房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各主要稅種的納稅籌劃(編輯修改稿)
2025-07-15 13:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 號1財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知 財稅字[1999]2101關(guān)于簡化我市土地增值稅辦稅規(guī)程的通知 京地稅二[1999]308號1關(guān)于部署我市土地增值稅改變納稅地點工作的通知 京地稅二[1999]309號1轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府關(guān)于同意調(diào)整本市國內(nèi)單位土地增值稅納稅地點有關(guān)問題的批復的通知 京地稅二[1999]324號2北京市地方稅務局印發(fā)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項審計報告的管理辦法的通知 京地稅地[2002]305號2北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于認真做好土地增值稅征收管理工作的通知 京地稅地〔2002〕398號2關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項審計報告的管理辦法2國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅款時附送專項審計報告的批復（國稅函【2002】512號）2關(guān)于地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費用如何計征土地增值稅問題2北京市地方稅務局關(guān)于明確土地增值稅征收管理若干問題的通知 京地稅地〔2003〕732北京市地方稅務局關(guān)于進一步明確土地增值稅征收管理若干問題的通知 京地稅地〔2003〕653號2北京市“九五”住宅建設(shè)標準2土 地 增 值 稅 審 計 報 告2土地增值稅納稅鑒證說明二、籌劃要點我們知道,稅款籌劃的具體對象包括納稅總額和納稅時點,即稅款總額的合理減少和納稅義務發(fā)生時間的時點后延。下面我們根據(jù)以上列舉的法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營特點，從納稅總額和時點兩方面進行探討。 納稅時點后延的籌劃我們先了解一下國家稅務總局和北京市地方稅務局對土地增值稅預征政策的歷史和現(xiàn)狀，有助于我們理清籌劃的思路，詳見下表。北京市土地增值稅預征規(guī)定的變化分析項目時段物業(yè)類型法規(guī)依據(jù)預征比例（銷售額的%）計稅單位匯算時間所有征稅對象《暫行條例》沒有具體的預征規(guī)定以“項目”為單位，規(guī)定不明確“項目”竣工，辦理結(jié)算后賓館、飯店、辦公、寫字樓公寓、別墅、非普通標準住宅《關(guān)于土地增值稅若干征收管理問題的通知》3明確指出“按單位工程（棟號）計算繳納”年度結(jié)利后一個月內(nèi)和項目竣工清算后2個月內(nèi)，清算期限3年2普通標準住宅其他1賓館、飯店、辦公、寫字樓轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局、建設(shè)部《關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》和國家稅務總局、國家土地管理局《關(guān)于土地增值稅若干征管問題的通知》的通知普通標準住宅暫緩預征，其他同上同上同上公寓、別墅、非普通標準住宅普通標準住宅其他同上同上同上同上取消年終結(jié)利后匯算清繳，調(diào)整為項目竣工清算后2個月內(nèi)，清算期限3年同上《北京市地方稅務局關(guān)于認真做好土地增值稅征收管理的通知》普通標準住宅仍然暫緩預征，其余統(tǒng)一調(diào)整為1同上同上賓館、飯店、辦公、寫字樓《關(guān)于進一步明確土地增值稅征收管理若干問題的通知》1同上項目銷售率達到可銷售總面積的85%，即可申請清算公寓、別墅非普通標準住宅、普通標準住宅、0其他1從表中可以看到：1）預征稅款的政策變化極為頻繁。側(cè)面要求我們不僅要及時預測以后政策變化的方向，而且需要與稅務部門保持良好的外聯(lián)關(guān)系，及時了解可能或已經(jīng)發(fā)生的變化。其實,良好的外部關(guān)系也是納稅籌劃得以順利實施的重要方面。2）依物業(yè)類型的不同，2004年始預征率分為3個不
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