建筑業(yè)營(yíng)改增教程(編輯修改稿)
2025-09-11 21:32 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ?“非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款”。 16. 營(yíng)改增后建筑業(yè)還存在差額納稅嗎？ ? 仍然存在，勞務(wù)分包、水電分包等，可以差額納稅。 17. 營(yíng)改增后項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的臨時(shí)設(shè)施可以抵扣嗎？ ?在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，按其進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際取得的時(shí)點(diǎn)抵扣。 取得專(zhuān)票。 18. 建筑業(yè)增值稅納稅期限是多少？ ?按月申報(bào)，比如， 7月 15日前申報(bào)繳納 6月份的增值稅，填報(bào)增值稅申報(bào)表等相關(guān)表格。 ？ ? 以下三項(xiàng)，可以選擇適用 3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅： ? （ 1）、清包工方式：施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。 ? 對(duì)于清包工方式的計(jì)稅，文件明確可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，即按照 3%的征收率計(jì)稅，如果不選用簡(jiǎn)易計(jì)稅，則按照11%的稅率計(jì)算繳納增值稅，對(duì)于清包工來(lái)說(shuō)，由于僅有少許的輔料能取得進(jìn)項(xiàng)稅，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，其稅負(fù)比較低。 ? 但是工程報(bào)價(jià)也存在差異，報(bào)價(jià)是選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅，對(duì)于和甲方的談價(jià)肯定存在差異，也是與甲方的博弈，所以還要具體問(wèn)題具體分析，才能找出最適合的繳稅方式。 ？ ?（ 2）、甲供工程：全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。 ?文件未規(guī)定甲供的比例，如果甲供材的比例為 20%或 80%，兩種情況對(duì)于建筑業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生較大影響。一般情況，在甲供材料較少時(shí)，應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法，這樣既保證與甲方工程報(bào)價(jià)的優(yōu)勢(shì)，又可以保持較為合理的稅負(fù)。 ？ ?（ 3）、老項(xiàng)目： （ A） 《 建筑工程施工許可證 》注明的合同開(kāi)工日期在 2022年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目；（ B）未取得 《 建筑工程施工許可證 》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在 2022年4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目。 ?“一般納稅人跨縣 (市 )提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！? ？ ? 舉例： 蒙城縣某工程，合同注明的開(kāi)工日期 2022年1月 1日， 2022年 7月 10日按合同約定，甲方支付1000萬(wàn)工程款，給甲方開(kāi)具 1000萬(wàn)增值稅發(fā)票，同時(shí)支付水電分包商 100萬(wàn)，并收到分包商增值稅發(fā)票。 ? 在蒙城縣國(guó)稅局繳納增值稅額 =（ 1000100）/*3% = ? 回合肥再次申報(bào)。 ？ ?對(duì)比新項(xiàng)目： “一般納稅人跨縣 (市 )提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！? ？ ? 新項(xiàng)目舉例： 蒙城縣某工程，開(kāi)工日期 2022年 6月 1日，2022年 7月 10日按合同約定，甲方支付 1000萬(wàn)工程款，給甲方開(kāi)具 1000萬(wàn)增值稅發(fā)票，同時(shí)支付水電分包商 100萬(wàn)，并收到分包商增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外收到鋼材商增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì) 380萬(wàn)，付款 100萬(wàn)，商品混凝土專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì) 150，款未付。 ? 在蒙城縣國(guó)稅局申報(bào)繳納增值稅額 =（ 1000100） /*2% =， ? 8月份在合肥國(guó)稅局申報(bào)繳納增值 稅額 = （ 1000/*11%） （ 100/*11%） （ 380/*17%） （ 150/*3%） = 萬(wàn) ? 增值稅稅負(fù) = （ +） /（ 1000/） = = % ？ ? 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料： （ 一） 《 增值稅預(yù)繳稅款表 》 ； （ 二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件； （ 三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件； （ 四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件
化學(xué)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1