【文章內(nèi)容簡介】 ，赤字率為 %。? 通常所說財政收入，是指公共財政收入，全口徑的財政收入還包括政府基金、國有資本經(jīng)營、社會保障基金，這 “四本賬 ”加在一起，我國財政收入將超過 20萬億元。地方稅收構(gòu)成比重“營改增 ”后可行的解決方案? ，減少地方政府的支出責任– 如將義務教育、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)、藥品食品質(zhì)量監(jiān)督等現(xiàn)行地方政府的事權(quán)上劃至中央 ? – 增加中央轉(zhuǎn)移支出，特別是一般性轉(zhuǎn)移支出“營改增 ”后財政體制改革的可能思路? 財稅改革不是孤立的，還要依賴于有關(guān)配套改革的協(xié)同與推進。如養(yǎng)老體制改革，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，教育科技體制改革，金融體制改革等。 ? 財稅體制轉(zhuǎn)型是要從基于工業(yè)化的財稅體制轉(zhuǎn)向基于城市化的財稅體制。? 財政層級扁平化是財稅改革的一個核心理念，應當將財政層級由目前的中央到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的 5級，扁平化為 3級?！盃I改增 ”后財政體制改革的可能思路? 總結(jié)起來說，按照三級框架深化分稅制改革、重構(gòu)和優(yōu)化央地財稅關(guān)系，必須以合理界定各級政府職能即 “事權(quán)（支出責任） ”為始發(fā)環(huán)節(jié)，構(gòu)建 “一級政權(quán)，有一級合理事權(quán)，呼應一級合理財權(quán)，配置一級合理稅基，進而形成一級規(guī)范、完整、透明的現(xiàn)代意義的預算，并配之以一級產(chǎn)權(quán)和一級舉債權(quán) ”的三級分稅分級、上下貫通的財政體制，加上中央、省兩級自上而下的以因素法為主的轉(zhuǎn)移支付和必要的生態(tài)補償式的地區(qū)間橫向轉(zhuǎn)移支付。 財稅體制改革亟待定奪的四個方向性問題? 稅制結(jié)構(gòu)：要不要增加直接稅– 我國 70%以上的稅收收入來自間接稅（流轉(zhuǎn)課稅），意味著我國稅收收入的絕大部分要作為價格的構(gòu)成要素之一嵌入價格之中；– 我國 90%以上的稅收收入由企業(yè)繳納；– 人類稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展史，就是從簡單原始的直接稅到間接稅，再由間接稅到發(fā)達的直接稅的演進過程；財稅體制改革亟待定奪的四個方向性問題? 預算管理：要不要真正實行 “全口徑 ”– 從 2023 年黨的十六屆三中全會正式提出 “實行全口徑預算管理；– 時至今日，我國尚無全面反映政府收支規(guī)模及其占 GDP 比重的統(tǒng)計指標? 我國政府在預算公開方面取得了長足的進展， 2023年首次公開中央一般公共預算 4張表格， 2023年則公開了 11張表格； 2023年中央部門有 75個部門公開了部門預算，2023年則上升至 99個；公布 “三公 ”經(jīng)費的中央部門達 100個。財稅體制改革亟待定奪的四個方向性問題? 政府支出：要不要穩(wěn)定規(guī)模并轉(zhuǎn)換結(jié)構(gòu)；? 財政體制 :要不要堅守 “分稅制 ”；–“分稅制 ”的靈魂或設計原則，在于 “財權(quán)與事權(quán)相匹配；? 如何確定事權(quán)？– 分稅制財政體制的另一個重要基石，是在 “分事 ”“分稅 ”的基礎上實行分級財政管理；? 地方財政可以獨立組織管理的收入規(guī)模及其在地方財政收入中的占比急劇減少和縮小；? 地方財政支出中越來越大的份額依賴于中央財政的轉(zhuǎn)移支付?！盃I改增 ”后的稅制改革方向? 以增值稅、營業(yè)稅這種間接稅為主的稅收體系是鼓勵投資，擴大產(chǎn)能規(guī)模，現(xiàn)在帶來的問題越來越突出，要逐步由間接為主的稅收體系過渡到以直接稅為主的稅收體系。– 即以直接稅為主，以所得稅、財產(chǎn)稅為主，它可以穩(wěn)定地方財稅收入，因為地方實行財產(chǎn)稅、所得稅為主的直接稅體系與地方聚集人口和地方廠房、居民住宅相聯(lián)系作為稅收基數(shù)，這有利于穩(wěn)定地方的財政收入。四、 “營改增 ”對企業(yè)的影響“營改增 ”時間軸? 