【正文】 ? 稅負(fù)變動(dòng)的影響 ? 改征增值稅后，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)變動(dòng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平直接相關(guān)；而現(xiàn)行營業(yè)稅制情況下，各家都是 3%，與企業(yè)管理水平無關(guān)。 ? 企業(yè)銷售未抵扣過舊固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按 2%征收增值稅 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 重慶建工通過自身的測算，發(fā)現(xiàn)存在的具體困難如下： ? （ 1）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額取得難度很大。 ? （ 2）建筑業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅率均是17%，而實(shí)際上不盡然。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 目前，重慶建工集團(tuán)正圍繞打造集投資、開發(fā)、建設(shè)、管理、經(jīng)營、服務(wù)于一體的大建設(shè)產(chǎn)品系統(tǒng)集成與增值服務(wù)的供應(yīng)商和產(chǎn)業(yè)多元化的大型企業(yè)集團(tuán)，力爭早日建成 “600億建工 ”和中國一流及西部最優(yōu)秀建筑企業(yè)集團(tuán)，躋身中國企業(yè) 200強(qiáng)。 ? 結(jié)構(gòu)性減稅不是全面的，大規(guī)模的減稅； ? 結(jié)構(gòu)性減稅也不同以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，有增有減的稅負(fù)調(diào)整，意味著稅收的基數(shù)和總量基本不變； ? 結(jié)構(gòu)性減稅更強(qiáng)調(diào)有選擇的減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平； ? 結(jié)構(gòu)性減稅強(qiáng)調(diào)稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)貼近現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的步伐，相對更為科學(xué)。 對“營改增” 解讀 三、增值稅與營業(yè)稅區(qū)別 ? 營業(yè)稅與增值稅都是流轉(zhuǎn)稅 ? 增值稅是在銷售、生產(chǎn)、修理，進(jìn)口以及提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）等流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)交納的稅種 對“營改增” 解讀 三、增值稅與營業(yè)稅區(qū)別 ? 增值稅的特點(diǎn)是對產(chǎn)品及特定勞務(wù)增加值交稅，多增值，多交稅，少增值，少繳稅，從而避免重復(fù)納稅，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。 從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅的并行就破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅的作用發(fā)揮，將建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍 , 是解決目前建筑業(yè)營業(yè)稅存在問題、構(gòu)建完善的增值稅制度的必然選擇。 ? 建筑材料等已納增值稅 ? 建筑材料等屬于工程造價(jià)的一部分 ，工程造價(jià)全額計(jì)征營業(yè)稅。 ? 建筑業(yè)已納入改革范圍，盡管未正式實(shí)施，但其改征增值稅已是勢在必行。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 2020年 8月 1日，“營改增”試點(diǎn)推廣至全國范圍。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用 17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、 建筑業(yè) 等適用 11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用 6%稅率。 ? “加快財(cái)稅體制改革，擴(kuò)大增值稅征收范圍”在第十七屆五中全會(huì)中首次出現(xiàn)。 ? 1984年國務(wù)院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國范圍內(nèi)對機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。建筑企業(yè)“營改增”問題探討 重慶建工集團(tuán) 沈建華 主要內(nèi)容 ? 第一部分：對“營改增” 解讀 ? 第二部分：建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 第一部分 “營改增”解讀 ? “營改增”背景介紹 ? 建筑業(yè)“營改增” 的必要性 ? 增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別 第二部分 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” ? “營改增”對建筑企業(yè)的影響 ? 建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 給稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議 ? 增值稅發(fā)票的重點(diǎn)提示 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 目前全世界已有 170多個(gè)國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。 ? 1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。(2020年 10月 15日 ) 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)： ? 