房地產開發(fā)企業(yè)稅收籌劃(xxxx)(文件)
【正文】 扣除有關問題的通知 .doc （ 2）在職工工資薪金扣除方面發(fā)生了變化 國稅函 [2023]3號 國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函 .doc （ 3）在借款費用扣除方面發(fā)生了變化 （ 4）在職工福利費扣除方面發(fā)生了變化 在扣除標準方面發(fā)生變化的有： （ 5）在職工教育經費、職工工會經費扣除方面發(fā)生了變化 （ 6）在廣告費、業(yè)務宣傳費方面發(fā)生了變化 （ 7）在業(yè)務招待費扣除方面發(fā)生了變化 （ 8）在融資租賃費扣除方面發(fā)生了變化 44 6 在資產稅務處理方面發(fā)生較大變化 （ 1）在固定資產確認條件，凈殘值確認及電子類固定資產、折舊年限上發(fā)生了變化； （ 2）對開采石油資源企業(yè)發(fā)生的礦區(qū)權益和勘探費用等方面提出了折耗的概念； （ 3）第一次提出了生物性資產計價折舊問題； （ 4）進一步對固定資產的改建支出，大修支出及開辦費等長期待攤費用的攤銷規(guī)定； （ 5）存貨計價方法方面發(fā)生了細微變化。 （ 2） 明確了非居民企業(yè)的匯總繳稅條件。 如何理解差異和準確處理差異，是企業(yè)非常關注的問題！ （三） 新企業(yè)所得稅法與新會計準則的主要差異56 新《企業(yè)所得稅法》的變化使會計處理與稅法處理之間產生了新的差異，新所得稅法與會計制度、準則存在差異的最主要原因有兩個： 一是制訂標準的主體和適用對象不同。 59新所得稅法第四十五條規(guī)定： 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。而一旦稅務機關進行了調整，在會計處理和稅務處理上就產生了差異。（五）營業(yè)稅的稅收籌劃 ? 為了適應拉動內需、配合 增值稅 轉型的需要，國務院總理溫家寶于2023年 11月 10日簽署了第 540號國務院令，公布了新修訂的《中華人民共和國 營業(yè)稅 暫行條例》。 刪除了原細則中關于 “ 轉讓不動產有限產權或永久使用權，視同銷售不動產 ” 的規(guī)定。 前款所稱有償，包括取得貨幣、貨物或其他經濟利益?！? 財法字 [1993]第 40號第十四條 條例第五條所稱價外費用，包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。也就是說，凡是屬于列入省級地方稅務機關列舉的設備名單中的建筑工程設備，無論是甲方提供還是施工單位自行采購，均可以不繳納營業(yè)稅。即從 2023年 1月 1日開始，建筑業(yè)、租賃業(yè)發(fā)生應稅勞務而取得的預收賬款，收到預收賬款的當天就產生了納稅義務。 用科學的方法為您的 企業(yè)設計最優(yōu)的納稅 方案，省出更多的 真金白銀！歡迎大家提問！歡迎大家提問！謝謝！演講完畢，謝謝觀看！。十 強化了機構所在地補征稅款的措施 ● 新細則第二十六條，提出了納稅人未按照《營業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，進行申報納稅的處理措施：這一規(guī)定，堵塞了個別納稅人在勞務發(fā)生的、土地或者不動產所在地逃避履行納稅義務的 “漏洞 ”，強化了在其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款的法律責任。 “財稅〔2023〕 16號文 ”雖然曾經對 “合法有效憑證 ”進行過規(guī)定，但是新細則更加具體、更加規(guī)范，而且還有兜底條款 “國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證 ”。同時，新細則第十三條，還明確規(guī)定了同時符合以下 3個條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不屬于價外費用，不應該繳納營業(yè)稅三 重申了建筑裝飾勞務的征稅問題四 調整了建筑工程設備征稅政策● 新細則第十六條 除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。 轉讓不動產有限產權或永久使用權，以及單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產 二 擴展了價外費用的外延 與原細則相比增加了 “補貼、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、罰息 ”等內容?！? 營業(yè)稅暫行條例實施細則財法字 [1993]第 40號 第四條 條例第一條所稱提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產，是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為 (以下簡稱應稅行為 )。? 營業(yè)稅新舊暫行條例條文對比表 .doc營業(yè)稅相關政策解析一、拓寬了視同銷售范圍 ； 2. 首次將個人無償贈送其他單位或者個人的不動產或者土地使用權行為納入了視同銷售范圍。營業(yè)稅涉及的行業(yè)較為廣泛，因此，也是納稅人進行稅收籌劃的重點稅種。 60新所得稅法第四十七條規(guī)定：企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。 57新所得稅法與會計制度、準則存在差異 ：? 是客觀存在的，有其必然性，是無法消除的；? 不但過去存在、現在存在，將來仍然存在；? 不但中國存在，其他國家和地區(qū)都存在 ；因此，企業(yè)應正視差異存在的客觀性，采取積極的態(tài)度應對！58新所得稅法實施后確實會產生新的差異，
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