【文章內(nèi)容簡介】 期營業(yè)收入外，當(dāng)期的進項稅金的大小也直接影響了當(dāng)期的應(yīng)納稅額。所以，營改增對管輸企業(yè)稅負的影響難以直接看出，下面我們用具體的例子來進行說明。假定天然氣管輸企業(yè)營業(yè)稅稅制下的管輸收入為Y，營改增后管輸收入保持不變，可抵扣的進項稅額占管輸收入的比率為R，管輸企業(yè)增值稅稅率為11%、城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%。稅改前后的稅負情況：（1）營業(yè)稅稅制下管輸企業(yè)繳的營業(yè)稅為Y╳3%，營業(yè)稅產(chǎn)生的附加稅為Y╳3%╳（7%+3%+2%）。營業(yè)稅及附加為Y╳3%╳（1+7%+3%+2%）（2）增值稅模式下，管輸收入為不含稅收入Y／（1+11%），增值稅的可抵扣的進項稅額為Y╳R。應(yīng)繳的增值稅為Y／（1+11%）╳11%Y╳R，應(yīng)繳的增值稅附加[Y／（1+11%）╳11%Y╳R]╳（7%+3%+2%），增值稅及附加合計應(yīng)繳[Y／（1+11%）╳11%Y╳R]╳（1+7%+3%+2%）。（3）稅改后稅負增減：對于管道運輸行業(yè)，目前實行的過渡性政策為一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。所以營改增稅負的增減主要體現(xiàn)在附加稅的增減變化上。即：企業(yè)上交稅收增加=[Y／（1+11%）╳11%Y╳R]╳（7%+3%+2%）Y╳3%╳（7%+3%+2%）=Y╳12%╳（%R3%）=Y╳12%╳（%R）稅改后管道運輸企業(yè)稅負是增加還是減少，還必須看其增值稅可扣除項目占其管輸收入的百分比。由于管道運輸行業(yè)的特點，運營成本中折舊、維修費、人員成本和能耗成本比重較大，而這些成本中僅有能耗成本和部分維修費用可以取得增值稅發(fā)票，所以造成增值稅的進項稅額非常少。根據(jù)去年管輸企業(yè)情況測算，可抵扣的進項稅額占管輸收入的比例約為3%。按此水平測算，企業(yè)上交稅收增加Y╳%?？傮w來說，營改增后管輸企業(yè)即便在過渡性的稅收優(yōu)惠政策下，由于附加稅費的增加，企業(yè)的整體稅負水平仍上升。四、天然氣管輸企業(yè)的應(yīng)對策略1．充分利用營改增試點對管道運輸行業(yè)即征即退的稅收優(yōu)惠政策，降低稅改對企業(yè)的影響。此次稅改規(guī)定管輸企業(yè)一般納稅人，增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，退稅的頻率可由企業(yè)自主按照月、季、年進行選擇。一方面管輸企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通落實稅改的優(yōu)惠政策，積極配合稅務(wù)機關(guān)填報即征即退所需的材料；另一方面為減少企業(yè)的資金壓力、降低企業(yè)的財務(wù)費用，與稅務(wù)局溝通申請按月進行增值稅即征即退。2．盡量與具有一般納稅人資格的供應(yīng)商進行業(yè)務(wù)合作，以最大限度抵扣進項稅額，減少應(yīng)納稅金。簽訂包工包料的建筑合同。如甲方不同意，可由其指定供應(yīng)商，或者協(xié)商簽訂形式上包工包料，實質(zhì)上是甲供材的合同。從試點地區(qū)、試點行業(yè)購買勞務(wù)，相應(yīng)的進項稅額可以進行抵扣，這將給企業(yè)帶來額外的競爭優(yōu)勢。綜合分析目前的所有供應(yīng)商，判斷這些供應(yīng)商在試點后是屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。3．目前天然氣管輸價格是國家基于營業(yè)稅稅制下核定的價格。營改增后應(yīng)積極與國家相關(guān)部門溝通，對管輸價格進行適當(dāng)調(diào)整，以期能夠?qū)I改增的稅負影響進行合理轉(zhuǎn)移。為確保公司管輸營業(yè)凈收入水平不變、利潤不受稅收政策改變的影響，積極與國家相關(guān)部委溝通，建議在原有管輸價格的基礎(chǔ)上，扣除營業(yè)稅后，按照11%的增值稅稅率對管輸價格進行重新核定。