房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)公司企業(yè)成本核算(編輯修改稿)
2025-07-15 13:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 90 銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi) 300 貸：銀行存款 440. （4）年末對預(yù)收賬款根據(jù)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異進(jìn)行遞延所得稅處理，即[400010%4000（%+1%）] 25%=. 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 . 2008年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為440萬元。 2009年度會計處理： ?。?）2009年度收到A2房產(chǎn)預(yù)售房款 借：銀行存款 5000 貸：預(yù)收賬款——A2房產(chǎn) 5000. ?。?）A2房產(chǎn)預(yù)售收入預(yù)繳營業(yè)稅和土地增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅——A2房產(chǎn) 250 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅稅——A2房產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加——A2房產(chǎn) 10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅——A2房產(chǎn) 50 貸：銀行存款 . ?。?）支付管理人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi) 借：管理費(fèi)用——工資 55 管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60 銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi) 200 貸：銀行存款 315. ?。?）A1房產(chǎn)2008年度預(yù)售收入轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入，上年繳納營業(yè)稅和土地增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)稅金及附加 借：預(yù)收賬款——A1房產(chǎn) 4000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——A1房產(chǎn) 4000. 借：營業(yè)稅金及附加 262 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅——A1房產(chǎn) 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅A1房產(chǎn) 14 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加A1房產(chǎn) 8 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅A1房產(chǎn) 40. （5）A1房產(chǎn)2009年度銷售收入、繳納營業(yè)稅金及附加，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 借：銀行存款——A1房產(chǎn) 2000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——A1房產(chǎn) 2000. 借：營業(yè)稅金及附加 131 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅——A1房產(chǎn) 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅稅——A1房產(chǎn) 7 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加——A1房產(chǎn) 4 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅——A1房產(chǎn) 20. 借：開發(fā)產(chǎn)品——A1房產(chǎn) 4000 貸：開發(fā)成本——A1房產(chǎn) 4000. 借：主營業(yè)務(wù)成本——A1房產(chǎn) 4000 貸：開發(fā)產(chǎn)品——A1房產(chǎn) 4000. ?。?）年末對預(yù)收賬款根據(jù)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異進(jìn)行遞延所得稅處理 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，當(dāng)年新增預(yù)收賬款5000萬元，與上年資產(chǎn)負(fù)債表相比凈增1000萬元，[(50004000)10%(50004000)(%+1%)] 25%= 借： 貸：所得稅費(fèi)用 . 2009年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算稅前會計利潤為4000+200040005560200262131=1292（萬元）。房地產(chǎn)企業(yè)停車場所和售樓處成本結(jié)轉(zhuǎn)的問題【問】我公司利用地下基礎(chǔ)建的地下車庫，銷售許可證上為不可售面積，無產(chǎn)權(quán)成本。是否可以分?jǐn)偟娇墒勖娣e中。售樓處屬于臨時建筑以后要拆除，此處的售樓處成本是否也可以分?jǐn)偟娇墒勖娣e中。在土地增值稅及企業(yè)所得稅方面都是如何處理的？ 【解答】根據(jù)大地稅函[2008]188號文件：土地增值稅扣除項(xiàng)目中的公共配套設(shè)施，是指根據(jù)政府或政府相關(guān)部門的要求，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中必須建造且無償轉(zhuǎn)讓給相關(guān)單位或業(yè)主使用的、非營利性的公共事業(yè)設(shè)施。非營利性的公共事業(yè)設(shè)施主要是指：物業(yè)管理用房、人防設(shè)施、變電站、熱力站、水廠、居委會、派出所、托兒所、幼兒園、學(xué)校、醫(yī)院、郵電通訊、公共廁所、無償供全體業(yè)主使用的車位、車庫、會所等房產(chǎn)。 納稅人開發(fā)的，無償供物業(yè)管理等部門使用的經(jīng)營用房產(chǎn)、設(shè)施，如全體業(yè)主實(shí)際享有占有、使用、收益或處分該房產(chǎn)、設(shè)施權(quán)利的，允許計入公共配套設(shè)施；如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或物業(yè)管理部門實(shí)際享有占有、使用、收益或處分該房產(chǎn)、設(shè)施權(quán)利的，不允許計入公共配套設(shè)施，且在對整個項(xiàng)目進(jìn)行土地增
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