【文章內(nèi)容簡介】 驗工計價時，通常是直接從付款或驗工計價中代扣支付營業(yè)稅 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? “營改增”以后，據(jù)相關專家預測，建設方必須按照當?shù)禺斊隍灩び媰r確定的利潤來支付增值稅，不得直接進行代扣支付，然而建設方在驗工計價后，通常需要在一定時間后才能將工程資金付給相關企業(yè)，并且驗工計價時，需要繳納 5%至 20%的預留質(zhì)量保證金額，然而應交增值稅必須在當期就要支付，而預留質(zhì)量保證金通常是在工程完工結束以后才繳納， 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 對內(nèi)部定額的影響 ? （ 1）采購成本會有一定程度的提高 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? “營改增”試點改革前，建筑企業(yè)材料，只要能滿足施工合同的需要，不論從一般納稅人還是小規(guī)模納稅人采購皆可。“營改增”試點改革后，建筑企業(yè)不得不考慮納稅的影響，盡量從一般納稅人采購，但往往一般納稅人都是管理相對較規(guī)范、有一定品牌知名度的企業(yè)，相對材料成本也會更高一點，則建筑企業(yè)材料成本會有一定幅度的上升。同理，其他工程成本也會有一定幅度上漲。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 2）稅負應納入考核指標 ? 營業(yè)稅制下，稅收成本就是收入的 3%，再加上附加稅費。改征增值稅后，盡管增值稅不構成工程收入、成本，但建筑企業(yè)內(nèi)部各個工程項目實際管理水平的迥異會造成各個項目部的稅收負擔水平不同，故企業(yè)應將稅負納入考核，以利各項目經(jīng)理部更好地進行稅收籌劃，從而最終提高企業(yè)獲利水平。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 建筑企業(yè)對項目都要進行考核，考核形式隨著工程承包方式的不同而多種多樣，有責任承包考核、全額承包考核、經(jīng)濟目標值考核等等。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 3）影響企業(yè)內(nèi)部定額的形成 ? 每個建筑企業(yè)擁有的各種資源不同，管理實力、管理水平也不相同，因而各企業(yè)實際內(nèi)部建筑定額（管理水平的綜合反映）并不同。盡管按國家標準工程定額確定的收入，但實際施工下來，各建筑企業(yè)盈利金額各不相同。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 建筑企業(yè)內(nèi)部定額的形成，正是來自企業(yè)實際成本的核算、分析?！盃I改增”對建筑企業(yè)的影響，就是企業(yè)內(nèi)部管理定額的改變，企業(yè)若不能及時順應改革，很可能喪失利潤空間。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 對稅務管理的影響 ? （ 1）申報地點的變化 ? “營改增”試點改革前，原來的建筑企業(yè)都是繳納營業(yè)稅，歸地稅局所管，在工程所在地繳納，財務人員不接觸增值稅的納稅實務工作。但是“營改增”之后，是在企業(yè)機構所在地主管稅務機關申報納稅。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 現(xiàn)在：一般是每個成本員管理哪幾個項目就負責哪幾個項目的稅款繳納，一個分公司就有若干成本員在聯(lián)系稅務機關。 ? 改征增值稅后：就要有人全面負責建筑企業(yè)的增值稅管理和繳納了，首先不僅是分公司內(nèi)部統(tǒng)一，然后法人企業(yè)統(tǒng)一管理納稅事宜。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 2）申報期限的變化 ? 現(xiàn)行營業(yè)稅制下是按次、按月相結合繳納稅款。而改征增值稅后是按次還是按月、按季等未定，或需主管稅務機關核定。企業(yè)要定期對所申報的繳納增值稅款進行計算；單位要對增值稅專用發(fā)票進行嚴格的控制，明確開票所需要的程序，保證增值稅專用發(fā)票的合理使用。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 雖然建筑業(yè)“營改增”還未正式納入試點，雖然建筑業(yè)營改增還面臨這樣那樣的問題，但作為建筑企業(yè)本身必須做好心理準備，建筑業(yè)“營改增” 是大勢所趨，建筑企業(yè)本身必須提前做好各種準備工作。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 加強企業(yè)稅收籌劃，減輕企業(yè)應對稅負變動的壓力 ? 正確運用會計處理方法，防范企業(yè)會計核算變化帶來的風險 ? 切實提高企業(yè)財務管理水平，完善企業(yè)管理體系 ? 應對企業(yè)內(nèi)部管理定額變化的措施 ? 加強企業(yè)稅務管理的措施 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 加強企業(yè)稅收籌劃，減輕企業(yè)應對稅負變動的壓力。 ? （ 1）投標預算要仔細慎重編制。營銷部門要審慎編制投標預算，不同工程的實際稅負遠遠不同，事前要認真做好測算，而不能簡單套用定額。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 工程類別：裝飾工程、勞務清包、土石方工程、市政道路、房建 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 工程所在地：在深山野外、在市區(qū)肯定不同，稅收負擔肯定會加大，則在投標預算編制時要留有足夠的利潤空間。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 投標預算部要與采購部門、財務部門提前取得聯(lián)系。從什么地方采購？采購對象是一般納稅人？對方開具什么票？簡易征收？預計能否取得進項發(fā)票？能有多少可以抵扣？ ? 拼管理實力 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? （ 2）認真做好建設合同評審工作 ? 認真做好建設合同評審工作，從源頭上確保企業(yè)有合理的利潤空間。在簽訂合同時應盡量約定制作加工和安裝部分金額，按照 17%及 11%的增值稅率分別計算銷項稅額?；蚝瀮蓚€、多個合同。 ——為后面財務核算清晰作鋪墊。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 簽訂工程承包合同，除合同范本上的常規(guī)條款外，應標明：甲方提供材料、設備的形式，付款方式，發(fā)票如何提供，發(fā)票開具時間；甲方指定分包的結算方式，發(fā)票、稅金如何提供等等。 ? 最好拒絕甲供料。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 增值稅銷項的確認， ? ①看是否開票，如果開票，無論勞務是否提供，都要確認增值稅銷項， ? ②是看是否收款，只要收款建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)就要確認銷項， ? ③沒有收款，但勞務已經(jīng)完成，按合同應該收款也要確認銷項，其實營業(yè)稅也是這樣規(guī)定，營改增后，企業(yè)訂立合同要注意這些規(guī)定，盡量按以上規(guī)定執(zhí)行。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 約定開票時間：何時取得上游材料供應商發(fā)票即進項非常重要，企業(yè)在簽訂供貨合同時，要約定開票的時間，盡量使企業(yè)每年銷項與進項匹配，使企業(yè)增值稅負 (已交增值稅 /營業(yè)收入 )均衡 ,這也是稅務機關監(jiān)控主要內(nèi)容。 ——營銷與采購、財務對接 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 我們要弄清楚簽合同對象。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 ? ①應稅服務年銷售額標準為 500萬元（含本數(shù)）以上為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ? ②兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。商貿(mào)年應征增值稅銷售額 80萬以上，生產(chǎn)企業(yè)年應征增值稅銷售額 50萬以上的一般納稅人標準。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? ③ 年應征增值稅銷售額是指連續(xù) 12個月，不是會計年度 ? ④財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點情況對應稅服務年銷售額標準進行調(diào)整。 ? ⑤應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 按財務核算是否健全及銷售額是否達到標準，分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人征收率為 3%，一般納稅人稅率為： 17%、 13%、 11%、 6%、 0（按銷售的貨物不同，稅率不同）。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? EPC項目 （ engineering,procurement,construction）設計、采購、施工工程總承包 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? EPC工程總承包各個部分全部繳納增值稅，分別適用不同的稅率，屬兼營行為，稅款全部向國稅機關繳納。 ? 只要納稅人進行合同管理，分別核算設計、貨物、建筑施工部分收入（不分別核算的，按照兼營行為的一般規(guī)定應從高適用增值稅稅率），重復征稅的現(xiàn)象將不復存在。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應