第四篇：營改增對快遞行業(yè)的影響分析“營改增”對快遞行業(yè)的影響分析摘要：營改增稅制全面范圍內(nèi)深化改革是我國“十二五”期間稅制改革的重要任務(wù)，有利于促進相關(guān)行業(yè)的專業(yè)分化與互相協(xié)作的水準(zhǔn)，給正處于快速發(fā)展的快遞行業(yè)帶來機遇與挑戰(zhàn)。本文主要分析營改增改革對快遞行業(yè)產(chǎn)生的有利于不利影響，接著說明營改增過程中快遞行業(yè)應(yīng)該關(guān)注的主要問題，最后就如何適應(yīng)營改增稅制改革提出應(yīng)對策略。信息網(wǎng)絡(luò)化推動電子商務(wù)的發(fā)展，增強對快遞服務(wù)行業(yè)的需求，有電子商務(wù)產(chǎn)生的快遞服務(wù)需求量占總需求的50%以上，2013年，我國快遞業(yè)累計業(yè)務(wù)量完成92億件，%，業(yè)務(wù)規(guī)模世界第二，同比增長36%。近幾年來，我國快遞服務(wù)行業(yè)屬于快速發(fā)展的階段，營改增稅制改革會對現(xiàn)代化快遞行業(yè)產(chǎn)生重要影響。一、營改增給快遞行業(yè)帶來的好消息（一）有利于快遞行業(yè)轉(zhuǎn)型升級快遞行業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，營改增之后有關(guān)基本設(shè)施如生產(chǎn)設(shè)備和信息系統(tǒng)等購置所花費的成本可以按照增值稅進項稅進行扣除，如此可以加速企業(yè)大力投資、加速更先進設(shè)備改善工作效率，并且可以使快遞行業(yè)發(fā)展更標(biāo)準(zhǔn)化、信息網(wǎng)絡(luò)化和高度自動化。同時增值稅按照各生產(chǎn)環(huán)節(jié)中創(chuàng)造的增加值進行稅額的征收，可以避免重復(fù)征稅現(xiàn)象有利于實現(xiàn)行業(yè)不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的分工協(xié)作。除此之外，營改增可以充當(dāng)連接快遞行業(yè)與其上下游相關(guān)產(chǎn)業(yè)如交通運輸、電子商務(wù)、制造業(yè)等之間的橋梁，通過進項稅抵扣鏈條理順相互之間的關(guān)系，推動上下游企業(yè)之間功能的整合優(yōu)化以及服務(wù)鏈條的延伸，形成產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈和服務(wù)鏈的完美融合，促進快遞物流業(yè)向綜合性運營商轉(zhuǎn)化，創(chuàng)造出整個 鏈條中新的增長點。實施營改增，貨物出口快遞服務(wù)免增值稅，有利于國際運輸服務(wù)的開展，加促國內(nèi)快遞行業(yè)“走出去”步伐，國內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)整合可有效降低服務(wù)成本，提升我國快遞行業(yè)的國際競爭力。（二）營改增可有效逐漸降低快遞行業(yè)的稅負 國家營改增稅制改革的推廣范圍逐漸擴大，不同行業(yè)之間形成的進項稅抵扣鏈條不斷延伸，從而保證快遞行業(yè)更多的進項稅可以進入抵扣范圍使其所面臨的稅負逐漸降低。根據(jù)試點階段的政策要求：快遞行業(yè)銷售額在500萬元以下的被認定為小規(guī)模納稅人，年銷售額在500萬元以上的為一般納稅人，可以按照3%的稅率征收增值稅并且計稅方式可以進行適當(dāng)簡化；營改增后將實現(xiàn)快遞納稅方式從營業(yè)稅的“道道征收、全額征稅”向增值稅的“環(huán)環(huán)抵扣、增值增稅”轉(zhuǎn)變，企業(yè)購買的物料、油料、車輛、機器設(shè)備等貨物以及接受的加工修理修配、交通運輸、代理報關(guān)等服務(wù)所含增值稅將納入抵扣范圍，基本消除重復(fù)征稅。因此，從快遞行業(yè)的長遠發(fā)展來看，其所承擔(dān)的稅負會逐漸降低的，尤其是在快遞行業(yè)快速發(fā)展轉(zhuǎn)型時期，需要進行車輛運輸、外包服務(wù)以及機械設(shè)備等的購置，可以抵扣大量的增值稅進項誰額額，為快遞行業(yè)的負擔(dān)減輕效果更為明顯。（三）營改增有利于快遞行業(yè)財務(wù)管理制