【文章內容簡介】 ，以分公司中標，項目部具體實施，具體營業(yè)稅金交到當?shù)氐亩悇账?。總公司簽訂施工合同，分公司具體施工的運營模式會受到營改增的影響。如果改成增值稅后，納稅主體發(fā)生變化，稅金交納到公司注冊地，所以稅前抵扣增值稅發(fā)票原件全部要求及時匯總到企業(yè)機構所在地進行進項稅額抵扣。對于大型施工企業(yè)而言，由于工程項目眾多、分布地域較廣，增值稅發(fā)票的收集與抵扣難度增加。如果稅金交到注冊地，那么當?shù)囟愂諏p少，當?shù)囟悇諜C關會不答應，受總公司開具增值稅專用發(fā)票影響，可能導致各地財政要求建筑施工企業(yè)在當?shù)卦O立法人機構。稅負將增加，利潤總額將降低按照財政部和國家稅務總局下發(fā)的財稅[2011]110號文件規(guī)定，建筑業(yè)“營改增”后和交通運輸業(yè)一樣，適用11%稅率。由于施工企業(yè)在施工生產過程中采購的材料進項稅額一般按照17%抵扣。理論上“營改增”后，企業(yè)的稅負會下降。但實際測算稅負將增加，主要原因：（1）由于我國建材市場參差不齊，導致企業(yè)對于進項稅額的管理力度不足；（2）籌資貸款利息支出無法取得增值稅專用發(fā)票；（3）一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)；自來水；商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。以上所列貨物，在工程造價中所占比重較大。假設施工企業(yè)購入以上材料都能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵扣的進項稅率為6%，而建筑業(yè)增值稅銷項稅率為11%，施工企業(yè)購入的以上材料必將增加5%的納稅成本，從而加大建筑業(yè)實際稅負；（4）已經購買的機械設備及周轉材料等無法抵扣。（5）工程項目人工成本一般占到工程總成本的20%以上。若按照十八大規(guī)劃，未來一段時間內，人工成本比例將繼續(xù)增大，而人工成本無法實現(xiàn)抵扣；（6）“甲供材料”無法抵扣,開發(fā)商直接購買鋼材等材料，開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬，施工企業(yè)只能取得相應數(shù)額的一張結算單，無法取得進項稅發(fā)票進行抵扣。（7）與建筑業(yè)密不可分的機械設備、周轉材料租賃屬于動產租賃業(yè)范疇。稅革后，租賃業(yè)現(xiàn)有資產沒有增值稅進項稅，將背負17%的高額增值稅稅負。租賃企業(yè)必會因無利可圖而放棄增值稅一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人或個體戶，只繳納3%的增值稅。一旦租賃業(yè)轉為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)取得的租賃發(fā)票將無法抵扣增值稅進項稅額，從而加大施工企業(yè)實際納稅額，增加建筑業(yè)稅負。（8）稅改前，建筑企業(yè)為了降低原材料成本，選擇供應商時會考慮供貨成本低廉的小規(guī)模納稅人或者營業(yè)稅納稅人。稅改后，仍按原模式運行就會出現(xiàn)抵扣困難增加稅負的狀況，因此必然會選擇能夠提供增值稅發(fā)票的供應商供貨，無疑會助推原材料價格的上漲，客觀上會增加企業(yè)的生產建設成本。（9）由于建筑行業(yè)市場不規(guī)范，分包隊伍資質多以小規(guī)模納稅人或個人名義分包的比較多，實行營改增后將不能提供增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅額。由于以上原因，將導致稅負增加，擠占利潤空間。營業(yè)收入將降低營業(yè)稅執(zhí)行的是價內稅，增值稅執(zhí)行的是價外稅，如果建筑行業(yè)按11%征增值稅，%。