房地產(chǎn)企業(yè)納稅評(píng)估-房地產(chǎn)企業(yè)納稅評(píng)估(編輯修改稿)
2025-01-22 04:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 售；同時(shí)該條也遵循了國(guó)稅函 [2023]828號(hào)文的規(guī)定。 ? （ 3）允許預(yù)提成本及費(fèi)用 國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)文規(guī)定： ? 出包工程 未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的 10％。 ? 對(duì)于 公共配套設(shè)施尚未建造 或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。 文件還規(guī)定，應(yīng)向政府上交但尚未上交的 報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用 可以按規(guī)定預(yù)提。這里的物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。 （ 二）新營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則 ?一、 對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收款的征稅問題 ? 細(xì)則第十三條 條例第五條所稱 價(jià)外費(fèi)用 ，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、 代收款項(xiàng)、 代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括 同時(shí)符合 以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： ? （一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； （二）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； （三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 ?二、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 暫行條例第十二條 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 ? 細(xì)則第二十四條 條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 條例第十二條所稱 取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天， 為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天 ；未簽 訂 書面合同或者書面合同未確定付款日期的， 為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天 。 ? 抵債的房產(chǎn)何時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅？ 仍不明晰 ? 第二十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人提供建筑業(yè) 或者租賃業(yè)勞務(wù)， 采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 。 解決了以前分期收款銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅政策的空白 五、房地產(chǎn)企業(yè)納稅評(píng)估的方法 納稅評(píng)估基本流程圖 鏈接 關(guān)注企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估方法 （一）納稅評(píng)估指標(biāo) 通用指標(biāo) A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所得稅負(fù)擔(dān)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 所得稅負(fù)擔(dān)率 ＝應(yīng)納所得稅額247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% B、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)所得稅負(fù)擔(dān)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)所得稅負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納所得稅額247。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 100% C、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% E、成本費(fèi)用率 成本費(fèi)用率 =期間費(fèi)用247。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100% F、主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率 =（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加）247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% ?上述指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值，并與預(yù)警值對(duì)照，與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期相比，如果低于預(yù)定值，企
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