【文章內(nèi)容簡介】 /1/22 42 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 ； ； ； ； ； ； （含土地使用費、土地損失補償費）； ； 2023/1/22 43 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 ； ； ； ； ； （咨詢費、訴訟費、聘請中介機構(gòu)費、商標注冊費等）。 2023/1/22 44 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 （技術(shù)開發(fā)費） ? 《 企業(yè)所得稅法 》 第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除： 、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的 研究開發(fā)費用； 他就業(yè)人員所支付的工資。 2023/1/22 45 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 ? 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第 95條 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 2023/1/22 46 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 有關(guān)文件 [1996]41號 [1996]152號 [2023]88號 《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 》 的通知（ 國稅發(fā) 〔 2023〕 116號 ） 5. 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 》 （ 國稅函 〔 2023〕 98號 ） ? 評估 2023年及其以后房地產(chǎn)企業(yè)是否適用。 適用。 [例 ]某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 2023年度利潤總額為 200萬元，當(dāng)年為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用支出合計為 300萬元。 假如該納稅人當(dāng)年無任何其他納稅調(diào)整項目，發(fā)生的研究開發(fā)費未形成無形資產(chǎn)，則該納稅人2023年的應(yīng)納稅所得額應(yīng)為（ ）萬元。 若形成無形資產(chǎn)，則該納稅人 2023年的應(yīng)納稅所得額應(yīng)為（ ）萬元。 2023/1/22 48 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 有關(guān)政策關(guān)于研究開發(fā)費的規(guī)定 ? 財工字 [1996]第 41號第六條規(guī)定 本通知適用于國有、集體工業(yè)企業(yè)。 ? 國稅發(fā) [1996]152號第二條規(guī)定 盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長達到 10％以上（含 10％），其當(dāng)年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可再按其實際發(fā)生額的 50％，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；增長未達到 10％以上的，不得抵扣。 2023/1/22 49 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 ? 虧損企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，只能按規(guī)定據(jù)實列支，不實行增長達到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。 ? 財稅 [2023]88號第一條規(guī)定 對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等 (以下統(tǒng)稱企業(yè) )，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。 對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費項目：包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間買驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用，在按規(guī)定實行 100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的 50％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。 企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。 2023/1/22 50 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 ? 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 （實施條例第四十八條） 2023/1/22 51 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 現(xiàn)行政策關(guān)于勞動保護費的規(guī)定 ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 （國稅發(fā) [2023]84號）第五十四條規(guī)定，納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。 ? 勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 2023/1/22 52 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 外地操作標準標準 ? 職工冬季取暖補貼：企業(yè)實際發(fā)生的職工冬季取暖補貼、職工防署降溫費、職工勞動保護費等支出，在有權(quán)部門規(guī)定的標準以內(nèi)的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后準予稅前扣除。 關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知 蘇國稅發(fā) 【 1997】第 172號：注：對屬于職工勞動保護費范圍的清涼飲料費支出，在稅前列支的標準仍為：高溫作業(yè)工人每人每月55元，非高溫作業(yè)職工每人每月 45元，全年按四個月計發(fā)，并隨工資列支渠道在有關(guān)成本、費用中列支。 ? 服裝費：在職允許著裝職工人均每年最高限額 1000元，超過部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。發(fā)放現(xiàn)金的不得在稅前列支。蘇國稅發(fā) [2023]123號 2023/1/22 53 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 河南有標準沒找到 ? 省國稅局沒有規(guī)定具體的列支標準，只要是企業(yè)發(fā)生的合理性的勞保支出可據(jù)實列支。 ? 關(guān)于職工勞動保護費支出，暫按勞動人事廳豫勞人安字 [1990]第 6號 《 關(guān)于印發(fā) 〈 河南省職工勞動防護用品發(fā)放標準 〉 的通知 》規(guī)定的標準以內(nèi)據(jù)實扣除。 2023/1/22 54 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 會計規(guī)定：計入 “ 管理費用 ” 稅收規(guī)定：實施條例 43條規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 2023/1/22 55 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 有關(guān)文件 稅務(wù)處理問題的通知 (國稅函 [2023]202號 ) [例 ]某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2023年度主營業(yè)務(wù)收入 3000萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費用 15萬元。允許稅前列支的業(yè)務(wù)招待費是多少？ [例 ]某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2023年度主營業(yè)務(wù)收入 3000萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費用 30萬元。允許稅前列支的業(yè)務(wù)招待費是多少？ 2023/1/22 57 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 反復(fù)練習(xí) 銷售 收入 扣除 限額 業(yè)務(wù)招待費 發(fā)生額 60% 扣除額 允許 扣除額 2023 10 10 10 2023 10 12 10 2023 10 7 7 2023 10 7 2023/1/22 58 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 現(xiàn)行政策關(guān)于業(yè)務(wù)招待費的規(guī)定 ? 內(nèi)資： 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 第四十三條規(guī)定 內(nèi)資企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè) 〕收入凈額在 1500萬元及以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的 %；全年銷售（營業(yè) 〕 收入凈額超過 1500萬元的，不超過該部分的 %。 2023/1/22 59 河南省稅務(wù)干部學(xué)校 ? 外資： 《 外商投資企業(yè)所得稅法實施細則 》 第二十二條則規(guī)定 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費，應(yīng)當(dāng)有確實的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予作為費用列支： （一）全年銷貨凈額在 1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的 %；全年銷貨凈額超過 1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的 %。 （二）全年業(yè)務(wù)收入總額在 500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的 1%；全年業(yè)務(wù)收入總額超過