房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃(xxxx)(編輯修改稿)
2025-01-24 22:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 統(tǒng)教練咨詢系統(tǒng)37? 內(nèi)外資企業(yè)的稅收差異影響了企業(yè)的公平競爭? 反程投資套取稅收優(yōu)惠政策，破壞了稅法的公正? 社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也要求稅收政策的相應(yīng)調(diào)整九、新舊企業(yè)所得稅法差異比較九、新舊企業(yè)所得稅法差異比較 （一）新企業(yè)所得稅法的出臺背景38 1 在 納 稅人確 認(rèn) 方面 變 化很大（ 1）新法第一次劃分了居民納稅人和非居民納稅人；（ 2）新法突出了法人所得稅法的概念；對不具有獨(dú)立核算的分公司和營業(yè)部應(yīng)匯總繳納企業(yè)所得稅；（ 3）把社會團(tuán)隊(duì)、事業(yè)單位、各種協(xié)會、商會等都納入了企業(yè)所得稅納稅人，擴(kuò)大征管范圍。（二）《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例與原法相比的重大變化39 2 在稅率上有 較 大 變 化 （ 1）內(nèi)外 資 企 業(yè)統(tǒng) 一了企 業(yè) 所得稅稅率 為 25% ； (2) 對 小型微利企 業(yè) 區(qū)分制造 業(yè) 和非制造 業(yè) ， 設(shè) 定了20% 的 優(yōu) 惠稅率； （ 3） 對 國家鼓勵(lì)的高新技 術(shù) 企 業(yè) 仍可享受 15% 稅率； （ 4） 對 非居民企 業(yè) 取得特定所得，減按 10% 稅率征收企業(yè) 所得稅。40 3 在 應(yīng)納 稅所得 額計(jì) 算上更充分體 現(xiàn) 了 權(quán)責(zé)發(fā) 生制原 則 4 在收入確 認(rèn) 上有一些 變 化 主要表 現(xiàn) 在： （ 1） 對 企 業(yè) 取得收入劃分 為貨幣 性收入確 認(rèn) 原 則 ； （ 2） 細(xì) 化了九 類應(yīng) 稅收入； （ 3） 對產(chǎn) 品分成、非 貨幣 性 資產(chǎn) 交 換 、收入確 認(rèn) 方面做出了明確； （ 4）首次明確了三 類 不征稅收入。41 5 在稅前扣除項(xiàng)目上和扣除標(biāo)準(zhǔn)上有較大變化 在扣除項(xiàng)目方面發(fā)生變化的有： （ 1）增加關(guān)聯(lián)方管理費(fèi)用扣除規(guī)定； （ 2）增加了用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金的扣除。42 在扣除標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)生變化的有： （ 1）公益性捐贈(zèng)扣除方面發(fā)生了變化 財(cái)稅 [2023]160號 關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知 .doc （ 2）在職工工資薪金扣除方面發(fā)生了變化 國稅函 [2023]3號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知國稅函 .doc （ 3）在借款費(fèi)用扣除方面發(fā)生了變化 （ 4）在職工福利費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化 在扣除標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)生變化的有： （ 5）在職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化 （ 6）在廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)方面發(fā)生了變化 （ 7）在業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化 （ 8）在融資租賃費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化 44 6 在資產(chǎn)稅務(wù)處理方面發(fā)生較大變化 （ 1）在固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，凈殘值確認(rèn)及電子類固定資產(chǎn)、折舊年限上發(fā)生了變化； （ 2）對開采石油資源企業(yè)發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益和勘探費(fèi)用等方面提出了折耗的概念； （ 3）第一次提出了生物性資產(chǎn)計(jì)價(jià)折舊問題； （ 4）進(jìn)一步對固定資產(chǎn)的改建支出，大修支出及開辦費(fèi)等長期待攤費(fèi)用的攤銷規(guī)定； （ 5）存貨計(jì)價(jià)方法方面發(fā)生了細(xì)微變化。46 7 在企業(yè)重組與清繳方面，《條例》作了較為詳盡的規(guī)定 8 在應(yīng)納稅額計(jì)算方面有了較大變化 479 在稅收優(yōu)惠方面發(fā)生了較大變化 （ 1）取消了按企業(yè)性質(zhì)設(shè)定稅收優(yōu)惠政策的做法； （ 2）在稅收優(yōu)惠的幅度方面發(fā)生了較大的變化 （ 3）在稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)方式方面發(fā)生較大變化 （ 4）在稅收優(yōu)惠享受條件方面發(fā)生了較大的變化48具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容是：? 增加了免稅收入? 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免稅 財(cái)稅 [2023]149號 財(cái)政部發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍 (試行 )的通知 .doc 國稅函〔 2023〕 850號 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知 .doc? 重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目減免稅 財(cái)稅 [2023]116號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》 .doc 附件：公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2023年版） .doc? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目? 小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠政策國稅函〔 2023〕 251號 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 .doc 國稅函〔 2023〕 650號 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 .doc 具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容是：? 國家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)? 民族自治地區(qū)的稅收優(yōu)惠? 技術(shù)研發(fā)費(fèi)的稅收優(yōu)惠 國稅發(fā) [2023]116號 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2023年版 )的通知 .doc? 安置殘疾人員的稅收優(yōu)惠 財(cái)稅 [2023]92號 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 .doc 國稅發(fā)〔 2023〕 67號 國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會 .doc? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠 財(cái)稅 [2023]31號 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) .doc50具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容是：? 固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠? 資源綜合利用方面稅收優(yōu)惠 財(cái)稅〔 2023〕 117號 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2023年版 )的通知 .doc? 環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)
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