建筑業(yè)與房地產(chǎn)營改增培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-01-19 16:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 他們 自身可抵扣的進(jìn)項稅。相應(yīng)的，建筑企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅必然減少，稅負(fù)增加的概率較大 ，所以允許 甲方采購材料的建筑工程選擇簡易計稅 。 建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 ? ? 注：一般納稅人也可以選擇一般計稅辦法，但2023年 5月 1日后的新項目，必須采取一般計稅辦法，不能選擇 ? 建筑工程老項目，是指： ? （ 1） 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項目； ? （ 2）未取得 《 建筑工程施工許可證 》 的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項目 建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 ? 違反《建筑法》規(guī)定，未取得施工許可證或者開工報告未經(jīng)批準(zhǔn)擅自施工的，責(zé)令改正，對不符合開工條件的責(zé)令停止施工，可以罰款。 ? 即未取得施工許可證或者開工報告未經(jīng)批準(zhǔn)擅自施工，且不符合開工條件的，屬于不合法項目，將無法被認(rèn)定為老項目享受簡易計稅。 ? （二）跨縣（市）提供建筑服務(wù) 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅 建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 ? （ 三 ） 稅款繳納 ? 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算勞務(wù)發(fā)生地應(yīng)預(yù)繳的稅款： ? ①適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款 =(全部價款和價外費(fèi)用 支付的分包款 ) 247。 (1+11%) 2% ? ②適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款 =(全部價款和價外費(fèi)用 支付的分包款 ) 247。 (1+3%) 3% ? 納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除 ? 另外，納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳 ? 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料： ①《增值稅預(yù)繳稅款表》 ②與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件 ③與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件 ④從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件 ? ? 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 ? 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證 ? 小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。 如小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)取得 100萬元收入，發(fā)生了分包業(yè)務(wù)支付了 20萬元的分包款。在計算稅款時， 是按照 80萬元計算繳納增值稅，但在向建筑服務(wù)接受方開具發(fā)票時， 是以 100萬元全額開具發(fā)票?？紤]到服務(wù)接受方按照全額支付價款，并需要拿到一張全額的增值稅發(fā)票，因此，對納稅人提供適用簡易計稅方法的建筑業(yè)服務(wù)，允許其差額征稅但全額開票。 ? ? 對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號
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