【文章內(nèi)容簡介】 、 增值稅鏈條的連續(xù)性 （ 一 ） 用于簡易計稅方法計稅項目、 免征增值稅項目 、 集體福利或者個人消費 （ 包括納稅人的交際應(yīng)酬消費 ） 的購進(jìn)貨物 、 加工修理修配勞務(wù) 、 服務(wù) 、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn) 進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額 （ 二 ） 非正常損失的購進(jìn)貨物 , 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品 、 產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物 （ 不包括固定資產(chǎn) ） 、 加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；非正常損失的不動產(chǎn)或在建工程 ， 以及該不動產(chǎn)或在建工程所耗用的購進(jìn)貨物 、 設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù) 進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額 非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜 、 丟失 、 霉?fàn)€變質(zhì) ， 以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、 銷毀 、 拆除的情形 進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額 （ 三 ） 購進(jìn)的旅客運輸服務(wù) 、 餐飲服務(wù) 、 居民日常服務(wù) 、 娛樂服務(wù)和貸款服務(wù) 注： 貸款服務(wù)中與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費 、 手續(xù)費 、 咨詢費等費用 ， 其進(jìn)項稅額也不得從銷項稅額中抵扣 。 從而融資成本會增加 進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額 適用一般計稅方法的試點納稅人 ，2023年 5月 1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程， 其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分 2年從銷項稅額中抵扣 ， 第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40% 。 取得不動產(chǎn)包括以直接購買 、 接受捐贈 、 接受投資入股、 自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn) ，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額 上述進(jìn)項稅額中 ， 60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額 ， 于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13個月從銷項稅額中抵扣 營改增應(yīng)對 地方財政利益如何持續(xù)？預(yù)繳 +申報 項目部、分公司、子公司 向精細(xì)化轉(zhuǎn)變：開票、收票、納稅 組織 架構(gòu) 政府的態(tài)度 企業(yè)的結(jié)構(gòu) 業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)管理 企業(yè)組織架構(gòu) 一 、 納稅地點 （ 一 ） 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 （ 市） 的 ,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ， 可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 企業(yè)組織架構(gòu) （ 二 ） 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的 ， 由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款 （ 三 ） 其他個人提供建筑服務(wù) ， 銷售或者出租不動產(chǎn) ， 應(yīng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地 、 不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 企業(yè)組織架構(gòu) 一 、 項目部涉稅管理 （ 一 ） 預(yù)繳和申報 一般納稅人跨縣 （ 市 ） 提供建筑服務(wù) ， 應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 ， 按照 2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款 ， 向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅 。 注： 項目部增值稅專用發(fā)票的管理 （ 開具名稱 、 及時認(rèn)證 ） 企業(yè)組織架構(gòu) 一般納稅人跨縣 （ 市 ） 提供建筑服務(wù) ， 選擇適用簡易計稅方法計稅的 ， 應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額， 按照 3%的征收率計算應(yīng)納稅額 。 納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后 ， 向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報 企業(yè)組織架構(gòu) 小規(guī)模納稅人跨縣 （ 市 ） 提供建筑服務(wù) ， 應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 ， 按照 3%的征收率計算應(yīng)納稅額 。 納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后 ， 向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報 合法有效憑證 從全部價款和價外費用中扣除的價款 ， 應(yīng)當(dāng)取得符合法律 、 行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證 。 否則 ， 不得扣除 合法有效憑證 上述憑證是指： （ 1） 支付給境內(nèi)單位或者個人的款項 ， 以發(fā)票為合法有效憑證 。 （ 2） 支付給境外單位或者個人的款項 ， 以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的 ， 可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明 合法有效憑證 （ 3） 繳納的稅款 ， 以完稅憑證為合法有效憑證； （ 4） 扣除的政府性基金 、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款 ， 以省級以上 （ 含 ） 財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)為合法有效憑證； （ 5） 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證 納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的 ， 其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣 （ 不能重復(fù)扣除 ） 合法有效憑證 納稅人從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款 ， 應(yīng)當(dāng)取得合法有效憑證 ， 否則不得扣除 。 具體指 （ 1） 從分包方取得的 2023年 4月 30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票 。 上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在 2023年 6月 30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證 （ 2） 從分包方取得的 2023年 5月 1日后開具的 ， 備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣 （ 市 、 區(qū) ） 、 項目名稱的增值稅發(fā)票 企業(yè)組織架構(gòu) 通過增值稅預(yù)繳的方式 ， 確保了各地財政利益 ， 但施工企業(yè)需要做好預(yù)繳稅金與申報稅金的匹配 一般納稅人跨縣 （ 市 ） 提供建筑服務(wù) ， 在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時 ， 計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額 ， 且差額較大的 ， 由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān) ， 在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅 企業(yè)組織架構(gòu) 二 、 分公司的涉稅管理 總公司簽訂合同 ， 分公司負(fù)責(zé)工程組建的經(jīng)營模式面臨障礙 。 銷項稅金發(fā)生在總公司 ， 進(jìn)項稅金發(fā)生在分公司 。 非匯總納稅條件下 ， 分公司將被認(rèn)定為增值稅的納稅主體 ， 進(jìn)項稅金和銷項稅金不匹配 。 建議總公司授權(quán)分公司施工 ， 在施工所在地繳納增值稅 企業(yè)組織架構(gòu) 三 、 資質(zhì)共享遇到挑戰(zhàn) 營改增后 ， 合同主體與施工主體不一致 ， 加大了增值稅管理風(fēng)險 。 同時增值稅進(jìn)銷項不匹配 ， 不僅也直接影響項目盈利水平 可采取的模式：合法總分包模式；將無資質(zhì) 、 低資質(zhì)公司變?yōu)榉止? 營改增應(yīng)對 采購、標(biāo)書 合理利用政策 簡易計稅、一般計稅 生產(chǎn) 經(jīng)營 采購與