【文章內(nèi)容簡介】 更。 應納稅額的計算 計稅方法 應納稅額 =當期銷項稅額－當期進項稅額 當期銷項稅額 當期進項稅額，不足抵時， 其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣 當期進項稅額＝上期留抵的進項稅額 +本期發(fā)生的進項稅額－下期留抵的進項稅額 一般計稅 方法 一般計稅方法 應納稅額的計算 計稅方法 ?一般方法： ?銷售額為不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1+稅率） ?特殊方法 ： ?按稅法要求確定 銷項稅額 = 銷售額 稅率 銷項稅額 銷售額 一般計稅方法－－銷項稅額 銷售額的確定 銷售額 建筑企業(yè)的收入主要是從事建筑業(yè)勞務所取得的收入，包括根據(jù)建造 合同所確認 的工程價款收入，以及符合條件的合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。 除此以外，建筑業(yè)企業(yè)收入還包括： 工程多余材料銷售收入、廢舊物資轉讓收入、機器設備（吊車、腳手架等）的對外出租收入、對外投資收益等 。 建筑業(yè)一般規(guī)定 銷售額的確定 特殊方法 價格不合理的 納稅人提供應稅行為的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應稅服務而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列 順序確定 銷售額 （一）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 （二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 （三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） 成本利潤率由國家稅務總局確定 進項 稅額 可抵扣的 不可抵扣的 憑票抵扣 計算扣除 購進貨物改變用途 扣除憑證不合法 一般計稅方法－－進項稅額 涉及業(yè)務 增值稅扣稅 憑證 抵扣額 備注 境內(nèi)增值稅業(yè)務 用發(fā)票 增值稅額 含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 進口業(yè)務 增值稅專用繳款書 增值稅額 購進農(nóng)產(chǎn)品 購發(fā)票或者銷售發(fā)票 進項稅額 =買價 13% 收購或銷售發(fā)票為普通發(fā)票 買價是指發(fā)票上載明的金額 含煙葉稅 接受境外單位或者個人提供的應稅服務 增值稅額 應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。 一般計算方法 進項稅額 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的；用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。 （二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 非正常損失，是指因 管理不善 造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因 違反法律法規(guī) 造成貨物或者不動產(chǎn)被依法 沒收、銷毀、拆除 的情形。 一般計算方法 進項稅額 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。 （四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 （五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程 。 貨物 ， 是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。 一般計算方法 進項稅額 （六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 （不含住宿和旅游） （七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形 。 一般計算方法 進項稅額 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 適用一般計稅方法的納稅人 ,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額 ＝當期無法劃分的全部進項稅額 （當期簡易計稅方法計稅項目 銷售額 +免征增值稅項目 銷售額 ） 247。 當期全部 銷售額 一般計算方法 進項稅額 不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的特殊規(guī)定： 已抵扣進項稅額的 固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn) 或者 不動產(chǎn) ，發(fā)生不得抵扣規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額 =固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) 凈值 適用稅率 （反之亦然） 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值 ，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額 。 一般計算方法 進項稅額 不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的特殊規(guī)定： 不動產(chǎn)進項稅額抵扣之特殊規(guī)定 2023年 5月 1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的 不動產(chǎn) 或者 2023年 5月 1日后取得的 不動產(chǎn)在建工程 ，其進項稅額應自取得之日起分 2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40% 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分 2年抵扣的規(guī)定。 一般計算方法 進項稅額 案例 1 2023年 5月 1日，納稅人買了一座樓辦公用， 1000萬元，進項稅額 110萬元，正常情況下，應在 5月當月抵扣 66萬元， 2023年 5月（第 13個月）再抵扣剩余的 44萬元。 ?銷售額為不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。（ 1+征收率） ?特殊方法： ?按稅法確定 應納稅額 =銷售額征收率 應納稅額 銷售額 簡易計稅方法 應納稅額的計算 計稅方法 特定應稅服務的情形 一般納稅人對一項特定應稅服務，一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅的，在選定后的 36個月內(nèi)不得再變更計稅方法。 一般納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅行為， 可以選擇一般計稅方法和簡易計稅方法同時并存的情形 ， 即：對特定應稅行為可以選擇簡易計稅方法；對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者非特定應稅行為實行一般計稅方