【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 售等必須的情況。較多納稅人實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)。（二）系統(tǒng)功能未完善 稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)收集了大量的數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)有待于進(jìn)一步開(kāi)發(fā)、利用。 這種環(huán)境下，納稅評(píng)估較簡(jiǎn)化、效率較高，約談和評(píng)估工作分工較為清晰。二、具體應(yīng)用（一）評(píng)估工作專(zhuān)職評(píng)估人員利用新系統(tǒng)中評(píng)估模塊，選擇評(píng)估指標(biāo)對(duì)納稅情況和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析。專(zhuān)職評(píng)估人員利用SPSS軟件，結(jié)合評(píng)估指標(biāo)分析結(jié)果，收集“房地產(chǎn)信息網(wǎng)站”提供的詳細(xì)銷(xiāo)售情況對(duì)比分析。專(zhuān)職評(píng)估人員通過(guò)外網(wǎng)收集相關(guān)資料。制作評(píng)估意見(jiàn)書(shū)：⑴ 企業(yè)基本情況① 企業(yè)概況：注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)地址、注冊(cè)資金、法人代表、聯(lián)系電話(huà)。② 企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況：項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目地址、項(xiàng)目取得方式、項(xiàng)目用途、開(kāi)工時(shí)間、銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售時(shí)間、總建筑面積、已銷(xiāo)售面積、銷(xiāo)售均價(jià)、配套設(shè)施、出租起始時(shí)間。⑵ 假設(shè)涉稅科目⑶ 假設(shè)涉稅事項(xiàng)審批評(píng)估工作：⑴ 由評(píng)估主管部門(mén)按照評(píng)估規(guī)程，逐項(xiàng)對(duì)比。⑵ 轉(zhuǎn)入約談部門(mén)或退回評(píng)估部門(mén)。（二）約談工作根據(jù)評(píng)估意見(jiàn)書(shū)進(jìn)行預(yù)案：⑴ 制作約談通知書(shū)。⑵ 準(zhǔn)備提供資料清單。⑶ 準(zhǔn)備約談內(nèi)容。約談：⑴ 通過(guò)約談核實(shí)評(píng)估意見(jiàn)書(shū)中假設(shè)會(huì)計(jì)科目、假設(shè)事項(xiàng)。⑵ 核實(shí)一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)通過(guò)指標(biāo)不能反映的涉稅事項(xiàng)。⑶ 宣傳稅法。⑷ 核實(shí)納稅人填寫(xiě)的納稅情況報(bào)告表。約談處理：⑴ 排除假設(shè)案件、入庫(kù)案件：① 案件報(bào)告。② 案件審批。③ 案件歸檔。⑵ 不能排除假設(shè)案件：① 制作案源評(píng)估意見(jiàn)書(shū)。② 交業(yè)務(wù)部門(mén)審批下發(fā)檢查。（三）評(píng)估流程圖（如圖所示）：“SPSS應(yīng)用法”在房地產(chǎn)業(yè)納稅評(píng)估工作中的應(yīng)用流程圖 納稅情況 評(píng)估模塊綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng) 財(cái)務(wù)報(bào)表 SPSS 企業(yè)基本情況 房地產(chǎn)信息網(wǎng) 銷(xiāo)售信息 評(píng)估意見(jiàn)書(shū) 評(píng)估環(huán)節(jié) 假設(shè)涉稅科目公眾網(wǎng) 項(xiàng)目信息 假設(shè)涉稅事項(xiàng) 審 批 審批案卷歸檔 案件報(bào)告書(shū) 約談處理 約談 約談?lì)A(yù)案 約談申請(qǐng) 審批 約談環(huán)節(jié) 案源評(píng)估意見(jiàn)書(shū) 轉(zhuǎn)入檢查第三節(jié) 系統(tǒng)預(yù)警法系統(tǒng)預(yù)警法即通過(guò)稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)內(nèi)建立的評(píng)估預(yù)警模塊對(duì)每期納稅人提供的納稅情況、財(cái)務(wù)報(bào)表，以及政府間共享信息，按照系統(tǒng)自有的程序（評(píng)估指標(biāo)）進(jìn)行處理，自動(dòng)篩選出假設(shè)涉稅疑點(diǎn)的納稅人以及對(duì)應(yīng)的交易事項(xiàng)、會(huì)計(jì)科目的評(píng)估方法。一、環(huán)境適用（一）基礎(chǔ)資料較充分政府職能部門(mén)之間數(shù)據(jù)、資料實(shí)現(xiàn)共享，比如評(píng)估預(yù)警模塊可以在一定的時(shí)點(diǎn)自動(dòng)從已實(shí)現(xiàn)共享的計(jì)委、規(guī)委、房管局等單位取得納稅人的項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目進(jìn)展、項(xiàng)目銷(xiāo)售等必須的情況。納稅人實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)。（二）系統(tǒng)功能較完善 稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)收集了大量的數(shù)據(jù)，同時(shí)通過(guò)評(píng)估預(yù)警模塊自動(dòng)處理數(shù)據(jù)，按一定要求篩選出納稅人。 這種環(huán)境下，納稅評(píng)估得到簡(jiǎn)化、效率得到優(yōu)化，約談和評(píng)估工作分工清晰。二、具體應(yīng)用（一）評(píng)估工作評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)自動(dòng)通過(guò)評(píng)估指標(biāo)生成有假設(shè)疑點(diǎn)企業(yè)及其相關(guān)假設(shè)。專(zhuān)職評(píng)估人員通過(guò)外網(wǎng)收集相關(guān)資料。制作評(píng)估意見(jiàn)書(shū)：⑴ 企業(yè)基本情況① 企業(yè)概況：注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)地址、注冊(cè)資金、法人代表、聯(lián)系電話(huà)。