【文章內(nèi)容簡介】 具有法人實體的單位簽訂合同；（5）防范三方抵賬協(xié)議的風(fēng)險。（6）加強稅法培訓(xùn)，積極組織財務(wù)、管理、造價等人員培訓(xùn)，以更好的應(yīng)對增值稅改革，同時保持與稅務(wù)等相關(guān)部門的溝通，以盡快了解最新稅制，調(diào)整相應(yīng)報價方案。提高企業(yè)會計核算水平，全面預(yù)防稅改帶來的風(fēng)險“營改增”后，施工企業(yè)應(yīng)加大會計人員培訓(xùn)力度，著力增強會計核算的細(xì)化與規(guī)范化，使會計人員能夠準(zhǔn)確地核算進項、銷項等稅額。例如，企業(yè)在施工中取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的增值稅進項稅額不能再直接列入成本費用，而要列入“ 應(yīng)交增值稅進項稅額”科目，若不分開核算，這部分進項稅額在繳納增值稅時無法得到抵扣；同時，經(jīng)業(yè)主批復(fù)計價的工程收入，必須扣除11％ 的增值稅銷項稅額后再將差額列入“主營業(yè)務(wù)收入”科目等。另外財務(wù)人員在增值稅相關(guān)專用發(fā)票開具認(rèn)證、取得、抵扣等一系列環(huán)節(jié)上也要熟悉。三、結(jié)束語施工企業(yè)“營改增”是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)管理人員超前謀劃，全面考慮，積極應(yīng)對，按照相關(guān)政策變化及時有效的進行調(diào)整，最大程度地消除營改增帶來的不利影響，并以此為契機進一步提升公司管理水平和市場競爭力。第三篇：“營改增”對工程施工企業(yè)的影響及應(yīng)對[鍵入文字]“營改增”對工程施工企業(yè)的影響及應(yīng)對文/用友建筑管理研究中心 王艷龍中稅網(wǎng)6月份推出房地產(chǎn)營改增直播課程，主講：隋文輝老師增值稅將在“十二五”期間向全國全行業(yè)推廣，建筑業(yè)將在近幾年內(nèi)告別營業(yè)稅，開始繳納增值稅，這一政策必將對施工企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。一、“營改增”的必要性我國自1994年開始實行“分稅制”，增值稅和營業(yè)稅做為兩個重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，平行運行。這種稅制安排，適應(yīng)了當(dāng)時的經(jīng)濟環(huán)境，在促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和保證財政稅收收入方面發(fā)揮了重要作用。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會分工逐步細(xì)化，貨物和勞務(wù)的界限越來越模糊，這種分行業(yè)適用不同稅制的做法也日益凸顯其不合理性?！胺侄愔啤辈豢杀苊獾貢蛊髽I(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。為完善和優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu)，使我國的企業(yè)更專業(yè)、更科學(xué)的參與市場活動，進而轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，保民生、促發(fā)展，“營改增”已成必然趨勢。二、“營改增”對施工企業(yè)的影響（一）對施工企業(yè)的有利影響企業(yè)稅負(fù)可能降低“營改增”前，施工企業(yè)的營業(yè)稅稅負(fù)是固定的，即按照業(yè)主批復(fù)的工程結(jié)算收入的3%繳納營業(yè)稅，無論施工項目盈虧，均需繳納。但是在繳納增值稅情況下，因其只對工程項目增值部分征稅，施工項目的盈虧數(shù)額直接影響了企業(yè)繳納增值稅的多少，對于企業(yè)的一些微利甚至是虧損項目來說，可能出現(xiàn)繳納增值稅稅負(fù)低于繳納營業(yè)稅的稅負(fù)的情況。按照財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)的財稅[2011]110號文件規(guī)定，建筑業(yè)“營改增”后和交通運輸業(yè)一樣，適用11%稅率。