【正文】 賬款方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間?！? 財稅〔 2023〕 16號 文：明確規(guī)定，建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。進行營業(yè)稅稅收籌劃的過程，實際上就是對營業(yè)稅現(xiàn)行稅收政策綜合運用的過程。? 預(yù)約定價安排53 11 在稅收征收管理方面 （ 1） 明確了居民企業(yè)的匯總繳稅條件。（二）稅收籌劃內(nèi)在規(guī)律 ——“ 兩大學(xué)說 ”介紹變量引進學(xué)說 所謂變量，就是影響稅收政策有差異化選擇、能夠引起稅額變化的要素。從 2023年開始，全球投資資本，包括個體投資者的投資熱情，正在加速流入中國的房地產(chǎn)市場，而中國的地產(chǎn)行業(yè)和地產(chǎn)商正如雨后春筍般發(fā)展起來，隨著中國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，中國的房地產(chǎn)行業(yè)遇到了良好的發(fā)展機遇，同時也面臨空前的競爭。稅收籌劃與避稅是兩碼事兒（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)做稅收籌劃的必要性開發(fā)周期長，涉稅復(fù)雜。納稅人在運用這兩種理論模型時，要體現(xiàn)出靈活性。 如何理解差異和準(zhǔn)確處理差異，是企業(yè)非常關(guān)注的問題！ （三） 新企業(yè)所得稅法與新會計準(zhǔn)則的主要差異56 新《企業(yè)所得稅法》的變化使會計處理與稅法處理之間產(chǎn)生了新的差異，新所得稅法與會計制度、準(zhǔn)則存在差異的最主要原因有兩個： 一是制訂標(biāo)準(zhǔn)的主體和適用對象不同。 刪除了原細則中關(guān)于 “ 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，視同銷售不動產(chǎn) ” 的規(guī)定。即從 2023年 1月 1日開始，建筑業(yè)、租賃業(yè)發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)而取得的預(yù)收賬款，收到預(yù)收賬款的當(dāng)天就產(chǎn)生了納稅義務(wù)。同時，新細則第十三條，還明確規(guī)定了同時符合以下 3個條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不屬于價外費用，不應(yīng)該繳納營業(yè)稅三 重申了建筑裝飾勞務(wù)的征稅問題四 調(diào)整了建筑工程設(shè)備征稅政策● 新細則第十六條 除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。營業(yè)稅涉及的行業(yè)較為廣泛，因此，也是納稅人進行稅收籌劃的重點稅種。? 成本分?jǐn)倕f(xié)議? 共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn) ；? 共同提供、接受勞務(wù) 。納稅風(fēng)險成本及其類型 在企業(yè)運行過程中，納稅風(fēng)險包括兩種類型，一是企業(yè)多交稅款的風(fēng)險，二是企業(yè)違反稅法少交稅款而被罰款、滯納金等的支出?；I劃魔方：在變化中尋找籌劃空間—— 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收決策主講人：李記有引引 言言 房地產(chǎn)是世界最大的一項產(chǎn)業(yè)，約占全球各國 GDP總和的 15％。交易金額大，涉稅金額大。一方面從邏輯分析入手，從因素分析的角度找到稅收籌劃的空間，另一方面，又要打破思維定式，進行跳躍式思維，從變量引進的角度，找到稅收籌劃的空間。 二是制訂標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)不同。新修訂的營業(yè)稅細則的重大變化● 財政部 國家稅務(wù)總局第 52號令營業(yè)稅暫行條例實施細則第五條 納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：　　（一）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；　　（二）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；　　（三）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。否則，納稅人存在著較大的涉稅風(fēng)險。 　　 凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。 61? （一）匯總納稅對母分公司的影響? （二）新稅收優(yōu)惠導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)的影響? （三）新的扣除標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的影響? （四）反避稅條款對企業(yè)的影響新企業(yè)所得稅法影響與應(yīng)對策略62過渡期的稅收籌劃稅收籌劃導(dǎo)向發(fā)生變化新法實施前的最后一次盛宴新企業(yè)所得稅帶來稅收籌劃新變化63? 籌劃思路從企業(yè)所得稅計算公式中內(nèi)嵌要素入手從企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠入手● 營業(yè)稅，是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所得營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。46 7 在企業(yè)重組與清繳方面，《條例》作了較為詳盡的規(guī)定 8 在應(yīng)納稅額計算方面有了較大變化 479 在稅收優(yōu)惠方面發(fā)生了較大變化 （ 1）取消了按企業(yè)性質(zhì)設(shè)定稅收優(yōu)惠政策的做法； （ 2）在稅收優(yōu)惠的幅度方面發(fā)生了較大的變化 （ 3）在稅收優(yōu)惠實現(xiàn)方式方面發(fā)生較大變化 （ 4）在稅收優(yōu)惠享受條件方面發(fā)生了較大的變化48具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容是：? 增加了免稅收入? 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免稅 財稅 [2023]149號 財政部發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍 (試行 )的通知 .doc 國稅函〔 2023〕 850號 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知 .doc? 重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目減免稅 財稅 [2023]116號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》 .doc 附件：公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2023年版） .doc? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目? 小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠政策國稅函〔 2023〕 251號 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 .doc 國稅函〔 2023〕 650號 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 .doc 具體來講，新所得稅