【文章內(nèi)容簡介】 驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，通常是直接從付款或驗(yàn)工計(jì)價(jià)中代扣支付營業(yè)稅 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 一、“營改增” 對(duì)建筑企業(yè)的影響 ? “營改增”以后，據(jù)相關(guān)專家預(yù)測(cè)，建設(shè)方必須按照當(dāng)?shù)禺?dāng)期驗(yàn)工計(jì)價(jià)確定的利潤來支付增值稅，不得直接進(jìn)行代扣支付，然而建設(shè)方在驗(yàn)工計(jì)價(jià)后，通常需要在一定時(shí)間后才能將工程資金付給相關(guān)企業(yè)，并且驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，需要繳納 5%至 20%的預(yù)留質(zhì)量保證金額，然而應(yīng)交增值稅必須在當(dāng)期就要支付，而預(yù)留質(zhì)量保證金通常是在工程完工結(jié)束以后才繳納， 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 一、“營改增” 對(duì)建筑企業(yè)的影響 ? 對(duì)內(nèi)部定額的影響 ? （ 1）采購成本會(huì)有一定程度的提高 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 一、“營改增” 對(duì)建筑企業(yè)的影響 ? “營改增”試點(diǎn)改革前，建筑企業(yè)材料，只要能滿足施工合同的需要，不論從一般納稅人還是小規(guī)模納稅人采購皆可?！盃I改增”試點(diǎn)改革后，建筑企業(yè)不得不考慮納稅的影響，盡量從一般納稅人采購，但往往一般納稅人都是管理相對(duì)較規(guī)范、有一定品牌知名度的企業(yè)，相對(duì)材料成本也會(huì)更高一點(diǎn)，則建筑企業(yè)材料成本會(huì)有一定幅度的上升。同理，其他工程成本也會(huì)有一定幅度上漲。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 一、“營改增” 對(duì)建筑企業(yè)的影響 ? （ 2）稅負(fù)應(yīng)納入考核指標(biāo) ? 營業(yè)稅制下，稅收成本就是收入的 3%，再加上附加稅費(fèi)。改征增值稅后，盡管增值稅不構(gòu)成工程收入、成本，但建筑企業(yè)內(nèi)部各個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)際管理水平的迥異會(huì)造成各個(gè)項(xiàng)目部的稅收負(fù)擔(dān)水平不同，故企業(yè)應(yīng)將稅負(fù)納入考核，以利各項(xiàng)目經(jīng)理部更好地進(jìn)行稅收籌劃，從而最終提高企業(yè)獲利水平。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 一、“營改增” 對(duì)建筑企業(yè)的影響 ? 建筑企業(yè)對(duì)項(xiàng)目都要進(jìn)行考核，考核形式隨著工程承包方式的不同而多種多樣，有責(zé)任承包考核、全額承包考核、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)值考核等等。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 一、“營改增” 對(duì)建筑企業(yè)的影響 ? （ 3）影響企業(yè)內(nèi)部定額的形成 ? 每個(gè)建筑企業(yè)擁有的各種資源不同，管理實(shí)力、管理水平也不相同，因而各企業(yè)實(shí)際內(nèi)部建筑定額（管理水平的綜合反映）并不同。盡管按國家標(biāo)準(zhǔn)工程定額確定的收入，但實(shí)際施工下來，各建筑企業(yè)盈利金額各不相同。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 一、“營改增” 對(duì)建筑企業(yè)的影響 ? 建筑企業(yè)內(nèi)部定額的形成，正是來自企業(yè)實(shí)際成本的核算、分析。“營改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響，就是企業(yè)內(nèi)部管理定額的改變，企業(yè)若不能及時(shí)順應(yīng)改革，很可能喪失利潤空間。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 一、“營改增” 對(duì)建筑企業(yè)的影響 ? 對(duì)稅務(wù)管理的影響 ? （ 1）申報(bào)地點(diǎn)的變化 ? “營改增”試點(diǎn)改革前，原來的建筑企業(yè)都是繳納營業(yè)稅，歸地稅局所管，在工程所在地繳納，財(cái)務(wù)人員不接觸增值稅的納稅實(shí)務(wù)工作。但是“營改增”之后，是在企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 一、“營改增” 對(duì)建筑企業(yè)的影響 ? 現(xiàn)在：一般是每個(gè)成本員管理哪幾個(gè)項(xiàng)目就負(fù)責(zé)哪幾個(gè)項(xiàng)目的稅款繳納，一個(gè)分公司就有若干成本員在聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ? 改征增值稅后：就要有人全面負(fù)責(zé)建筑企業(yè)的增值稅管理和繳納了，首先不僅是分公司內(nèi)部統(tǒng)一，然后法人企業(yè)統(tǒng)一管理納稅事宜。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 一、“營改增” 對(duì)建筑企業(yè)的影響 ? （ 2）申報(bào)期限的變化 ? 現(xiàn)行營業(yè)稅制下是按次、按月相結(jié)合繳納稅款。而改征增值稅后是按次還是按月、按季等未定，或需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。企業(yè)要定期對(duì)所申報(bào)的繳納增值稅款進(jìn)行計(jì)算；單位要對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的控制，明確開票所需要的程序，保證增值稅專用發(fā)票的合理使用。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 雖然建筑業(yè)“營改增”還未正式納入試點(diǎn)，雖然建筑業(yè)營改增還面臨這樣那樣的問題，但作為建筑企業(yè)本身必須做好心理準(zhǔn)備，建筑業(yè)“營改增” 是大勢(shì)所趨，建筑企業(yè)本身必須提前做好各種準(zhǔn)備工作。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃，減輕企業(yè)應(yīng)對(duì)稅負(fù)變動(dòng)的壓力 ? 正確運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方法，防范企業(yè)會(huì)計(jì)核算變化帶來的風(fēng)險(xiǎn) ? 