舉例:向業(yè)主收取1000萬元工程款,營業(yè)稅下（適用3%稅率），確認收入1000,營業(yè)稅=1000*3%=30萬。增值稅下（適用11%稅率），確認收入=1000/（1+11%）=,確認增值稅銷項稅=*11%=。標書編制更加復雜標書編制中，有關原材料、燃料、租賃費等成本為不含增值稅金額。但在實際施工中，有多少成本、費用能夠取得增值稅進項稅額，在編制標書時很難準確預測,導致實際施工成本與標書成本出現(xiàn)偏差。而且標書中城建稅、教育費附加等稅金編制同樣因為無法準確預測，進一步擴大了偏差率。會計業(yè)務處理難度加大施工企業(yè)執(zhí)行營業(yè)稅一般在業(yè)主計價批復后，直接按營業(yè)收入的3%計征營業(yè)稅及其他附加稅，由業(yè)主代扣代繳或者企業(yè)自主在施工地就地繳納。企業(yè)在核算營業(yè)稅時只涉及“營業(yè)稅金及附加”一個會計科目，核算比較簡單?！盃I改增”后，會計業(yè)務處理難度加大，（1）企業(yè)在購進材料、發(fā)出材料、業(yè)主驗工計價、給勞務隊驗工計價等環(huán)節(jié)都涉及增值稅核算。會計科目核算涉及有“進項稅額”、“銷項稅額”“進項稅額轉出”等；（2）還有增值稅專用發(fā)票的規(guī)范使用、管理、報稅等，對于已經習慣于繳納營業(yè)稅的財務人員來說，業(yè)務處理的難度加大；（3）預算編制的難度將增加，難以預測哪些成本費用能取得增值稅專用發(fā)票，進項稅金難以預估；（4）施工企業(yè)與傳統(tǒng)生產制造企業(yè)的業(yè)務模式和客戶類型差異較大，施工項目分散在全國各地，材料采購的地域也相應分散，且材料發(fā)票的數(shù)量巨大，發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時間長，其工作難度非常大。施工企業(yè)的資金壓力加大目前，建設方業(yè)主拖欠施工企業(yè)工程款問題非常嚴重?！盃I改增”后，施工企業(yè)的工程量經業(yè)主批復計價后即形成納稅義務，確認“應交增值稅銷項稅額”。同時，由于業(yè)主支付款拖后，施工企業(yè)支付給材料供應商的材料款不及時，材料供應商不樂意開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。如此，造成施工企業(yè)工程款沒有足額拿到稅款卻要足額繳納，進項稅額遠遠小于銷項稅額的情形。企業(yè)資金壓力進一步加大，甚至可能出現(xiàn)資金流斷裂的危險。隨著“營改增”后稅款繳納模式的改變，施工企業(yè)的資金壓力將進一步增大。綜上所述“營改增”主要影響將給施工企業(yè)帶來稅負的增加較多。因此施工企業(yè)必須采取積極地態(tài)度提前制定應對策略。二、施工企業(yè)應對“營改增”的策略在“營改增”即將執(zhí)行之前，施工企業(yè)應該提前著手準備應對“營改增”帶來的沖擊，施工企業(yè)只有改革和完善內部體制機制，進而提高企業(yè)內控水平，才能應對這一嚴峻形勢。主要考慮以下幾點：積極準備“營改增”的培訓，提前應對稅改的沖擊 在“營改增”執(zhí)行之前，提前培訓施工企業(yè)的主要管理人員，包括公司領導、財務人員、經營結算人員、合同管理人員、開發(fā)人員、設備物資人員，讓管理人員清醒的認識到“營改增”稅制改革對施工企業(yè)的重大影響，讓他們從思想上必須提高重視，“營改增”稅制改革不是財務人員的事情，是企業(yè)的整體管理。提前設想稅改后的管理模式，進行組織機構設置評估目前，投標承攬主要由總公司負責，中標后再成立項目部參建施工，由項目部直接在當?shù)囟悇账{稅。但“營改增”后，納稅主體發(fā)生變化，項目部將無資格交納增值稅金，取得的收入應在總公司所在地繳納增值稅。為了減少不必要的麻煩和工作量，施工企業(yè)應對這種管理模式進行改革，成立區(qū)域分公司，主要集中管理片區(qū)內的項目，管理簽訂合同，收集、審核、整理發(fā)票，財務資金部增設稅務籌劃室。