房地產開發(fā)企業(yè)稅收籌劃(xxxx)(編輯修改稿)
2025-01-24 22:44 本頁面
【文章內容簡介】 統(tǒng)教練咨詢系統(tǒng)37? 內外資企業(yè)的稅收差異影響了企業(yè)的公平競爭? 反程投資套取稅收優(yōu)惠政策，破壞了稅法的公正? 社會經濟的發(fā)展也要求稅收政策的相應調整九、新舊企業(yè)所得稅法差異比較九、新舊企業(yè)所得稅法差異比較 （一）新企業(yè)所得稅法的出臺背景38 1 在 納 稅人確 認 方面 變 化很大（ 1）新法第一次劃分了居民納稅人和非居民納稅人；（ 2）新法突出了法人所得稅法的概念；對不具有獨立核算的分公司和營業(yè)部應匯總繳納企業(yè)所得稅；（ 3）把社會團隊、事業(yè)單位、各種協(xié)會、商會等都納入了企業(yè)所得稅納稅人，擴大征管范圍。（二）《企業(yè)所得稅法》及其實施條例與原法相比的重大變化39 2 在稅率上有 較 大 變 化 （ 1）內外 資 企 業(yè)統(tǒng) 一了企 業(yè) 所得稅稅率 為 25% ； (2) 對 小型微利企 業(yè) 區(qū)分制造 業(yè) 和非制造 業(yè) ， 設 定了20% 的 優(yōu) 惠稅率； （ 3） 對 國家鼓勵的高新技 術 企 業(yè) 仍可享受 15% 稅率； （ 4） 對 非居民企 業(yè) 取得特定所得，減按 10% 稅率征收企業(yè) 所得稅。40 3 在 應納 稅所得 額計 算上更充分體 現(xiàn) 了 權責發(fā) 生制原 則 4 在收入確 認 上有一些 變 化 主要表 現(xiàn) 在： （ 1） 對 企 業(yè) 取得收入劃分 為貨幣 性收入確 認 原 則 ； （ 2） 細 化了九 類應 稅收入； （ 3） 對產 品分成、非 貨幣 性 資產 交 換 、收入確 認 方面做出了明確； （ 4）首次明確了三 類 不征稅收入。41 5 在稅前扣除項目上和扣除標準上有較大變化 在扣除項目方面發(fā)生變化的有： （ 1）增加關聯(lián)方管理費用扣除規(guī)定； （ 2）增加了用于環(huán)境、生態(tài)恢復等專項資金的扣除。42 在扣除標準方面發(fā)生變化的有： （ 1）公益性捐贈扣除方面發(fā)生了變化 財稅 [2023]160號 關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知 .doc （ 2）在職工工資薪金扣除方面發(fā)生了變化 國稅函 [2023]3號 國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函 .doc （ 3）在借款費用扣除方面發(fā)生了變化 （ 4）在職工福利費扣除方面發(fā)生了變化 在扣除標準方面發(fā)生變化的有： （ 5）在職工教育經費、職工工會經費扣除方面發(fā)生了變化 （ 6）在廣告費、業(yè)務宣傳費方面發(fā)生了變化 （ 7）在業(yè)務招待費扣除方面發(fā)生了變化 （ 8）在融資租賃費扣除方面發(fā)生了變化 44 6 在資產稅務處理方面發(fā)生較大變化 （ 1）在固定資產確認條件，凈殘值確認及電子類固定資產、折舊年限上發(fā)生了變化； （ 2）對開采石油資源企業(yè)發(fā)生的礦區(qū)權益和勘探費用等方面提出了折耗的概念； （ 3）第一次提出了生物性資產計價折舊問題； （ 4）進一步對固定資產的改建支出，大修支出及開辦費等長期待攤費用的攤銷規(guī)定； （ 5）存貨計價方法方面發(fā)生了細微變化。46 7 在企業(yè)重組與清繳方面，《條例》作了較為詳盡的規(guī)定 8 在應納稅額計算方面有了較大變化 479 在稅收優(yōu)惠方面發(fā)生了較大變化 （ 1）取消了按企業(yè)性質設定稅收優(yōu)惠政策的做法； （ 2）在稅收優(yōu)惠的幅度方面發(fā)生了較大的變化 （ 3）在稅收優(yōu)惠實現(xiàn)方式方面發(fā)生較大變化 （ 4）在稅收優(yōu)惠享受條件方面發(fā)生了較大的變化48具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內容是：? 增加了免稅收入? 農、林、牧、漁業(yè)項目減免稅 財稅 [2023]149號 財政部發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍 (試行 )的通知 .doc 國稅函〔 2023〕 850號 國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關事項的通知 .doc? 重點扶持公共基礎設施項目減免稅 財稅 [2023]116號 國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》 .doc 附件：公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2023年版） .doc? 技術轉讓項目? 小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠政策國稅函〔 2023〕 251號 關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知 .doc 國稅函〔 2023〕 650號 國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 .doc 具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內容是：? 國家重點扶持高新技術企業(yè)稅收優(yōu)? 民族自治地區(qū)的稅收優(yōu)惠? 技術研發(fā)費的稅收優(yōu)惠 國稅發(fā) [2023]116號 財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2023年版 )的通知 .doc? 安置殘疾人員的稅收優(yōu)惠 財稅 [2023]92號 財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 .doc 國稅發(fā)〔 2023〕 67號 國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會 .doc? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠 財稅 [2023]31號 國家稅務總局關于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) .doc50具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內容是：? 固定資產加速折舊稅收優(yōu)惠? 資源綜合利用方面稅收優(yōu)惠 財稅〔 2023〕 117號 財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2023年版 )的通知 .doc? 環(huán)境保護，節(jié)能節(jié)
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