樊劍英房地產(chǎn)xxxx年稅收形勢(shì)與營(yíng)改增政策瞻望(xxxx(編輯修改稿)
2025-03-22 11:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 可扣除項(xiàng)目合計(jì) 1, 1, 1, 1, 增值額 1, 增值率 20% 28% 50% 100% 稅率 0% 30% 40% 40% 扣除率 0% 0% 5% 5% 應(yīng)交稅金 售價(jià)增加 1, 售價(jià)增加收益 定價(jià)系數(shù) 凈利潤(rùn) 1, 寄希望于營(yíng)改增解決經(jīng)濟(jì)難題 2 增值稅營(yíng)業(yè)稅基本知 識(shí) 增值稅 ? 增值稅是就生產(chǎn) （ 貨物 ） 、勞務(wù) 、 服務(wù)各環(huán)節(jié)增值部分納稅 。 增值稅是價(jià)外稅 ， 對(duì)利潤(rùn)間接影響 。 營(yíng)業(yè)稅 ? 營(yíng)業(yè)稅是就服務(wù) 、 銷售不動(dòng)產(chǎn)等各環(huán)節(jié)全部 營(yíng)業(yè)額納稅 。 營(yíng)業(yè)稅 是價(jià)內(nèi)稅 ， 對(duì)利潤(rùn)直接影響 。 ? 商品房建造和銷售 ? 施工勞務(wù) （ 材料 +人工 ） 對(duì)號(hào)入座 , 你有木有？ ? A房地產(chǎn)公司 2023年將門窗工程承包給 B建筑公司，合同 價(jià) 18000萬元 。B公司采購(gòu) 一批 門窗 5000萬元用于該工程， A房地產(chǎn)公司應(yīng)取得增值稅發(fā)票還是營(yíng)業(yè)稅發(fā)票？ ? 2023年呢？ 增值稅規(guī)定 第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 ? 第六條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。 除本細(xì)則第七條的規(guī)定外， 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅 。 糊涂 的混合銷售 營(yíng)業(yè)稅規(guī)定 ? 第七條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額： ? （一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為； ? （二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 繼續(xù)對(duì)號(hào)入座 , 你有木有？ ? B企業(yè)是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售商品房 2023萬元，簽約客戶每家贈(zèng)送冰箱一臺(tái)；贈(zèng)送冰箱價(jià)值 100萬元。 ? 贈(zèng)送冰箱交增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？ 2023萬元交營(yíng)業(yè)稅，冰箱不交稅。 2023萬元交營(yíng)業(yè)稅，冰箱交增值稅。 1900萬元交營(yíng)業(yè)稅，冰箱 100萬元交增值稅。 辦公室硬 件 /軟件 外購(gòu) 施工 \材料 \服務(wù) 水電供應(yīng) 其他購(gòu)入項(xiàng)目 地產(chǎn)公司 材料、建筑成本 + 利潤(rùn) = 開發(fā)產(chǎn)品 ? 繳納營(yíng)業(yè)稅 凈價(jià) + 增值稅 (VAT) + 營(yíng)業(yè)稅 重復(fù)征 稅 ! 6 包括 建筑勞務(wù)，都不能抵扣，含稅進(jìn)入開發(fā)成本。 土地 + 重復(fù)計(jì)征是營(yíng)業(yè)稅天生的缺陷。 應(yīng)繳增值稅 應(yīng)繳增值稅 = 銷售產(chǎn)生的增值稅 銷項(xiàng)稅額 – 采購(gòu)產(chǎn)生的增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額 抵扣 某項(xiàng)交易產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額將作為下一交易環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)
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