切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，完善企業(yè)管理體系 ? 應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理定額變化的措施 ? 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的措施 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃，減輕企業(yè)應(yīng)對(duì)稅負(fù)變動(dòng)的壓力。 ? （ 1）投標(biāo)預(yù)算要仔細(xì)慎重編制。營銷部門要審慎編制投標(biāo)預(yù)算，不同工程的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不同，事前要認(rèn)真做好測(cè)算，而不能簡單套用定額。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 工程類別：裝飾工程、勞務(wù)清包、土石方工程、市政道路、房建 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 工程所在地：在深山野外、在市區(qū)肯定不同，稅收負(fù)擔(dān)肯定會(huì)加大，則在投標(biāo)預(yù)算編制時(shí)要留有足夠的利潤空間。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 投標(biāo)預(yù)算部要與采購部門、財(cái)務(wù)部門提前取得聯(lián)系。從什么地方采購？采購對(duì)象是一般納稅人？對(duì)方開具什么票？簡易征收？預(yù)計(jì)能否取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票？能有多少可以抵扣？ ? 拼管理實(shí)力 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? （ 2）認(rèn)真做好建設(shè)合同評(píng)審工作 ? 認(rèn)真做好建設(shè)合同評(píng)審工作，從源頭上確保企業(yè)有合理的利潤空間。在簽訂合同時(shí)應(yīng)盡量約定制作加工和安裝部分金額，按照 17%及 11%的增值稅率分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額。或簽兩個(gè)、多個(gè)合同。 ——為后面財(cái)務(wù)核算清晰作鋪墊。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 簽訂工程承包合同，除合同范本上的常規(guī)條款外，應(yīng)標(biāo)明：甲方提供材料、設(shè)備的形式，付款方式，發(fā)票如何提供，發(fā)票開具時(shí)間；甲方指定分包的結(jié)算方式，發(fā)票、稅金如何提供等等。 ? 最好拒絕甲供料。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 增值稅銷項(xiàng)的確認(rèn)， ? ①看是否開票，如果開票，無論勞務(wù)是否提供，都要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)， ? ②是看是否收款，只要收款建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)就要確認(rèn)銷項(xiàng)， ? ③沒有收款，但勞務(wù)已經(jīng)完成，按合同應(yīng)該收款也要確認(rèn)銷項(xiàng)，其實(shí)營業(yè)稅也是這樣規(guī)定，營改增后，企業(yè)訂立合同要注意這些規(guī)定，盡量按以上規(guī)定執(zhí)行。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 約定開票時(shí)間：何時(shí)取得上游材料供應(yīng)商發(fā)票即進(jìn)項(xiàng)非常重要，企業(yè)在簽訂供貨合同時(shí)，要約定開票的時(shí)間，盡量使企業(yè)每年銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)匹配，使企業(yè)增值稅負(fù) (已交增值稅 /營業(yè)收入 )均衡 ,這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控主要內(nèi)容。 ——營銷與采購、財(cái)務(wù)對(duì)接 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 我們要弄清楚簽合同對(duì)象。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 ? ①應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為 500萬元（含本數(shù)）以上為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ? ②兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。商貿(mào)年應(yīng)征增值稅銷售額 80萬以上，生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額 50萬以上的一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? ③ 年應(yīng)征增值稅銷售額是指連續(xù) 12個(gè)月，不是會(huì)計(jì)年度 ? ④財(cái)政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對(duì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。 ? ⑤應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 按財(cái)務(wù)核算是否健全及銷售額是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人征收率為 3%，一般納稅人稅率為： 17%、 13%、 11%、 6%、 0（按銷售的貨物不同，稅率不同）。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? EPC項(xiàng)目 （ engineering,procurement,construction）設(shè)計(jì)、采購、施工工程總承包 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? EPC工程總承包各個(gè)部分全部繳納增值稅，分別適用不同的稅率，屬兼營行為，稅款全部向國稅機(jī)關(guān)繳納。 ? 只要納稅人進(jìn)行合同管理，分別核算設(shè)計(jì)、貨物、建筑施工部分收入（不分別核算的，按照兼營行為的一般規(guī)定應(yīng)從高適用增值稅稅率），重復(fù)征稅的現(xiàn)象將不復(fù)存在。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)