前（江蘇地區(qū)在2012年10月1日前）簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅?！?提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的一般納稅人，營改增后支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款如果未取得專用發(fā)票應(yīng)如何處理？答：財(cái)稅[2011]111號附件2，（三）銷售額中規(guī)定：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。1如果今年9月開的地稅發(fā)票，10月份需要紅沖，發(fā)票如何開具？答：按《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告（2011年第77號）》規(guī)定：試點(diǎn)納稅人2011年12月31日前（江蘇地區(qū)為2012年9月30日前）提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運(yùn)專用發(fā)票）。律師和會計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍，稅率是多少？答：律師和會計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)屬于營改增范圍，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。2營改增后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一般納稅人可以申請什么發(fā)票？答：可以申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和增值稅普通發(fā)票，都需要通過防偽稅控系統(tǒng)開具。2營改增之后，企業(yè)出口技術(shù)服務(wù)，請問要交稅嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知（財(cái)稅[2011]131號）規(guī)定：營改增之后企業(yè)出口技術(shù)服務(wù)實(shí)行零稅率。2應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅后，原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政的試點(diǎn)納稅人，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財(cái)稅[2011]111號文附件3《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》：符合規(guī)定的可以繼續(xù)享受。2如果境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，要代扣代繳嗎？答：根據(jù)財(cái)稅[2011]111號文附件１《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定：中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。2從事交通運(yùn)輸業(yè)的營改增納稅人取得的車輛保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？答：不可以。金融保險(xiǎn)業(yè)暫未納入營改增范圍。2營改增交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開的的貨運(yùn)專用發(fā)票，對方可以抵扣多少？答：按照價(jià)稅合計(jì)和7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2過路過橋費(fèi)可以抵扣嗎？答：不可以抵扣。過路過橋費(fèi)暫未納入營改增范圍2營業(yè)稅免稅，改成增值稅后是否能免稅？答：根據(jù)財(cái)稅[2011]111號文附件3《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》：符合規(guī)定的可以享受免稅，或在剩余期限內(nèi)享受免稅。2營業(yè)稅改增值稅后公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票還有嗎？答：試點(diǎn)地區(qū)已經(jīng)不使用，應(yīng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。營改增后涉不涉及稅號改變？答：不需要改變。3交通運(yùn)輸企業(yè)主要是掛靠收入（其他個(gè)人汽車的掛靠管理費(fèi)用），沒有交通運(yùn)輸收入，營改增以后，掛靠收入怎么交稅？答：按財(cái)稅[2011]111號）附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條規(guī)定：“單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人?！?營改增之后新辦企業(yè)購買用于開具稅控發(fā)票的電腦能不能全額抵減增值稅？答：電腦不可以全額抵減增值稅。按照財(cái)稅[2012]15號文件規(guī)定：增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC 卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。3試點(diǎn)納稅人取得非試點(diǎn)納稅人開具的發(fā)票是否可以享受差額征稅?答： 根據(jù)財(cái)稅[2011]111號文附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：(1)試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。(2)試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。江蘇國稅12366營改增熱點(diǎn)問題解答（二）編輯： 來源：江蘇國稅網(wǎng) 20121106 09:29:00 一）營改增政策勞務(wù)派遣服務(wù)是否屬于營改增范圍？答：勞務(wù)派遣服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。為工廠提供包車服務(wù)是否屬于營改增范圍？答：為工廠提供包車服務(wù)為陸路運(yùn)輸服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。工程監(jiān)理服務(wù)是否屬于營改增范圍?答：工程監(jiān)理服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。咨詢業(yè)務(wù)是否屬于營改增范圍?答：提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的咨詢服務(wù)屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。對特定技術(shù)項(xiàng)目提供專業(yè)知識咨詢服務(wù)也屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。不動產(chǎn)的租賃是否屬于營改增范圍？答：不動產(chǎn)（包括組成部分）的租賃服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍?！　〗ㄖ惭b勞務(wù)是否屬于營改增范圍?答：建筑安裝勞務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍?！　艋こ淘O(shè)計(jì)與施工是否屬于營改增范圍？答：凈化工程設(shè)計(jì)為設(shè)計(jì)服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍；凈化工程施工為建筑安裝勞務(wù)，不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。律師和會計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍，稅率是多少？答：律師和會計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍，其提供鑒證咨詢服務(wù)的增值稅適用稅率為6%（如為小規(guī)模納稅人，按簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納稅款，征收率為3%）。技術(shù)檢測服務(wù)屬于營改增范圍嗎？答：技術(shù)檢測服務(wù)為認(rèn)證服務(wù)，屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。汽車清障施救牽引服務(wù)是否屬于此次營改增的范圍？答：汽車清障施救牽引服務(wù)不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。1一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，有差額征收項(xiàng)目的，是按扣除之后的銷售額計(jì)算嗎？答：按規(guī)定差額計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，其一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。1營改增試點(diǎn)開始前尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，試點(diǎn)之后應(yīng)該怎樣繳稅？答：我省試點(diǎn)納稅人在在2012年10月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。1提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的一般納稅人，營改增后支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款應(yīng)如何處理？答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除，可以認(rèn)證申報(bào)抵扣稅款?！　?營改增之后，企業(yè)出口技術(shù)服務(wù)，請問要交稅嗎？答：試點(diǎn)納稅人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)適用增值稅零稅率，采用免抵退稅辦法（免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還）。試點(diǎn)納稅人提供工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)和向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)免征增值稅。1從事交通運(yùn)輸業(yè)的營改增納稅人取得的車輛保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？答：車輛保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報(bào)抵扣稅款。　　1營改增交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，對方可以抵扣多少？答：增值稅一般納稅人接受小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照