房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)公司企業(yè)成本核算-文庫(kù)吧資料
2025-06-24 13:10本頁(yè)面
【正文】 貸：銀行存款 房地產(chǎn)開發(fā)成本管理與控制的戰(zhàn)略一、概述 當(dāng)前，許多房地產(chǎn)只重視建筑產(chǎn)品的成本控制而不考慮市場(chǎng)需要以及建筑產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比。你公司應(yīng)按成本對(duì)象，區(qū)分開發(fā)產(chǎn)品是否已完工，對(duì)上述所發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行歸集分配，按可售面積計(jì)算單位工程成本并據(jù)此結(jié)轉(zhuǎn)扣除已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本。 臨時(shí)建筑售樓處的成本應(yīng)列入開發(fā)間接費(fèi)。 納稅人開發(fā)的，無(wú)償供物業(yè)管理等部門使用的經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)、設(shè)施，如全體業(yè)主實(shí)際享有占有、使用、收益或處分該房產(chǎn)、設(shè)施權(quán)利的，允許計(jì)入公共配套設(shè)施；如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或物業(yè)管理部門實(shí)際享有占有、使用、收益或處分該房產(chǎn)、設(shè)施權(quán)利的，不允許計(jì)入公共配套設(shè)施，且在對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，亦不得列入清算范圍，其分?jǐn)偟耐恋爻杀?、各?xiàng)開發(fā)成本、費(fèi)用、稅金等，不得在清算時(shí)扣除。在土地增值稅及企業(yè)所得稅方面都是如何處理的？ 【解答】根據(jù)大地稅函[2008]188號(hào)文件：土地增值稅扣除項(xiàng)目中的公共配套設(shè)施，是指根據(jù)政府或政府相關(guān)部門的要求，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中必須建造且無(wú)償轉(zhuǎn)讓給相關(guān)單位或業(yè)主使用的、非營(yíng)利性的公共事業(yè)設(shè)施。是否可以分?jǐn)偟娇墒勖娣e中。 2009年度會(huì)計(jì)處理： （1）2009年度收到A2房產(chǎn)預(yù)售房款 借：銀行存款 5000 貸：預(yù)收賬款——A2房產(chǎn) 5000. ?。?）A2房產(chǎn)預(yù)售收入預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——A2房產(chǎn) 250 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅稅——A2房產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加——A2房產(chǎn) 10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅——A2房產(chǎn) 50 貸：銀行存款 . ?。?）支付管理人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi) 借：管理費(fèi)用——工資 55 管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60 銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi) 200 貸：銀行存款 315. ?。?）A1房產(chǎn)2008年度預(yù)售收入轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，上年繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：預(yù)收賬款——A1房產(chǎn) 4000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A1房產(chǎn) 4000. 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 262 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——A1房產(chǎn) 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅A1房產(chǎn) 14 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加A1房產(chǎn) 8 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅A1房產(chǎn) 40. ?。?）A1房產(chǎn)2009年度銷售收入、繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：銀行存款——A1房產(chǎn) 2000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A1房產(chǎn) 2000. 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 131 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——A1房產(chǎn) 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅稅——A1房產(chǎn) 7 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加——A1房產(chǎn) 4 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅——A1房產(chǎn) 20. 借：開發(fā)產(chǎn)品——A1房產(chǎn) 4000 貸：開發(fā)成本——A1房產(chǎn) 4000. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A1房產(chǎn) 4000 貸：開發(fā)產(chǎn)品——A1房產(chǎn) 4000. ?。?）年末對(duì)預(yù)收賬款根據(jù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異進(jìn)行遞延所得稅處理 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，當(dāng)年新增預(yù)收賬款5000萬(wàn)元，與上年資產(chǎn)負(fù)債表相比凈增1000萬(wàn)元，[(50004000)10%(50004000)(%+1%)] 25%= 借： 貸：所得稅費(fèi)用 . 2009年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為4000+200040005560200262131=1292（萬(wàn)元）。2008年共計(jì)取得A1房產(chǎn)預(yù)售房款4000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生管理人員工資支出50萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬(wàn)元、廣告宣傳費(fèi)支出300萬(wàn)元；2009年銷售A1房產(chǎn)取得收入2000萬(wàn)元（假定為完工后實(shí)現(xiàn)的銷售收入），預(yù)售A2房產(chǎn)取得預(yù)售房款5000萬(wàn)元，A1房產(chǎn)完工開發(fā)成本共計(jì)4000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生管理人員工資支出5
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