【文章內容簡介】 可暫緩付款或暫緩申報抵扣其中的進項稅金，待查證落實后再作處理，力求提前防范涉稅風險。（四）付款的要求 由于建筑行業(yè)的特殊性，獲取進、銷項發(fā)票時間上的不匹配給建筑企業(yè)會計處理帶來難度。部分工程項目處于已竣工尚未結算階段，業(yè)主未撥付工程款，工程結算發(fā)票尚未開具，而工程項目購入的材料已經進入成本取得進項稅發(fā)票卻無法抵扣；若該工程項目在“營改增”過渡期實行增值稅政策，一旦開具增值稅結算發(fā)票，會由于之前的材料費都已入成本并未取得進項發(fā)票，該類項目就成為只有銷項稅額，而沒有相應的進項稅額可以抵扣，將會產生11%的高額稅負。這也是建筑企業(yè)會計核算在“營改增”過渡期亟待考慮的問題之一。（五）對合同過渡期的影響在“營改增”過渡期，必須考慮到建筑工程項目的主要特點是合同執(zhí)行期長，工期跨度大，一個項目通常需要至少23 年的工期，有的大型項目所需時間甚至更長?！盃I改增”將對工程概預算、工程量清單、取費費率等方面產生較大影響，原有的合同已經不可能適應新的稅制政策。建筑企業(yè)在實行“營改增”后，在招投標階段便應做好組織和策劃，執(zhí)行新的定額標準，重新編制施工預算，取費以價外稅形式反映，以適應投標工作的需要。若建筑企業(yè)“營改增”實行后，所有新舊合同均執(zhí)行新的增值稅政策。此措施便于稅收征管和統(tǒng)一會計核算。缺點是執(zhí)行困難，需對建筑“營改增”實行之前的合同中的工程量清單、取費費率、稅金計提做相應的調整，很難兼顧到合同甲乙雙方的利益。為避免對原合同計價條款進行修改和不影響合同雙方的利益，若建筑企業(yè)在“營改增”執(zhí)行之前簽訂的合同，實行舊的營業(yè)稅政策；建筑業(yè)“營改增”執(zhí)行之后簽訂的合同，實行新的增值稅政策。此措施的缺點是建筑企業(yè)要區(qū)分“營改增”前后簽訂的合同，需分別核算營業(yè)稅額及增值稅進項稅，在一定時期，提高了企業(yè)稅務管理工作的復雜度。在此過渡階段，由于一個企業(yè)可能存在兩種稅收并存的情況，也增加了稅務機關稅收征管的難度。第三篇：營改增建筑業(yè)納稅人營改增建筑業(yè)納稅人《外經證》辦理及預繳稅款流程一、《外出經營活動稅收管理證明》開具到外縣（市）臨時從事生產經營活動的納稅人，在外出生產經營前，向主管國稅機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。報送資料：。 。（自擬，附模板）每式一份，復印件均需加蓋公章。二、項目所在地預繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預繳稅款表》； ； 。5.《外經證》原件及復印件（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章） 復印件均需加蓋公章三、將發(fā)票、外經證復印件、完稅憑證復印件交發(fā)包方。四、本地稅務機關申報。五、《外出經營活動稅收管理證明》繳銷業(yè)務描述：納稅人應在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回主管國稅機關辦理繳銷手續(xù)。報送資料：原開具的《外出經營活動稅收管理證明》。在經營地已繳納稅款的，還應提供相應完稅證明?！锻獬鼋洜I活動稅收管理證明》格式 情況說明XX市XX區(qū)國稅局：我公司主要經營范圍：建筑工程施工、維修安裝等業(yè)務。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項目（XX設備安裝維修項目）。簽訂時間為：XX年XX月XX日。開工時間：XX年XX月XX日，竣工時間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬元整（165。1000000）。工程項目地址：XX省XX市XX區(qū)。根據當地稅務部門要求，需要施工方稅務局開具《外出經營活動稅收管理證明》。本次申請開具維修費或安裝費伍拾萬元整（165。500000）。XXXXX公司 2016年6月30日 營改增建筑業(yè)納稅人外出經營常見問題解答一、外管證辦理營改增后，建筑業(yè)試點納稅人如何開具外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構所在地的主管國稅機關申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應管理辦法處理。營改增后，建筑業(yè)老項目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構所在地的主管國稅機關申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應管理辦法處理。辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應提供以下資料：（1）稅務登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）外出經營活動情況說明。（3）外出經營合同原件及復印件。二、報驗登記建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，如何辦理報驗登記？ 答：建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應分別向服務發(fā)生地所在地國稅、地稅主管稅務機關辦理報驗登記。辦理報驗登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報驗登記需要提供的資料：（1）稅務登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）《外出經營活動稅收管理證明》。（3）外出經營合同原件及復印件。三、稅款預繳納稅人跨縣（市）提供建筑服務，什么時候要預繳稅款？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應預繳稅款如何計算？答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。(1+11%)2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。(1+3%)3%（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。(1+3%)3%跨區(qū)(指設區(qū)市的區(qū))提供建筑服務的納稅人，是否要預繳稅款？ 答：跨區(qū)(指設區(qū)市的區(qū))提供建筑服務的納稅人不需要向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款。納稅人向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：（1）《增值稅預繳稅款表》；（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。四、發(fā)票開具建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，什么時候開具發(fā)票？ 答：應按照財稅〔2016〕36號附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，確認經營收入開具發(fā)票。建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，在哪里開具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機構所在地自行開具。（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機構所在地開具。開具發(fā)票時，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅專用發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。，實行差額征稅的，如何開具發(fā)票？ 答：全額開具發(fā)票。五、申報納稅納稅人跨縣（市）提供建筑服務，納稅義務發(fā)生時間如何規(guī)定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定的來確定納稅義務發(fā)生時間。納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人跨縣（市）提供建筑服務，已向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的稅款，回到機構所在地后，如何處理？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預 繳的增值稅稅款，憑預繳稅款的完稅憑證，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人提供建筑服務，銷售額如何確定？答：(1)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。（2）適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（市）提供建筑服務，納稅期限如何規(guī)定？答：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。2016年5月1日新納入營改增試點范圍的增值稅納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。六、備案事項建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？ 答：建筑業(yè)納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，需要向機構所在地主管國稅機關提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》，申請辦理增值稅差額征稅備案登記。試點納稅人應稅行為扣除項目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報備查資料，納稅人應按要求登記造冊、留存?zhèn)洳椤＝ㄖI(yè)納稅人，哪些項目可以選擇簡易計稅？ 答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務、為甲供工程或老項目提供的建筑服務的選擇簡易征收計稅辦法。建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》2份（4）一般納稅