【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 更。 應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵時(shí)， 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額 +本期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額－下期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額 一般計(jì)稅 方法 一般計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)稅方法 ?一般方法： ?銷售額為不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1+稅率） ?特殊方法 ： ?按稅法要求確定 銷項(xiàng)稅額 = 銷售額 稅率 銷項(xiàng)稅額 銷售額 一般計(jì)稅方法－－銷項(xiàng)稅額 銷售額的確定 銷售額 建筑企業(yè)的收入主要是從事建筑業(yè)勞務(wù)所取得的收入，包括根據(jù)建造 合同所確認(rèn) 的工程價(jià)款收入，以及符合條件的合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。 除此以外，建筑業(yè)企業(yè)收入還包括： 工程多余材料銷售收入、廢舊物資轉(zhuǎn)讓收入、機(jī)器設(shè)備（吊車、腳手架等）的對(duì)外出租收入、對(duì)外投資收益等 。 建筑業(yè)一般規(guī)定 銷售額的確定 特殊方法 價(jià)格不合理的 納稅人提供應(yīng)稅行為的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列 順序確定 銷售額 （一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。 （二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。 （三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定 進(jìn)項(xiàng) 稅額 可抵扣的 不可抵扣的 憑票抵扣 計(jì)算扣除 購(gòu)進(jìn)貨物改變用途 扣除憑證不合法 一般計(jì)稅方法－－進(jìn)項(xiàng)稅額 涉及業(yè)務(wù) 增值稅扣稅 憑證 抵扣額 備注 境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù) 用發(fā)票 增值稅額 含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 進(jìn)口業(yè)務(wù) 增值稅專用繳款書 增值稅額 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 13% 收購(gòu)或銷售發(fā)票為普通發(fā)票 買價(jià)是指發(fā)票上載明的金額 含煙葉稅 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù) 增值稅額 應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的；用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 非正常損失，是指因 管理不善 造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因 違反法律法規(guī) 造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法 沒(méi)收、銷毀、拆除 的情形。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 （五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程 。 貨物 ， 是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 （六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。 （不含住宿和旅游） （七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 適用一般計(jì)稅方法的納稅人 ,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 銷售額 +免征增值稅項(xiàng)目 銷售額 ） 247。 當(dāng)期全部 銷售額 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定： 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn) 或者 不動(dòng)產(chǎn) ，發(fā)生不得抵扣規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 凈值 適用稅率 （反之亦然） 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值 ，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額 。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定： 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣之特殊規(guī)定 2023年 5月 1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的 不動(dòng)產(chǎn) 或者 2023年 5月 1日后取得的 不動(dòng)產(chǎn)在建工程 ，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40% 融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分 2年抵扣的規(guī)定。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 案例 1 2023年 5月 1日，納稅人買了一座樓辦公用， 1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額 110萬(wàn)元，正常情況下，應(yīng)在 5月當(dāng)月抵扣 66萬(wàn)元， 2023年 5月（第 13個(gè)月）再抵扣剩余的 44萬(wàn)元。 ?銷售額為不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。（ 1+征收率） ?特殊方法： ?按稅法確定 應(yīng)納稅額 =銷售額征收率 應(yīng)納稅額 銷售額 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)稅方法 特定應(yīng)稅服務(wù)的情形 一般納稅人對(duì)一項(xiàng)特定應(yīng)稅服務(wù)，一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，在選定后的 36個(gè)月內(nèi)不得再變更計(jì)稅方法。 一般納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅行為， 可以選擇一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法同時(shí)并存的情形 ， 即：對(duì)特定應(yīng)稅行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者非特定應(yīng)稅行為實(shí)行一般計(jì)稅方