【文章內(nèi)容簡介】 可見，建筑業(yè)稅負(fù)的高與低，關(guān)鍵取決于專用發(fā)票的取得和進(jìn)項(xiàng)稅扣除額的大小。在現(xiàn)有環(huán)境下，不是所有涉及建筑成本供貨企業(yè)都是增值稅一般納稅人，并非每項(xiàng)支出都可以取得增值稅專用發(fā)票，增值稅發(fā)票取得不易。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項(xiàng)目沒有增值稅發(fā)票，這就直接導(dǎo)致一些項(xiàng)目不能抵扣，造成企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重。第三篇：建筑業(yè)營改增稅負(fù)平衡點(diǎn)測(cè)算建筑業(yè)營改增稅負(fù)平衡點(diǎn)測(cè)算（中國水利水電第八工程局有限公司喬勇2017年9月）營改增前企業(yè)建安稅率為3%，營改增后企業(yè)銷項(xiàng)稅稅率為11%。營改增后，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)取決于能取得多少可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。假定1：建筑企業(yè)產(chǎn)值為A，建筑成本為B，施工毛利率為γ，企業(yè)取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金額占建筑成本比例為β。建筑成本指建造合同中除毛利開支項(xiàng)目以外的所有成本。根據(jù)建造合同規(guī)則可知：γ=1－B/A，即B= A（1－γ），則：營改增前稅負(fù)P1= A3%，營改增后稅負(fù)P2= A11%－Bβ。若要營改增后稅負(fù)降低，即：P1≥P2A3%≥A11%－BβA3%≥A11%－A（1－γ）βA（1－γ）β≥A11%－A3%β≥8%/（1－γ）。取值：若毛利率γ=10%，則β≥%，%。若毛利率γ=15%，則β≥%，%。β符號(hào)意義：在財(cái)務(wù)的發(fā)票管理中，若財(cái)務(wù)人員以可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為統(tǒng)計(jì)對(duì)象，只要將進(jìn)項(xiàng)稅累計(jì)數(shù)值與財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)的建造總成本進(jìn)行比值，再與上述計(jì)算結(jié)果比對(duì)，可知稅負(fù)水平較營改增前變化情況。假定2：建筑成本中取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本（即開具增值稅專票的票面總金額）比例為μ，按照進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%測(cè)算，Bβ= Bμ17%，則μ=β/17%。則：若施工毛利率γ=10%，%；若施工毛利率γ=15%，%。假定3：建筑企業(yè)實(shí)際稅負(fù)比例為δ，假定可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅平均稅率為α，建筑成本中取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本（即開具增值稅專票的票面總金額）比例為μ，則有：P2= Aδ= A11%－Bμα= A11%－A（1－γ）μα則：δ=11%－（1－γ）μα假定：項(xiàng)目材料成本、分包成本占建造成本比例分別為40%，30%，則有Bα= B17%+ B11%，α=%。若毛利率γ=10%、μ=20%，則實(shí)際稅負(fù)比例δ=%，即取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本占建筑成本比例在20%時(shí)，%。第四篇：建筑業(yè)“營改增”稅率測(cè)算情況及相關(guān)分析建筑業(yè)“營改增”稅率測(cè)算情況及相關(guān)分析來源：中國建設(shè)報(bào)20130524 2011年11月16日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)＜營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案＞的通知》中明確規(guī)定，建安施工企業(yè)適用一般計(jì)稅方法，適用的增值稅稅率為11%，且理論測(cè)算結(jié)果顯示，實(shí)行“營改增”后，企業(yè)平均減輕稅負(fù)為83%。但建筑企業(yè)的實(shí)際測(cè)算結(jié)果卻與之大相徑庭。浙江省建筑業(yè)“營改增”調(diào)研測(cè)算的基本數(shù)據(jù)及分析（來源：浙江省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳）參與此次調(diào)研測(cè)算的浙江省建筑企業(yè)共26家，涵蓋省內(nèi)杭州、寧波、紹興、嘉興、湖州、臺(tái)州、金華、衢州、舟山9個(gè)地區(qū)和浙建集團(tuán)，按企業(yè)所有制性質(zhì)分，國有企業(yè)4家，民營企業(yè)22家；按企業(yè)資質(zhì)分，特級(jí)企業(yè)6家，一、二級(jí)企業(yè)19家，三級(jí)（含本級(jí)）以下企業(yè)1家；按主營業(yè)務(wù)類型分，房屋建筑企業(yè)22家、市政工程企業(yè)2家、建筑裝飾企業(yè)1家、交通工程企業(yè)1家。這些企業(yè)基本能反映浙江省建筑企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)情況。經(jīng)匯審，（，），?！盃I改增”后，企業(yè)應(yīng)繳增值稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)測(cè)算。，按增值稅率11%（）億元，（11%）億元。經(jīng)測(cè)算，。（1）。，按照進(jìn)項(xiàng)稅率17%、13%、11%、6%分別計(jì)算，；（2）。根據(jù)企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，；（3）%。%（），%（）。根據(jù)2011年建筑企業(yè)的實(shí)際情況，%（）。這是目前影響浙江省建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)的一個(gè)關(guān)鍵問題，即實(shí)際取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于理論測(cè)算取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票。從26家測(cè)算企業(yè)看：勞務(wù)支出，據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)全額無法抵扣；外購商品混凝土，，為理論測(cè)算的23%；外購其他輔助材料，，為理論測(cè)算的35%；經(jīng)營性設(shè)備租賃，，為理論測(cè)算的9%；外購鋼材，，為理論測(cè)算的72%等等，這些都是影響進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的因素。3.“營改增”后應(yīng)繳增值稅及附加測(cè)算此次調(diào)研測(cè)算的26家企業(yè)，2011年按進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅小于銷項(xiàng)稅分別計(jì)算，。