【正文】 五、 對合法有效憑證的定義進(jìn)行界定● 新細(xì)則第十九條 對合法有效憑證的定義進(jìn)行界定。 2023年 12月 15日， 財政部 、國家 稅務(wù) 總局以財政部和國家稅務(wù)總局令第 52號，發(fā)布了新修訂的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（簡稱新細(xì)則），并規(guī)定與修訂后的《營業(yè)稅暫行條例》一起從 2023年 1月 1日開始實施。 54 過度條件過度內(nèi)容過度辦法西部大開發(fā)企業(yè) 5+1地區(qū)優(yōu)惠政策附 1：文件 \國發(fā)〔 2023〕 39號 國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 .doc附 2：文件 \國務(wù)院國發(fā) [2023]40號 關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知 .doc附 3: 文件 \財稅 [2023]1號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 .doc55新頒布的《企業(yè)所得稅法》1 變化大：在企業(yè)收入與費用確認(rèn)方面發(fā)生了不小的變化。 納稅人的注冊地點 納稅人的性質(zhì)或組織形式 納稅人選擇的行業(yè) 企業(yè)資產(chǎn)、設(shè)備是否是國產(chǎn)產(chǎn)品 企業(yè)選用什樣的從業(yè)人員因素分析學(xué)說 因素，就是構(gòu)成事物本質(zhì)的成分，或者說是決定事物發(fā)展的原因或條件。（一）什么是稅收籌劃？一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為什么要做稅收籌劃一種節(jié)省稅款的方式具有合法性一種精心的納稅安排非財務(wù)屬性請注意它的本質(zhì)特征?。ǘ┒愂栈I劃的特征（三）稅收籌劃與避稅避 稅 利用稅法漏洞國家采取反避稅稅收籌劃 研究稅法 合理利用國家保護(hù)支持避稅，是指納稅人利用稅法規(guī)定上的漏洞、不足和缺陷，在納稅前采取合乎法律規(guī)定的方法規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。避稅不符合國家的立法精神，但不違法，國家用反避稅措施對其加以限制。因素分析，就是對那些影響稅額的條件（因素）進(jìn)行分析，并通過一些稅收安排后加以利用，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 2 范圍廣：新會計準(zhǔn)則今年開始在上市公司執(zhí)行，明年將有更多的企業(yè)執(zhí)行。? 營業(yè)稅新舊暫行條例條文對比表 .doc營業(yè)稅相關(guān)政策解析一、拓寬了視同銷售范圍 ； 2. 首次將個人無償贈送其他單位或者個人的不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)行為納入了視同銷售范圍。 “財稅〔2023〕 16號文 ”雖然曾經(jīng)對 “合法有效憑證 ”進(jìn)行過規(guī)定，但是新細(xì)則更加具體、更加規(guī)范，而且還有兜底條款 “國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證 ”。也就是說，凡是屬于列入省級地方稅務(wù)機關(guān)列舉的設(shè)備名單中的建筑工程設(shè)備，無論是甲方提供還是施工單位自行采購，均可以不繳納營業(yè)稅。（五）營業(yè)稅的稅收籌劃 ? 為了適應(yīng)拉動內(nèi)需、配合 增值稅 轉(zhuǎn)型的需要，國務(wù)院總理溫家寶于2023年 11月 10日簽署了第 540號國務(wù)院令，公布了新修訂的《中華人民共和國 營業(yè)稅 暫行條例》。 （ 2） 明確了非居民企業(yè)的匯總繳稅條件。變量引進(jìn)，就是納稅人采取合法的相應(yīng)措施或辦法，引進(jìn)部分原來沒有或改變原有的數(shù)值，從而影響稅收政策的差異化選擇、引起稅額變化，達(dá)到最終引起稅額向有利于納稅人方向轉(zhuǎn)化。 從案例看房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的價值和作用從案例看房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的價值和作用兩個關(guān)鍵點改變，兩個關(guān)鍵點改變， 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)節(jié)稅上億元！某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)節(jié)稅上億元！案例一：案例二：十分鐘談話，十分鐘談話， 談出談出 300萬元稅款節(jié)省！萬元稅款節(jié)省！重新調(diào)整納稅流程，重新調(diào)整納稅流程， 變出稅收優(yōu)惠變出稅收優(yōu)惠案例三：案例四：兩種租賃行為，租金一樣，兩種租賃行為，租金一樣， 為什么納稅額差異很大？為什么納稅額差異很大？三個基本結(jié)論：結(jié)論一：稅收籌劃可以給企業(yè)帶來巨大的價值結(jié)論二：稅收籌劃是企業(yè)在稅收上的合法安排結(jié)論三：稅收籌劃是在企業(yè)主動變化中實現(xiàn)的 稅收籌劃也叫納稅籌劃，是指在符合立法精神的前提下，納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人利用稅法的特定條款和規(guī)定，借助一定的方法和實現(xiàn)技術(shù)，通過對經(jīng)營活動、投資活動、理財活動的周密安排，實現(xiàn)的稅款節(jié)省。而稅收籌劃符合國家的立法精神，受國家保護(hù)和支持。 特定稅收政策因素 稅收優(yōu)惠政策因素 稅制要素 計算公式中的內(nèi)嵌因素 組織形式因素 變量引進(jìn)法和因素分析法 “ 兩大學(xué)說 ” 之間是相通的，變量引進(jìn)中的變量也屬于因素分析中的因素，特別是在實際的操作中，兩者是密切聯(lián)系的。3 難度大：新法與新會計準(zhǔn)則同時實施，進(jìn)一步加大了企業(yè)會計處理與稅法差異的難度。 3. 增加了 “ 財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 ” 。六、嚴(yán)格了對交易價格明顯偏低的處理七、調(diào)增了營業(yè)稅起征點（新細(xì)則第二十三條）八、界定了納稅義務(wù)發(fā)生時間的內(nèi)涵● 新細(xì)則第二十四條，對《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，即 “收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天 ”的內(nèi)涵進(jìn)行了界定與明確：九 、 改變了建筑業(yè)、租賃業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間 ● 新細(xì)則第二十五條；財稅〔 2023〕 16號比較 因此，新細(xì)則改變了建筑業(yè)、租賃業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收