【文章內(nèi)容簡介】 與施工單位不符，施工單位也無法抵扣，無形中使得這部分甲供、甲控材料的稅負(fù)增大了工程成本。因此，企業(yè)在簽訂工程合同時一般要回避甲供材料、甲供設(shè)備的要求。如果甲方必須要甲供，可采取相應(yīng)措施：在合同簽訂時可事先約定，凡“甲供材料”必須取得增值稅發(fā)票，并一律以乙方為受票方；在簽訂合同時事先約定，甲供材料凡不能提供進(jìn)項稅抵扣的，從工程總造價中扣除，乙方按扣除后的造價出具建筑施工企業(yè)增值稅專用發(fā)票，乙方要充分考慮進(jìn)項稅缺失的后果；甲供材料在合同價款、工程計價之外，供應(yīng)商將發(fā)票開給甲方抵扣，作為承包商的建筑企業(yè)只需做相應(yīng)登記。此外，在簽訂合同過程中還應(yīng)標(biāo)明：甲方提供材料、設(shè)備的形式，付款方式，發(fā)票如何提供；甲方指定分包的結(jié)算方式，發(fā)票如何提供等。（二）資格的要求結(jié)合現(xiàn)階段建筑材料供應(yīng)商的市場特點，建筑企業(yè)應(yīng)先對現(xiàn)有供應(yīng)商進(jìn)行梳理，然后對這些供應(yīng)商在“營改增”之后是屬于小規(guī)模納稅人還是一般納稅人進(jìn)行分析，在綜合分析后重新分類從而做出最有利的籌劃。首先，在簽訂供應(yīng)合同之前應(yīng)當(dāng)充分考慮該供應(yīng)商是否有開具增值稅專用發(fā)票的資格?？紤]到當(dāng)對方須請稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時，可能抵扣的比率會有所不同。而在企業(yè)實際接觸的業(yè)務(wù)中，與建筑企業(yè)合作的供應(yīng)商多為小規(guī)模納稅人，因此在合同中必須對增值稅方面的要求進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，從而做到合理的轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。其次，在選擇供應(yīng)商時企業(yè)還必須要綜合考慮對方能否在限定的期限內(nèi)開出發(fā)票提供扣稅憑證。再次，在采購過程中供應(yīng)商選擇的時候不能僅取決于價格，在材料比價時需要考慮進(jìn)項稅抵扣的問題。例如：在采購零星材料時，可以選擇一般納稅人的商品，在購買時索取專用發(fā)票并予以抵扣；也可選擇小規(guī)模納稅人的商品，雖然不利于抵扣，但采購的價格很可能相對便宜。所以在施工單位選擇合作供應(yīng)商時，首選能開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商采購，當(dāng)選擇的供應(yīng)商無法提供增值稅專用發(fā)票時，則可在采購談判時約定增值稅進(jìn)項稅由對方承擔(dān)，即采購價為不含稅的價格。（三）發(fā)票的要求項目越大，供應(yīng)商為一般納稅人的可能性越大，取得增值稅專用發(fā)票的占比預(yù)計會更高；租賃設(shè)備不能取得發(fā)票所占比重最大，原因面對“營改增”稅制改革，建筑企業(yè)不但要轉(zhuǎn)換思路，更要從被動接受變?yōu)橹鲃舆m應(yīng)。目前，“營改增”企業(yè)在增值稅專用發(fā)票的使用上最容易忽略的問題有三個：一是不按規(guī)定索取合規(guī)的扣稅憑證；二是取得了合規(guī)憑證，未能在規(guī)定時間內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證；三是由于對增值稅法規(guī)了解不夠，能夠取得合規(guī)扣稅憑證的情形，卻沒有取得，僅取得了普通發(fā)票或者收據(jù)，喪失了抵扣稅款的機會。因此，建筑企業(yè)要提高對增值稅專用發(fā)票重要性的認(rèn)識。一方面要在內(nèi)控機制上加強對增值稅專用發(fā)票的嚴(yán)格管理，杜絕虛開發(fā)票情況的發(fā)生；另一方面在取得增值稅發(fā)票時要提高防范意識，嚴(yán)格審查發(fā)票的真?zhèn)?、貨物來源、發(fā)票來源的合法性、銷貨方的納稅人資格等，對存在疑點的發(fā)票可暫緩付款或暫緩申報抵扣其中的進(jìn)項稅金，待查證落實后再作處理，力求提前防范涉稅風(fēng)險。（四）付款的要求 由于建筑行業(yè)的特殊性，獲取進(jìn)、銷項發(fā)票時間上的不匹配給建筑企業(yè)會計處理帶來難度。部分工程項目處于已竣工尚未結(jié)算階段，業(yè)主未撥付工程款，工程結(jié)算發(fā)票尚未開具，而工程項目購入的材料已經(jīng)進(jìn)入成本取得進(jìn)項稅發(fā)票卻無法抵扣；若該工程項目在“營改增”過渡期實行增值稅政策，一旦開具增值稅結(jié)算發(fā)票，會由于之前的材料費都已入成本并未取得進(jìn)項發(fā)票，該類項目就成為只有銷項稅額，而沒有相應(yīng)的進(jìn)項稅額可以抵扣，將會產(chǎn)生11%的高額稅負(fù)。這也是建筑企業(yè)會計核算在“營改增”過渡期亟待考慮的問題之一。（五）對合同過渡期的影響在“營改增”過渡期，必須考慮到建筑工程項目的主要特點是合同執(zhí)行期長，工期跨度大，一個項目通常需要至少23 年的工期，有的大型項目所需時間甚至更長?！盃I改增”將對工程概預(yù)算、工程量清單、取費費率等方面產(chǎn)生較大影響，原有的合同已經(jīng)不可能適應(yīng)新的稅制政策。