以A公司為例設置管理層級：一級機構公司總部（法人），二級機構各分公司（非法人），三級機構片區(qū)分公司（法人），四級機構施工項目部（非法人）完善合同約定，明確付款程序為避免營改增后產生經濟糾紛，在簽訂合同約定時，要明確約定相關稅費憑證。營改增后，施工企業(yè)在簽訂分包合同、材料采購合同等合同時，應當明確規(guī)定由對方承擔合法、等額、有效的增值稅發(fā)票。同時還要約定在對方提供付款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再付款。對于甲供材料目前尚無法避免，這就要求企業(yè)需要與業(yè)主、材料供應商充分地溝通，例如與業(yè)主、材料供應商等簽訂三方協(xié)議，約定：施工單位為主體采購單位，委托業(yè)主代為采購材料，材料發(fā)票由材料供應商直接開具給施工單位。加強納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負相比營業(yè)稅，增值稅有更多可以進行稅務籌劃的空間。施工企業(yè)應在獲取真實、可靠、完整的材料的基礎上，選準籌劃切入點，制定正確的籌劃步驟，做出最符合企業(yè)要求的籌劃方案。增值稅計征復雜、管控嚴格的特點，要求企業(yè)精細化管理，提升企業(yè)管理和內控水平，要求企業(yè)精細化管理，提升企業(yè)管理和內控水平。（1）減少資質共享情況：減少集團內資質共享,對現(xiàn)有子公司的資質進行梳理和評估，有計劃地培育重點三級單位的資質,逐步減少直至完全禁止平級資質共享及內部任務劃轉模式。（2）選擇合格分包商，選擇具有一般納稅人資格，并能開具增值稅專用發(fā)票的分包商；（3）選擇合格供應商，公司集中采購，力爭都能取得增值稅專用發(fā)票；（4）合同管理要規(guī)范。在合同簽訂過程當中，要使用規(guī)范的合同文本，明確簽訂的主體，企業(yè)的名稱要規(guī)范統(tǒng)一，杜絕不具有法人實體的單位簽訂合同；（5）防范三方抵賬協(xié)議的風險。（6）加強稅法培訓，積極組織財務、管理、造價等人員培訓，以更好的應對增值稅改革，同時保持與稅務等相關部門的溝通，以盡快了解最新稅制，調整相應報價方案。提高企業(yè)會計核算水平，全面預防稅改帶來的風險“營改增”后，施工企業(yè)應加大會計人員培訓力度，著力增強會計核算的細化與規(guī)范化，使會計人員能夠準確地核算進項、銷項等稅額。例如，企業(yè)在施工中取得的與生產經營有關的增值稅進項稅額不能再直接列入成本費用，而要列入“ 應交增值稅進項稅額”科目，若不分開核算，這部分進項稅額在繳納增值稅時無法得到抵扣；同時，經業(yè)主批復計價的工程收入，必須扣除11％ 的增值稅銷項稅額后再將差額列入“主營業(yè)務收入”科目等。另外財務人員在增值稅相關專用發(fā)票開具認證、取得、抵扣等一系列環(huán)節(jié)上也要熟悉。三、結束語施工企業(yè)“營改增”是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)管理人員超前謀劃，全面考慮，積極應對，按照相關政策變化及時有效的進行調整，最大程度地消除營改增帶來的不利影響，并以此為契機進一步提升公司管理水平和市場競爭力。第四篇：淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應對措施淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應對措施實施“營改增”改革是“十二五”時期我國稅改面臨的一項重要熱舞，也是我國實施結構性減負的重要內容。但隨著各行業(yè)各試點實施以來，問題也是不斷的增加，有的行業(yè)沒有達到營改增的減稅目的不說，反而增加了不少。那么就來從淺跟大家分析一下營改增對交通運輸業(yè)以及現(xiàn)代服務業(yè)的影響在哪里。不能說明分析全面，但是淺