（1）理論測(cè)算：按兩種情況分別計(jì)算分析應(yīng)交增值稅及附加。進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅的有11家企業(yè)，，差額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，當(dāng)期應(yīng)繳增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加均為零。%，由此可以判斷，如果進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票控制得好，有近一半企業(yè)可以享受到增值稅抵扣政策給企業(yè)帶來的減輕稅負(fù)的實(shí)惠。進(jìn)項(xiàng)稅小于銷項(xiàng)稅的有15家企業(yè)，，即為應(yīng)繳增值稅，同時(shí)應(yīng)繳城建稅7%。（2）據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)：據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，26家企業(yè)都是銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額。，。以下為2011年調(diào)研測(cè)算的該26家企業(yè)“營改增”的稅負(fù)情況分析：，，%（）；，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后，；，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后，%（）。綜上分析，增值稅按理論測(cè)算企業(yè)稅負(fù)是減輕了，但按據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)測(cè)算，（% %），增加企業(yè)稅負(fù)83%。按上述測(cè)算的數(shù)據(jù)，%，%。建筑安裝業(yè)營業(yè)稅改征增值稅測(cè)算情況（來源：中國中鐵股份有限公司某工程局）為測(cè)算分析建筑安裝業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)的影響，該公司多次組織所屬單位進(jìn)行了認(rèn)真測(cè)算和分析，以2009年～2011年3年建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照單環(huán)節(jié)稅改（建筑業(yè)改征增值稅）和全環(huán)節(jié)稅改（建筑業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)均改征增值稅）兩種方案對(duì)未來可以作為計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅基進(jìn)行了認(rèn)真測(cè)算。 ⑴單環(huán)節(jié)稅改。按照上海地區(qū)增值稅改革方案提出的有關(guān)建筑業(yè)增值稅改革稅率（11%）以及相關(guān)政策，以建筑企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額；以建筑企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的成本數(shù)據(jù)，結(jié)合有關(guān)項(xiàng)目部實(shí)際取得稅票的比例，分項(xiàng)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅基及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而分析計(jì)算單環(huán)節(jié)稅改方案對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，并按照內(nèi)插法計(jì)算在不改變企業(yè)稅負(fù)的情況下，單環(huán)節(jié)稅改的合理增值稅率。⑵全環(huán)節(jié)稅改。全環(huán)節(jié)稅改的測(cè)算思路和單環(huán)節(jié)稅改的測(cè)算思路基本一致，只是在計(jì)算確定稅額、計(jì)算稅基的方法上，結(jié)合有關(guān)定額資料并按照有關(guān)項(xiàng)目的成本習(xí)性以及取得增值稅發(fā)票的可能性等因素，采取了分析計(jì)算的方式。為提高測(cè)算的準(zhǔn)確性，我們重點(diǎn)選擇了所屬GL工程項(xiàng)目部，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅票取得情況進(jìn)行了核實(shí)、測(cè)算，以下將以該項(xiàng)目部實(shí)際情況作為樣本，測(cè)算該工程局可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并計(jì)算、分析單環(huán)節(jié)稅改對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。從GL項(xiàng)目部實(shí)際清查取得稅票的情況看，由于建筑施工行業(yè)人工費(fèi)比率相對(duì)較高，目前成本項(xiàng)目中能夠取得增值稅發(fā)票并用于抵扣的主要包括材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)中的部分維修費(fèi)、燃料費(fèi)和其他直接費(fèi)用中的電費(fèi)以及其他間接費(fèi)用中的個(gè)別項(xiàng)目費(fèi)用。企業(yè)取得的一般增值稅稅票（適用稅率17%）%，取得的6%征收稅率的增值稅發(fā)票（主要為商品混凝土等）%，取得的小規(guī)模納稅人開具的3%%。按照上述取票比率，我們以企業(yè)近3年建筑施工業(yè)務(wù)板塊的收入和成本數(shù)據(jù)進(jìn)行了測(cè)算。按照11%的增值稅率計(jì)算，，在不考慮相關(guān)附加稅種的情況下，對(duì)比目前企業(yè)實(shí)際繳納的營業(yè)稅，%。這說明按照11%的稅率實(shí)行建筑業(yè)單環(huán)節(jié)的稅改，將大幅提高建筑施工企業(yè)的稅負(fù)。沿用上述條件，我們采用內(nèi)插法對(duì)保持目前稅負(fù)水平不變的增值稅稅率進(jìn)行了測(cè)算，%。，對(duì)建筑業(yè)上、中、下游各行業(yè)均實(shí)行增值稅征稅辦法，則企業(yè)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅基將有較大增幅。以該工程局近3年數(shù)據(jù)測(cè)算，未來可以作為計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅基可以大幅提高，預(yù)計(jì)將達(dá)到企業(yè)總成本的61%，其中企業(yè)取得的一般增值稅稅票（適用稅率17%）%，取得的11%%，取得的6%%，取得的小規(guī)模納稅人開具的3%%。根據(jù)以上測(cè)算資料，建筑企業(yè)按照11%，，對(duì)比企業(yè)目前實(shí)際繳納的營業(yè)稅，%。該測(cè)算說明，即使實(shí)行全環(huán)節(jié)稅改，11%的增值稅率對(duì)于建筑施工企業(yè)而言依然較高。采用內(nèi)插法對(duì)全環(huán)節(jié)稅改情況下保持目前稅負(fù)水平不變的增值稅稅率進(jìn)行測(cè)