建筑企業(yè)在實行“營改增”后，在招投標(biāo)階段便應(yīng)做好組織和策劃，執(zhí)行新的定額標(biāo)準(zhǔn)，重新編制施工預(yù)算，取費以價外稅形式反映，以適應(yīng)投標(biāo)工作的需要。若建筑企業(yè)“營改增”實行后，所有新舊合同均執(zhí)行新的增值稅政策。此措施便于稅收征管和統(tǒng)一會計核算。缺點是執(zhí)行困難，需對建筑“營改增”實行之前的合同中的工程量清單、取費費率、稅金計提做相應(yīng)的調(diào)整，很難兼顧到合同甲乙雙方的利益。為避免對原合同計價條款進(jìn)行修改和不影響合同雙方的利益，若建筑企業(yè)在“營改增”執(zhí)行之前簽訂的合同，實行舊的營業(yè)稅政策；建筑業(yè)“營改增”執(zhí)行之后簽訂的合同，實行新的增值稅政策。此措施的缺點是建筑企業(yè)要區(qū)分“營改增”前后簽訂的合同，需分別核算營業(yè)稅額及增值稅進(jìn)項稅，在一定時期，提高了企業(yè)稅務(wù)管理工作的復(fù)雜度。在此過渡階段，由于一個企業(yè)可能存在兩種稅收并存的情況，也增加了稅務(wù)機關(guān)稅收征管的難度。第三篇：營改增對電信行業(yè)影響你認(rèn)為營改增對電信行業(yè)會是怎樣的影響？電信行業(yè)是于2014年6月1日納入營改增改革試點范圍內(nèi)的，基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，增值電信服務(wù)稅率為6%。從收入而言，增值稅是價內(nèi)稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，總體收入會有所下降。從成本而言，電信行業(yè)目前最主要的成本為固定資產(chǎn)的投入費用，由于營改增前購進(jìn)的固定資產(chǎn)無法抵扣，而電信行業(yè)的固定資產(chǎn)使用周期長、更新周期慢，且電信行業(yè)的變動成本中人力成本占比較高，短期內(nèi)，電信行業(yè)的稅負(fù)會增加，但從長遠(yuǎn)考慮，一旦企業(yè)新投入的固定資產(chǎn)，便可以抵扣，將在很大程度上降低企業(yè)稅負(fù)，且營改增后消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，故長遠(yuǎn)稅負(fù)會有所降低。第四篇：營改增對金融業(yè)影響2016營改增對金融行業(yè)影響目錄..........................................................................................4 ............................................................4 ：覆蓋銀行主要收入，進(jìn)項稅可抵扣范圍不大....................................5 ....................................................................................7 2．營改增對證券公司、壽險公司影響偏中性，對產(chǎn)險公司影響較大.............................9 ，預(yù)計增減幅度在1%以內(nèi)...........................9 ，產(chǎn)險公司盈利波動可能較大..........................12近日, 財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了財稅36 號文(“36 號文”)，公布了尚未營改增的行業(yè)（包括金融、建筑、房地產(chǎn)、和生活服務(wù)業(yè)）適用的增值稅稅率和政策，自今年5月1日起生效。至此，營改增將在全國全行業(yè)范圍鋪開。銀行業(yè)營改增在稅率和稅基方面的細(xì)則基本符合預(yù)期。金融業(yè)原來營業(yè)稅是5%，現(xiàn)在實施辦法確認(rèn)增值稅率是6%，和預(yù)期一致。稅基方面，銀行業(yè)主要收入基本都納入增值稅征收范圍，總體可看做是營業(yè)稅稅基的平移，差別不是特別大。1）銷項稅涵蓋了銀行主要收入，貸款服務(wù)利息收入、直接收費金融服務(wù)收入以及金融商品轉(zhuǎn)讓價差均作為銷售額計征增值稅。2）進(jìn)項稅額方面可抵扣的并不太多。銀行存款利息不征收增值稅；與貸款業(yè)務(wù)直接相關(guān)的傭金與手續(xù)費支出所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額不得抵扣。3）營業(yè)稅下的優(yōu)惠政策基本平移到增值稅政策下。金融同業(yè)往來利息收入、國債和ZF債利息收入依然免稅。營改增后銀行稅賦變化相對平穩(wěn)，凈利潤受影響有所降低，幅度預(yù)計在1%以內(nèi)，具體受進(jìn)項稅可抵扣數(shù)額比例影響。我們設(shè)定銷項稅基包括利息收入（經(jīng)調(diào)整）、手續(xù)費及傭金收入、投資收益（經(jīng)調(diào)整），進(jìn)項稅基包括業(yè)務(wù)及管理費（扣除員工成本、折舊攤銷和稅費等）、手續(xù)費及傭金支出（假設(shè)可抵扣比例）。靜