由于施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中采購的材料進項稅額一般按照17%抵扣。這樣施工企業(yè)進項稅額稅率高于銷項稅額稅率，給企業(yè)稅負(fù)減輕提供了空間。減少企業(yè)重復(fù)納稅“營改增”前，施工企業(yè)按照營業(yè)稅“建筑安裝業(yè)”稅目繳納3%的營業(yè)稅，名義稅率雖然很低，但按照營業(yè)收入全額征稅，企業(yè)外購施工機械、材料、消耗的油料、維修費以及用于辦公所用的水、電等增值稅貨物的進項稅額均不能抵扣。企業(yè)既是增值稅的負(fù)稅人，又是營業(yè)[鍵入文字]稅的納稅人。實際稅負(fù)并不低。“營改增”后，建筑業(yè)適用11%稅率。名義稅率雖然高，但其是按照經(jīng)營過程中實現(xiàn)的增值額來征收的。企業(yè)外購施工機械、材料、消耗的油料、維修費以及用于辦公所用的水、電等增值稅貨物的進項稅額可以抵扣。避免了原來既繳納營業(yè)稅，增值稅進項稅額又不能抵扣的情況，減少了重復(fù)納稅。（房地產(chǎn)營改增直播課咨詢4006008999）有利于企業(yè)公平參與市場競爭隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公平愈發(fā)引起人們的重視。人們越來越多的呼吁機會公平、分配公平和服務(wù)公平，作為社會公平重要內(nèi)容的稅收公平也愈發(fā)引起人們的關(guān)注。稅收公平不僅意味著義務(wù)均等，還體現(xiàn)在稅收對本國納稅人、外國納稅人、本國各行業(yè)納稅人之間要公平一致。創(chuàng)造公平的市場環(huán)境，是進一步完善社會主義市場經(jīng)濟體制的迫切需要，也是建立社會主義市場經(jīng)濟法律體系的客觀要求?！盃I改增”前，貨物征收增值稅，勞務(wù)征收營業(yè)稅，由于營業(yè)稅納稅人不能抵扣進項稅額，存在一定程度的重復(fù)納稅問題，而這種重復(fù)納稅具有傳導(dǎo)效應(yīng)，造成整??產(chǎn)業(yè)鏈條的重復(fù)納稅?！盃I改增”最大的意義就在于統(tǒng)一貨物和勞務(wù)稅制，實現(xiàn)各產(chǎn)業(yè)課稅方式統(tǒng)一，進而公平稅負(fù)，使企業(yè)更加公平的參與市場競爭。促進企業(yè)擴大運營規(guī)模。施工企業(yè)與其他企業(yè)相比，具有流動性大，生產(chǎn)周期長，機械化程度低的特點，因此導(dǎo)致施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動范圍廣，人工成本高，大多是“訂單式”生產(chǎn)。2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)新購固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣，而施工企業(yè)由于繳納營業(yè)稅，外購設(shè)備進項稅額無法抵扣?！盃I改增”后，施工企業(yè)外購設(shè)備進項稅額得到抵扣，這無疑為施工行業(yè)的更新設(shè)備、擴大營運規(guī)模提供了有利條件。[鍵入文字]房地產(chǎn)營改增直播課咨詢：4006008999網(wǎng)址：（二）對施工企業(yè)的不利影響業(yè)務(wù)處理難度加大“營改增”前，施工企業(yè)的營業(yè)稅一般在業(yè)主計價批復(fù)后，由業(yè)主代扣代繳或者企業(yè)自主在施工地就地繳納。因不涉及進項扣除，企業(yè)在核算營業(yè)稅時只涉及“營業(yè)稅金及附加”一個會計科目，核算比較簡單?！盃I改增”后，企業(yè)在購進材料、發(fā)出材料、業(yè)主驗工計價、給勞務(wù)隊驗工計價等環(huán)節(jié)都涉及增值稅核算。會計科目核算涉及有“進項稅額”、“銷項稅額”“進項[鍵入文字]稅額轉(zhuǎn)出”等。除會計核算難度加大之外，還有增值稅專用發(fā)票的規(guī)范使用、管理、報稅等。稍有不慎就有可能出錯。對于已經(jīng)習(xí)慣于繳納營業(yè)稅的財務(wù)人員來說，業(yè)務(wù)處理的難度加大?？