建筑業(yè)營改增教程(編輯修改稿)
2025-09-11 21:32 本頁面
【文章內容簡介】 ?“非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款”。 16. 營改增后建筑業(yè)還存在差額納稅嗎？ ? 仍然存在，勞務分包、水電分包等，可以差額納稅。 17. 營改增后項目現場的臨時設施可以抵扣嗎？ ?在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，按其進項稅額實際取得的時點抵扣。 取得專票。 18. 建筑業(yè)增值稅納稅期限是多少？ ?按月申報，比如， 7月 15日前申報繳納 6月份的增值稅，填報增值稅申報表等相關表格。 ？ ? 以下三項，可以選擇適用 3%簡易計稅方法計稅： ? （ 1）、清包工方式：施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。 ? 對于清包工方式的計稅，文件明確可以選擇簡易計稅，即按照 3%的征收率計稅，如果不選用簡易計稅，則按照11%的稅率計算繳納增值稅，對于清包工來說，由于僅有少許的輔料能取得進項稅，選擇簡易計稅方式，其稅負比較低。 ? 但是工程報價也存在差異，報價是選擇簡易計稅還是一般計稅，對于和甲方的談價肯定存在差異，也是與甲方的博弈，所以還要具體問題具體分析，才能找出最適合的繳稅方式。 ？ ?（ 2）、甲供工程：全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。 ?文件未規(guī)定甲供的比例，如果甲供材的比例為 20%或 80%，兩種情況對于建筑業(yè)的稅負產生較大影響。一般情況，在甲供材料較少時，應選擇一般計稅方法，這樣既保證與甲方工程報價的優(yōu)勢，又可以保持較為合理的稅負。 ？ ?（ 3）、老項目： （ A） 《 建筑工程施工許可證 》注明的合同開工日期在 2022年 4月 30日前的建筑工程項目；（ B）未取得 《 建筑工程施工許可證 》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2022年4月 30日前的建筑工程項目。 ?“一般納稅人跨縣 (市 )提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報?！? ？ ? 舉例： 蒙城縣某工程，合同注明的開工日期 2022年1月 1日， 2022年 7月 10日按合同約定，甲方支付1000萬工程款，給甲方開具 1000萬增值稅發(fā)票，同時支付水電分包商 100萬，并收到分包商增值稅發(fā)票。 ? 在蒙城縣國稅局繳納增值稅額 =（ 1000100）/*3% = ? 回合肥再次申報。 ？ ?對比新項目： “一般納稅人跨縣 (市 )提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。” ？ ? 新項目舉例： 蒙城縣某工程，開工日期 2022年 6月 1日，2022年 7月 10日按合同約定，甲方支付 1000萬工程款，給甲方開具 1000萬增值稅發(fā)票，同時支付水電分包商 100萬，并收到分包商增值稅專用發(fā)票，另外收到鋼材商增值稅專用發(fā)票價稅合計 380萬，付款 100萬，商品混凝土專用發(fā)票價稅合計 150，款未付。 ? 在蒙城縣國稅局申報繳納增值稅額 =（ 1000100） /*2% =， ? 8月份在合肥國稅局申報繳納增值 稅額 = （ 1000/*11%） （ 100/*11%） （ 380/*17%） （ 150/*3%） = 萬 ? 增值稅稅負 = （ +） /（ 1000/） = = % ？ ? 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料： （ 一） 《 增值稅預繳稅款表 》 ； （ 二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件； （ 三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件； （ 四）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件
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