房地產開發(fā)企業(yè)各主要稅種的納稅籌劃-文庫吧資料
2025-06-24 13:10本頁面
【正文】 稅時點后延的籌劃我們先了解一下國家稅務總局和北京市地方稅務局對土地增值稅預征政策的歷史和現狀，有助于我們理清籌劃的思路，詳見下表。京地稅二[1996]407號 土地增值稅若干征收管理問題的補充通知 京地稅二[1996]431號1國家稅務總局、建設部關于土地增值稅征收管理有關問題的通知 國稅發(fā)[1996]48號1關于土地增值稅若干征管問題的通知 國稅發(fā)[1996]4號1關于土地增值稅若干政策及征收管理問題的通知 京財稅[1997]198號1關于對舊城改造成片開發(fā)轉讓房地產征免土地增值稅政策和征管問題的通知 京財稅[1997]1435號1轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場稅收政策的通知 京財稅[1999]1201號1財政部 國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知 財稅字[1999]2101關于簡化我市土地增值稅辦稅規(guī)程的通知 京地稅二[1999]308號1關于部署我市土地增值稅改變納稅地點工作的通知 京地稅二[1999]309號1轉發(fā)北京市人民政府關于同意調整本市國內單位土地增值稅納稅地點有關問題的批復的通知 京地稅二[1999]324號2北京市地方稅務局印發(fā)關于房地產開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項審計報告的管理辦法的通知 京地稅地[2002]305號2北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于認真做好土地增值稅征收管理工作的通知 京地稅地〔2002〕398號2關于房地產開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項審計報告的管理辦法2國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅款時附送專項審計報告的批復（國稅函【2002】512號）2關于地方政府要求房地產開發(fā)企業(yè)代收的費用如何計征土地增值稅問題2北京市地方稅務局關于明確土地增值稅征收管理若干問題的通知 京地稅地〔2003〕732北京市地方稅務局關于進一步明確土地增值稅征收管理若干問題的通知 京地稅地〔2003〕653號2北京市“九五”住宅建設標準2土 地 增 值 稅 審 計 報 告2土地增值稅納稅鑒證說明二、籌劃要點我們知道,稅款籌劃的具體對象包括納稅總額和納稅時點,即稅款總額的合理減少和納稅義務發(fā)生時間的時點后延。以下結合北京市的具體規(guī)定對該稅種進行籌劃。 在財務工作中，如碰到折扣業(yè)務的發(fā)生，最終銷售額低于已收款項而需要退款的，應將已經開具的票據收回作廢，將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，不能另開紅字發(fā)票沖減。財務工作中，注意將房款與房款以外的代收費用及違約收入等其他收入分開核算,分別設置“預收帳款”“其他應付款”、“銷售收入”和“其他應付款”、“其他業(yè)務收入”科目。另外，在會計核算時還需注意以下兩個細節(jié)。而且，合理的保留部分項目的材料供應權，也可以為消化利潤尋找最低的成本途徑預留空間。但可以通過甲方供料的方式達到節(jié)稅目的：（1） 對大量使用上述所列舉材料的獨立的分項工程，不列入總包范圍，而以發(fā)包方供料的方式單獨發(fā)包。即只要工程內容涉及條款中所列舉的材料、設備，均可適用“其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值”的免稅規(guī)定。說明：（1）目前，北京市地方稅務機關尚未列舉出具體設備名單，所以我們有理由參照（或套用）上述條款所列舉的“設備”范圍。法規(guī)依據 1）國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知（國稅發(fā)[2002]117號）2）《轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》京財稅[2003]
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