赡茉斐善髽I(yè)稅負(fù)加重首先，理論上“營改增”后，企業(yè)的稅負(fù)會下降，但這種理論的測算依據(jù)，是以施工企業(yè)外部市場票據(jù)管理規(guī)范，施工企業(yè)能及時獲得合格的采購發(fā)票這一理想的稅收環(huán)境為前提的。但由于我國建材市場參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)對于進項稅額的管理力度不足，加之材料“甲供”現(xiàn)象比較普遍，籌資貸款利息支出無法取得增值稅專用發(fā)票，地材及輔助材料供應(yīng)商提供正規(guī)增值稅發(fā)票困難等，可能造成施工企業(yè)“營改增”后稅負(fù)不降反增。其次，工程項目人工成本一般占到工程總成本的20%以上，越是大型的、管理規(guī)范的施工企業(yè)，人工成本所占比就越高。據(jù)我國2011年上市企業(yè)年報顯示，個別上市施工企業(yè)的人工成本甚至占到了30%以上。黨的十八大報告明確提出：“到2020年實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番?！比舭凑帐舜笠?guī)劃，未來一段時間內(nèi)，人工成本比例將繼續(xù)增大，而人工成本無法實現(xiàn)抵扣，直接降低了增值稅減稅效果，增加了企業(yè)稅負(fù)。稅負(fù)可能“被轉(zhuǎn)嫁”“營改增”前，因為外購材料進項稅額無法抵扣，施工企業(yè)為了降低工程成本，往往選擇個體工商戶、小規(guī)模納稅人作為材料采購、機械設(shè)備租賃對象。加之工程需要的砂石料等地材，很多都是個人經(jīng)營，不能提供增值稅發(fā)票。“營改增”后，若企業(yè)向這些供應(yīng)商索取增值稅發(fā)票，必然造成他們稅負(fù)加重。有些供應(yīng)商為了減輕稅負(fù)，在和企業(yè)洽談采購合同時首先提出材料含稅價和不含稅價兩種價格，企業(yè)若需要增值稅發(fā)票時，需另付稅款給供應(yīng)商。這樣供應(yīng)商的稅負(fù)被轉(zhuǎn)移到施工企業(yè)，進項稅額抵扣成了施工企業(yè)自說自話。加大了施工企業(yè)的資金壓力目前，建設(shè)方業(yè)主拖欠施工企業(yè)工程款問題非常嚴(yán)重。隨著“營改增”后稅款繳納模式的改變，施工企業(yè)的資金壓力將進一步增大?！盃I改增”后，施工企業(yè)的工程量經(jīng)業(yè)主批復(fù)計價后即形成納稅義務(wù)，確認(rèn)“應(yīng)交增值稅銷項稅額”，即使業(yè)主拖欠工程款，也不能減少或推遲確認(rèn)。同時，由于施工企業(yè)支付給材料供應(yīng)商的材料款不及時，拖欠材料款現(xiàn)象時有發(fā)生，材料供應(yīng)商沒拿到錢當(dāng)然不樂意開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。如此，[鍵入文字]造成施工企業(yè)工程款沒有足額拿到，稅款卻要足額繳納，進項稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銷項稅額的情形。企業(yè)資金壓力進一步加大，甚至可能出現(xiàn)資金流斷裂的危險。三、施工企業(yè)應(yīng)對“營改增”的措施提高企業(yè)會計核算水平“營改增”后，施工企業(yè)應(yīng)加大會計人員培訓(xùn)力度，著力增強會計核算的細(xì)化與規(guī)范化，使會計人員能夠準(zhǔn)確地核算進項、銷項等稅額。例如，企業(yè)在施工中取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的增值稅進項稅額不能再直接列入成本費用，而要列入“ 應(yīng)交增值稅進項稅額”科目，如不分開核算，這部分進項稅額在繳納增值稅時無法得到抵扣；同時，經(jīng)業(yè)主批復(fù)計價的工程收入，必須扣除11％ 的增值稅銷項稅額后再將差額列入“主營業(yè)務(wù)收入”科目等。另外會計人員在增值稅相關(guān)專用發(fā)票開具認(rèn)證、取得、抵扣等一系列環(huán)節(jié)上也要熟悉。積極改革現(xiàn)有管理模式目前，大部分施工企業(yè)工程子公司資質(zhì)較低，競爭力不強，