【文章內容簡介】 核定征收，但這要求提高建筑業(yè)小規(guī)模納稅人的標準。施工隊如果也弄成一般納稅人，就必須核算清楚了嗎?如果你純粹只掛靠經(jīng)營，沒有其它自已的業(yè)務，也無所謂。因為不繳增值稅，怕什么，稅率再高、進項再不能抵扣，也拿你沒有辦法，因為你連稅都不繳。純掛靠經(jīng)營的一般納稅人，照樣可以賬務混亂、核定征收。所以，專整掛靠業(yè)務的施工隊，并不怕被強制認定為一般納稅人。施工隊如果真想查賬征收，此時應該讓建筑公司提供材料發(fā)票的復印件入賬。問題是，以“復印件入賬”，所得稅能夠扣除呢?會不會被罰款呢?就算企業(yè)所得稅政策、個人所得稅政策(個體戶)、發(fā)票管理辦法不進行配套修訂，也不會有扣除的問題，也不會有罰款的風險。所得稅法并沒有“憑票扣除”的規(guī)定，所以，發(fā)票不構成稅前扣除的法律障礙。采購款是建筑公司支付的，所以建筑公司收取發(fā)票是正確的，而施工隊本身就不該收取發(fā)票。不屬于“應該取得發(fā)票”，也就不構成“應該取得但未取得”的行為。建筑業(yè)營改增推動過程中，以票控稅的腦筋要調整調整了。所以，建安掛靠在營改增后的困難不在于交稅，而在于雙方如何重新計價，如何把成本構成納入雙方協(xié)商的內容，如何確保能夠取得足夠的進項。采購時，供應商可能是一般納稅人17%、簡易征收或小規(guī)模納稅人3%、偷稅的納稅人0%，采購時要培訓老板和采購員，學會用“不含稅價”進行價格判定和比較，以采購河沙為例，三者的含稅報價如果為：100萬(17%專票)，88萬(3%專票)，(無專票)，則增值稅上視為價格基本相等。所得稅不用太關心發(fā)票的事，因為建筑公司不交建筑的所得稅，至于施工隊，許多施工隊的賬都是一塌糊涂、核定征收。真正的困難在價格營改增后，由于部分價格變成了稅金，直接的結果就是價格下降，雖然同樣道理成本也會下降，但人工費成本卻不會下降，所以，建筑與房地產(chǎn)的利潤會下降。那么，說明營改增后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)應該漲價吧?有點復雜。公司買房會發(fā)現(xiàn)更便宜了，因為增值稅可以抵扣，不用計入成本。個人買房會發(fā)現(xiàn)更貴了，因為增值稅無法抵扣，只能計入成本。面對這樣冰火兩重天的客戶群，你這個價怎么漲?關于這個，培訓時會計也非常關心，限于篇幅以后再寫。第三篇：營改增賬務處理及經(jīng)典案例營改增賬務處理及經(jīng)典案例2013年8月1日起，營改增試點將國內全面鋪開，今天我們就來講一下營改增：（一）試點納稅人差額征稅的賬務處理一般納稅人差額征稅的會計處理根據(jù)財會[2012]13號文件的規(guī)定，一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目案例1：北京市甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2012年9月取得全部收入200萬元，其中，國內客運收入185萬元，支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費50萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得支票12萬元，運送該批貨物取得運輸收入3萬元。假設該企業(yè)本月無進項稅額，期初無留抵稅額（單位：萬元）。請分析甲運輸公司應如何賬務處理？分析：由于客運收入屬于交通運輸業(yè)，屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務，適用的增值稅率為11%，銷售貨物屬于增值稅應稅貨物，稅率為17%.因此，甲運輸公司銷售額為（185+350）247。（1+11%）+12247。（1+17%）=（萬元）。甲運輸公司應交增值稅額為（185+350）247。（1+11%）11%+12247。（1+17%）17%=（萬元）。試點納稅人接受非試點營業(yè)稅納稅人聯(lián)運業(yè)務，銷售額要按差額計算。根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定，試點納稅人提供應稅服務的銷售額，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。甲運輸公司取得收入的會計處理：借：銀行存款 200貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[（185+3）247。（1+11%）11%+12247。（1+17%）17%]支付聯(lián)運企業(yè)運費：借：主營業(yè)務成本 應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）[50247。（1+11%）11%]貸：銀行存款 50假設本案例中的增值稅一般納稅人甲運輸公司支付試點聯(lián)運企業(yè)（小規(guī)模納稅人）運費50萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，其他條件不變。則根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》的規(guī)定，試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。甲運輸公司銷項稅額為（185+3）247。（1+11%）11%+12247。（1+17%）17%=（萬元）。甲運輸公司可抵扣進項稅額為507%＝（萬元）。借：銀行存款 200貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）支付聯(lián)運小規(guī)模納稅人企業(yè)運費：借：主營業(yè)務成本 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）：銀行存款 50假設支付試點聯(lián)運企業(yè)（一般納稅人）運費價稅合計50萬元并取得增值稅專用發(fā)票，其他條件不變。則甲運輸公司可抵扣進項稅額：50247。（1+11%）11%=（萬元）。甲運輸公司提供服務取得收入的會計處理：借：銀行存款 200貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）支付聯(lián)運一般納稅人企業(yè)運費：借：主營業(yè)務成本 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 50小規(guī)模納稅人差額征稅的會計處理根據(jù)財會[2012]13號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。案例2：北京市甲運輸公司是小規(guī)模納稅人，2012年9月取得全部收入200萬元，其中，國內客運收入185萬元，支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費50萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得支票12萬元，運送該批貨物取得運輸收入3萬元。假設該企業(yè)本月無進項稅額，期初無留抵稅額（單位：萬元）。請分析甲運輸公司應如何賬務處理？分析：因為增值稅應稅貨物和應稅勞務小規(guī)模納稅人征收率均為3%，所以甲運輸公司應交增值稅額為（185+350）247。（1+3%）3%+12247。（1+3%）3%=（萬元）。對于小規(guī)模增值稅納稅人增值稅的核算，一般只設“應交稅費——應交增值稅”科目，對于按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額，不再單獨設立科目。甲運輸公司提供服務取得收入會計處理為：借：銀行存款 200貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅 [（185+3）247。（1+3%）3%+12247。（1+3%）3%]支付聯(lián)運企業(yè)運費：借：主營業(yè)務成本 應交稅費——應交增值稅 [50247。（1+3%）3%]貸：銀行存款 50假設本案例中的小規(guī)模納稅人北京市甲運輸公司支付試點聯(lián)運企業(yè)運費50萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，其他條件不變。則甲運輸公司應賬務處理分析如下：分析：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定，試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。因為增值稅應稅貨物和應稅勞務小規(guī)模納稅人征收率均為3%，所以甲運輸公司應交增值稅額為（185+350）247。（1+3%）3%+12247。（1+3%）3%=（萬元）。對于小規(guī)模增值稅納稅人增值稅的核算，一般只設“應交稅費——應交增值稅”科目，對于按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額，不再單獨設立科目。甲運輸公司提供服務取得收入會計處理為：借：銀行存款 200貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅 [（185+3）247。（1+3%）3%+12247。（1+3%）3%]支付聯(lián)運企業(yè)運費：借：主營業(yè)務成本 應交稅費——應交增值稅 [50247。（1+3%）3%]貸：銀行存款 50（二）增值稅期末留抵稅額的會計處理根據(jù)財會[2012]13號文件的規(guī)定，試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目?！皯欢愘M——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)