② 企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況：項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目地址、項(xiàng)目取得方式、項(xiàng)目用途、開(kāi)工時(shí)間、銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售時(shí)間、總建筑面積、已銷(xiāo)售面積、銷(xiāo)售均價(jià)、配套設(shè)施、出租起始時(shí)間。⑵ 假設(shè)涉稅科目⑶ 假設(shè)涉稅事項(xiàng)審批評(píng)估工作：⑴ 由評(píng)估主管部門(mén)按照評(píng)估規(guī)程，逐項(xiàng)對(duì)比。⑵ 轉(zhuǎn)入約談部門(mén)或退回評(píng)估部門(mén)。（二）約談工作根據(jù)評(píng)估意見(jiàn)書(shū)進(jìn)行預(yù)案：⑴ 制作約談通知書(shū)。⑵ 準(zhǔn)備提供資料清單。⑶ 準(zhǔn)備約談內(nèi)容。約談：⑴ 通過(guò)約談核實(shí)評(píng)估意見(jiàn)書(shū)中假設(shè)會(huì)計(jì)科目、假設(shè)事項(xiàng)。⑵ 核實(shí)一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)通過(guò)指標(biāo)不能反映的涉稅事項(xiàng)。⑶ 宣傳稅法。⑷ 核實(shí)納稅人填寫(xiě)的納稅情況報(bào)告表。約談處理：⑴ 排除假設(shè)案件、入庫(kù)案件：① 案件報(bào)告。② 案件審批。③ 案件歸檔。⑵ 不能排除假設(shè)案件：① 制作案源評(píng)估意見(jiàn)書(shū)。② 交業(yè)務(wù)部門(mén)審批下發(fā)檢查。（三）評(píng)估流程圖（如圖所示）“系統(tǒng)預(yù)警法”在房地產(chǎn)業(yè)納稅評(píng)估工作中的應(yīng)用流程圖 網(wǎng)上申報(bào) 企業(yè)基本情況 稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng) 評(píng)估預(yù)警模塊 評(píng)估意見(jiàn)書(shū) 評(píng)估環(huán)節(jié) 假設(shè)涉稅科目政府共享 假設(shè)涉稅事項(xiàng) 審 批 審批案卷歸檔 案件報(bào)告書(shū) 約談處理 約談 約談?lì)A(yù)案 約談申請(qǐng) 審批 約談環(huán)節(jié) 案源評(píng)估意見(jiàn)書(shū) 轉(zhuǎn)入檢查第三章 評(píng)估指標(biāo)本章從會(huì)計(jì)制度與稅收政策存在的差異和稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題兩個(gè)方面，分析、總結(jié)出房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)，主要用于引導(dǎo)納稅評(píng)估工作，避免評(píng)估工作的盲目性。納稅評(píng)估指標(biāo)需要在評(píng)估實(shí)踐中進(jìn)行檢驗(yàn)和完善。第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)即是通過(guò)分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系，結(jié)合稅收法規(guī)政策，建立測(cè)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅情況的數(shù)學(xué)模型。一、指標(biāo)基礎(chǔ)（一）依據(jù)數(shù)據(jù)、資料來(lái)源較為豐富、準(zhǔn)確。通過(guò)熟悉房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)的操作流程，其銷(xiāo)售數(shù)據(jù)都在房地產(chǎn)交易所備案，可以通過(guò)房地產(chǎn)信息網(wǎng)（）提取及時(shí)的銷(xiāo)售信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)較為專(zhuān)業(yè)。《中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)管理的通知》銀發(fā)[2003]121號(hào)等規(guī)定的出臺(tái)，約束小企業(yè)介入房地產(chǎn)市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)；大中型企業(yè)具有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員以及機(jī)構(gòu)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)較為齊全。 涉稅情況較為簡(jiǎn)單。檢查通常涉及的稅種為：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅、土地增值稅。營(yíng)業(yè)稅：欠繳、視同銷(xiāo)售，混淆收入科目，混淆稅目；企業(yè)所得稅：欠繳、視同銷(xiāo)售、費(fèi)用超標(biāo)、費(fèi)用混列期間，混淆收入科目；個(gè)人所得稅：報(bào)銷(xiāo)發(fā)票、產(chǎn)品視同銷(xiāo)售；城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅：房產(chǎn)自用、房產(chǎn)長(zhǎng)期掛帳、未按規(guī)定記入房產(chǎn)。（二）切入點(diǎn)稅 法 評(píng)估指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 會(huì)計(jì)科目提供 約束 規(guī)范會(huì)計(jì)科目 納稅人會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度營(yíng)業(yè)稅城建稅 教育費(fèi)附加 收 入土地增值稅 印花稅 成本、費(fèi)用 個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅檢查通常涉及的稅種具體表現(xiàn)為：① 營(yíng)業(yè)稅：欠繳、視同銷(xiāo)售，混淆收入科目，混淆稅目；② 企業(yè)所得稅：欠繳、視同銷(xiāo)售、費(fèi)用超標(biāo)、費(fèi)用混列期間，混淆收入科目；③ 個(gè)人所得稅：報(bào)銷(xiāo)發(fā)票、產(chǎn)品視同銷(xiāo)售④ 城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅：房產(chǎn)自用、房產(chǎn)長(zhǎng)期掛帳、未按規(guī)定記入房產(chǎn)。