樊劍英房地產xxxx年稅收形勢與營改增政策瞻望(xxxx(編輯修改稿)
2025-03-22 11:46 本頁面
【文章內容簡介】 可扣除項目合計 1, 1, 1, 1, 增值額 1, 增值率 20% 28% 50% 100% 稅率 0% 30% 40% 40% 扣除率 0% 0% 5% 5% 應交稅金 售價增加 1, 售價增加收益 定價系數(shù) 凈利潤 1, 寄希望于營改增解決經濟難題 2 增值稅營業(yè)稅基本知 識 增值稅 ? 增值稅是就生產 （ 貨物 ） 、勞務 、 服務各環(huán)節(jié)增值部分納稅 。 增值稅是價外稅 ， 對利潤間接影響 。 營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅是就服務 、 銷售不動產等各環(huán)節(jié)全部 營業(yè)額納稅 。 營業(yè)稅 是價內稅 ， 對利潤直接影響 。 ? 商品房建造和銷售 ? 施工勞務 （ 材料 +人工 ） 對號入座 , 你有木有？ ? A房地產公司 2023年將門窗工程承包給 B建筑公司，合同 價 18000萬元 。B公司采購 一批 門窗 5000萬元用于該工程， A房地產公司應取得增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？ ? 2023年呢？ 增值稅規(guī)定 第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； （四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； （五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 ? 第六條 一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。 除本細則第七條的規(guī)定外， 從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅 。 糊涂 的混合銷售 營業(yè)稅規(guī)定 ? 第七條 納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額： ? （一）提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為； ? （二）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 繼續(xù)對號入座 , 你有木有？ ? B企業(yè)是房地產開發(fā)企業(yè)，銷售商品房 2023萬元，簽約客戶每家贈送冰箱一臺；贈送冰箱價值 100萬元。 ? 贈送冰箱交增值稅還是營業(yè)稅？ 2023萬元交營業(yè)稅，冰箱不交稅。 2023萬元交營業(yè)稅，冰箱交增值稅。 1900萬元交營業(yè)稅，冰箱 100萬元交增值稅。 辦公室硬 件 /軟件 外購 施工 \材料 \服務 水電供應 其他購入項目 地產公司 材料、建筑成本 + 利潤 = 開發(fā)產品 ? 繳納營業(yè)稅 凈價 + 增值稅 (VAT) + 營業(yè)稅 重復征 稅 ! 6 包括 建筑勞務，都不能抵扣，含稅進入開發(fā)成本。 土地 + 重復計征是營業(yè)稅天生的缺陷。 應繳增值稅 應繳增值稅 = 銷售產生的增值稅 銷項稅額 – 采購產生的增值 稅進項稅額 抵扣 某項交易產生的銷項稅額將作為下一交易環(huán)節(jié)的進項
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