第一步： 從 2023年 1月 1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。? 第二步： 自 2023年 8月 1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至 10省市，北京或 9月啟動。截止 2023年 8月 1日，營改增 范圍已推廣到全國試行。? 第三步： 從 2023年 1月 1日起，將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自 2023年 6月 1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。? 第四步： 從 2023年 6月以后，營改增的最后三個行業(yè) :建安、房地產(chǎn)、金融保險、生活服務業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率可能定為 11%，金融保險、生活服務業(yè)為 6%。（一） “營改增 ”，貴公司準備好了嗎？? ，合同管理；? 2.“營改增 ”后稅務變化測算；? ；? 、開具、申報的改變；? ；? 。（二） “營改增 ”后企業(yè)面臨的問題–問題 1：小企業(yè)生存問題；–問題 2： “營改增 ” 后企業(yè)稅收籌劃問題；“營改增 ”對小微企業(yè)的影響? 小規(guī)模納稅人增值稅按 3%的征收率計算征稅；– 偏技術(shù)性小企業(yè)與生產(chǎn)銷售性企業(yè)、服務性企業(yè)差異；? 2023年 7月 24日國務院的常務會議，決定從 8月 1日起對小微企業(yè)中月銷售額不超過 2萬元的，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，并暫不規(guī)定減免期限。– 財政部預計該政策年減稅規(guī)模近 300億元，超 600萬戶小微企業(yè)將獲得實惠；– 配套政策：央行 2023年 7月 26日，周小川在 《 人民日報》 上刊文，提出 “繼續(xù)實施穩(wěn)健的貨幣政策，改進創(chuàng)新小微企業(yè)金融服務 ” “營改增 ”后小規(guī)模企業(yè)認定情況? 財 稅 〔 2 0 1 3 〕 3 7 號 文件規(guī)定 “小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人 ”，? 而 財 稅 （ 2 0 1 3 ） 1 0 6 號文件將該規(guī)定修改為 “未超過規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人 ”，? 看似修改不大，只是將 “小規(guī)模納稅人 ”改為 “未超過規(guī)定標準的納稅人 ”，實則意義深遠，意味著只要非增值稅小規(guī)模納稅人只要會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，也可以申請為增值稅一般納稅人。 （三） “營改增 ”后的企業(yè)稅收籌劃問題? “營改增 ”跨期業(yè)務的稅收籌劃；? “營改增 ”后，混合銷售行為中運費處理；? “營改增 ”企業(yè)專用發(fā)票管理；? “營改增 ”后小汽車及汽油費、維修費政策；? “營改增 ”項目放棄免稅權(quán)問題；1.“營改增 ”跨期業(yè)務的稅收籌劃? 所謂跨期業(yè)務，是指在 “營改增 ”試點實施之前已經(jīng)簽訂合同但其合同約定提供的服務延伸到試點實施之后，或者未簽訂合同但其實際提供的服務從試點實施之前延伸到試點實施之后的業(yè)務。1.“營改增 ”跨期業(yè)務的稅收籌劃風險? 提前納稅的風險–“營改增 ”實施前后，交通運輸業(yè)由營業(yè)稅 3%的稅率調(diào)整為增值稅 11%的稅率；– 部分現(xiàn)代服務業(yè)由營業(yè)稅 5%的稅率調(diào)整為增值稅 6%的稅率；? 具體籌劃方式：–，提前申報納稅；–，提前申報納稅；–，提前申報納稅1.“營改增 ”跨期業(yè)務的稅收籌劃? 推遲納稅的風險– “營改增 ”后，由于小規(guī)模納稅人稅負普遍下降，企業(yè)進項稅額抵扣范圍擴大，以及差額征稅期初待扣部分不予抵減等原因，在試點實施之前，納稅人擬通過推遲納稅等手段，籌劃節(jié)稅。? 具體籌劃方式：– ，推遲納稅。– ，推遲納稅。– ，推遲納稅。2.“營改增 ”后，混合銷售行為中運費處理? “營改增 ”后，運輸勞務不再屬于非增值稅應稅勞務，所以上述業(yè)務不再屬于混合銷售，提供運輸應稅勞務與銷售貨物