在評(píng)估環(huán)節(jié)可能解決的問(wèn)題：① 營(yíng)業(yè)稅：欠繳、視同銷(xiāo)售；② 企業(yè)所得稅：欠繳、視同銷(xiāo)售、費(fèi)用混列期間；③ 個(gè)人所得稅：產(chǎn)品視同銷(xiāo)售④ 城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅：房產(chǎn)自用 《征管法》第二十五條規(guī)定：納稅人必須依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，保送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表較為準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間數(shù)據(jù)有相互制約關(guān)系。大中型企業(yè)都能實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)。納稅人通常提供、披露的是審計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表都附有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。納稅人作帳趨于完整、規(guī)范。綜上所述，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和報(bào)表附注可以作為評(píng)估數(shù)據(jù)的來(lái)源。 二、指標(biāo)確定資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和報(bào)表附注之間的聯(lián)系：資產(chǎn)負(fù)債表，靜態(tài)的報(bào)表，反映一個(gè)企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況；現(xiàn)金流量表，動(dòng)態(tài)的報(bào)表，反映一個(gè)企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)現(xiàn)金的流量。利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的情況；報(bào)表附注是披露有助于理解、分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說(shuō)明的事項(xiàng)。依據(jù)《2001企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《2001會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)報(bào)表附注》。（一）收入指標(biāo)收入的確認(rèn)，涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等等，是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)最為關(guān)心的問(wèn)題。目的：主要是比較當(dāng)期企業(yè)取得的現(xiàn)金收入數(shù)和當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)。完整模型：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +（預(yù)收帳款期末余額 — 預(yù)收帳款期初余額）+ 其他應(yīng)付帳款——定金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+本期收到前期的應(yīng)收帳款+本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+本期的預(yù)收帳款—本期因銷(xiāo)售退回而支付的現(xiàn)金+本期收回前期核銷(xiāo)的壞帳損失建立房地產(chǎn)收入指標(biāo)3指標(biāo)32，如下：① 指標(biāo)31，按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入，即當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”，在前期已確認(rèn)收入。② 指標(biāo)32，按稅法確認(rèn)收入，即當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”，在當(dāng)期已確認(rèn)收入。對(duì)比結(jié)果，反映：⑴　可能存在的問(wèn)題。⑵　可能涉及的稅種。⑶　可能涉及需要進(jìn)一步核實(shí)的情況。該指標(biāo)不能解決的問(wèn)題：將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。靈活應(yīng)用：如果“定金”直接記入預(yù)收帳款，則沒(méi)有“其他應(yīng)付款定金”；可以將企業(yè)的整個(gè)銷(xiāo)售過(guò)程的年度情況進(jìn)行對(duì)比。使用該指標(biāo)前了解企業(yè)對(duì)于“應(yīng)收帳款”確認(rèn)收入的方式，了解企業(yè)對(duì)于“定金”、“認(rèn)購(gòu)金”的記帳科目。（二）營(yíng)業(yè)稅指標(biāo)：目的：通過(guò)指標(biāo)3分析后，選取金額較大的數(shù)和申報(bào)繳納的營(yíng)業(yè)稅對(duì)比，初步核實(shí)營(yíng)業(yè)稅繳納的情況。建立模型：（1）指標(biāo)4：確認(rèn)收入指標(biāo)≥1的情況，即確認(rèn)收入大于“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”【主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ （預(yù)收帳款期末余額 — 預(yù)收帳款期初余額）+ 其他應(yīng)付帳款——定金】* 5%申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅（2）指標(biāo)552：確認(rèn)收入指標(biāo)≤1的情況，即確認(rèn)收入大于“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”【銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 — 本期收回前期核銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備 + 當(dāng)期未收回的“應(yīng)收帳款”—當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”】* 5%申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅注意：當(dāng)企業(yè)有增值稅納稅項(xiàng)目時(shí)，需靈活應(yīng)用，應(yīng)從報(bào)表附注中了解企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納所得額，并帶入公式進(jìn)行計(jì)算。該指標(biāo)仍然不能解決的問(wèn)題：將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、廣告、樣