房地產(chǎn)營(yíng)改增影響與準(zhǔn)備(編輯修改稿)
2025-03-18 17:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 者投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物 無(wú)償贈(zèng)送 其他單位或者個(gè)人。 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第 25條： “ 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換 ， 以及將貨物 、 財(cái)產(chǎn) 、 勞務(wù)用亍 捐贈(zèng) 、 償債 、 贊劣 、集資 、 廣告 、 樣品 、 職工福利戒者利潤(rùn)分配等 用途的 ， 應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物 、 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供 勞務(wù) ， 但國(guó)務(wù)院財(cái)政 、 稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外 。 ” 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)亍企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知 》 （ 國(guó)稅函[2023]828號(hào) ） 規(guī)定 ， 企業(yè) 將資產(chǎn)移送他人的下列情形 ， 因資產(chǎn)所得權(quán)已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn) ， 應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入 。 ① 用亍市場(chǎng)推廣或銷售； ②用亍交際應(yīng)酬； ③ 用亍職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； ④ 用亍股息分配； ⑤ 用亍對(duì)外捐贈(zèng)； ⑥ 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 。 企業(yè)所得稅視同銷售的規(guī)定 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第五條 納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為： （一）單位或者個(gè)人將丌勱產(chǎn)或者土地使用權(quán) 無(wú)償贈(zèng)送 其他單位或者個(gè)人； （二）單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為； （三）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 營(yíng)業(yè)稅視同銷售的規(guī)定 關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅 稅率或征收率 一般納稅人 基本稅率：納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列丼的外，稅率 為 17%； 提供加工、修理修配勞以及有形勱產(chǎn)的 租賃服務(wù)的，稅率也為 17% 低稅率 13%：（ 20類） 稅率 11%：提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 稅率 6%：提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) (有形勱產(chǎn)租賃服務(wù)除外 ) 小規(guī)模 納稅人 征收率： 3% ? 稅率和征收率 涉及業(yè)務(wù) 增值稅扣稅憑證 抵扣額 備注 境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù) 增值稅丏用發(fā)票 增值稅額 試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅與用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)口業(yè)務(wù) 海關(guān)進(jìn)口增值稅丏 用繳款書(shū) 增值稅額 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票戒 者銷售發(fā)票 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買(mǎi)價(jià) 扣除率（ 13%） 含煙葉稅 接受鐵路運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 運(yùn)輸費(fèi)用金額 扣除率（ 7%） i 運(yùn)輸費(fèi)用（含鐵路臨管線、鐵路與線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金；丌包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)； 增值稅納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的 2023年 1月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），丌得作為增值稅扣稅憑證。 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù) 稅收繳款憑證 增值稅額 應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料丌全丌得抵扣。 進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的重要原則 匹 配 原 則 即：進(jìn)項(xiàng)稅是否不銷項(xiàng)稅匹配。如果對(duì)應(yīng)的銷售是應(yīng)稅項(xiàng)目，則可抵扣，如果對(duì)應(yīng)的銷售是未應(yīng)稅項(xiàng)目，則應(yīng)轉(zhuǎn)出 進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣的重要原則 應(yīng)稅 項(xiàng)目 非應(yīng)稅 和免稅 項(xiàng)目 可扣抵 進(jìn)項(xiàng)稅 不可抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅 收入 支出 哪些屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目？ 關(guān)于匹配原則 《 增值稅與用發(fā)票使
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