2020年 11月 16日， ? 2020年 1月 1日， ? 2020年 8月 1日， ? 2020年 8月 1日， ? 2020年 1月 1日 , ? 2020年 6月 1日?！? 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 2020年 1月 1日，“營改增”在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先進(jìn)行了試點(diǎn)。 ? 2020年 1月 1日，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政通信業(yè)納入了“營改增”試點(diǎn)范圍。 對“營改增” 解讀 二、建筑業(yè)“ 營改增 ” 的必要性 ? 必要性 （ 1）建筑業(yè)重復(fù)征稅問題嚴(yán)重，稅收負(fù)擔(dān)不公平 （ 2）未將建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍，導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條中斷。 對“營改增” 解讀 二、建筑業(yè)“ 營改增 ” 的必要性 ? （ 2）未將建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍，導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條中斷。 對“營改增” 解讀 二、建筑業(yè)“ 營改增 ” 的必要性 營業(yè)稅制造成建筑業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重，不利于建筑企業(yè)之間的公平競爭。 ? 營業(yè)稅的特點(diǎn)是就營業(yè)額全額交的稅，它是我國最古老的稅種，即：上個(gè)環(huán)節(jié)即使已交稅下個(gè)環(huán)節(jié)也要計(jì)稅，因此存在重復(fù)征稅 對“營改增” 解讀 三、增值稅與營業(yè)稅區(qū)別 ? 增值稅是價(jià)外稅，收入中不包括增值稅，成本中也不包括增值稅交納增值稅不影響企業(yè)成本，只影響現(xiàn)金流，對企業(yè)利潤形成沒有影響。而結(jié)構(gòu)性減稅則著眼于減稅，稅負(fù)總體水平是減少的。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 重慶建工集團(tuán)營改增測算情況 ? 2020年，按照工程項(xiàng)目部的增值稅票取得比率，以集團(tuán)一年建筑施工業(yè)務(wù)板塊的收入和成本數(shù)據(jù)進(jìn)行了測算，按照 11%的增值稅率計(jì)算，在不考慮相關(guān)附加稅種的情況下，則應(yīng)繳增值稅占原計(jì)征營業(yè)稅的經(jīng)營收入比重達(dá)%，對比目前企業(yè)實(shí)際繳納的營業(yè)稅，企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)增加了 %。如：外購商品砼采取簡易征收方式，稅率只有 6%等等。 ? 人工費(fèi)無法取得、 ? A、勞務(wù)公司 ? 一般納稅人： ? 小規(guī)模納稅人： ? B、自有工人：？ 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 甲供材料無法取得、 ? 地材及輔助材料取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票難度大（因?yàn)楣┴浬桃话愣际莻€(gè)人或小微企業(yè)）、 ? 銀行融資利息無法取得、 ? 管理費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票難度大、 ? 固定資產(chǎn)只有在購入時(shí)一次性抵扣，過程中折舊無法抵扣。 ? 毫不夸張地說，對于管理粗放的的小建筑企業(yè)在此輪稅改大潮中可能面臨資金甚至生存壓力。 繳納增值稅時(shí)，應(yīng)該在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)有多個(gè)二級科目，同時(shí)還設(shè)有三級科目。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 2）核算方法的變化 ? “營改增”導(dǎo)致建筑企業(yè)適用流轉(zhuǎn)稅種發(fā)生改變，會(huì)直接使得會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生變化。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 例：收到 100萬的工程款，施工方賬務(wù)處理如下： ? 交營業(yè)稅時(shí)： ? 借：銀行存款 100萬 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬（說明？） ? 借：營業(yè)稅金及附加（營） ? 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 交增值稅時(shí)： ? 借：銀行存款 100萬 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） ? 施工方對同一工程，收入就少了 （ 100/(1+11%）*11%) 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 例：甲方支付 100萬，甲方賬務(wù)處理如下： ? 交營業(yè)稅時(shí)： ? 借：在建工程 100萬 ? 貸：銀行存款 100萬 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 交增值稅時(shí)： ? 借：在建工程 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：銀行存款 100萬 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 對財(cái)務(wù)管理的影響 ? （ 1）對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響 ? 報(bào)表項(xiàng)目變化：存貨金額的降低、固定資產(chǎn)金額的降低、收入的降低、成本的降低、不再有“營業(yè)稅金及附加”，應(yīng)交稅費(fèi)的變化等等； ? 財(cái)務(wù)指標(biāo)變化：存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率、營業(yè)利潤率、期間費(fèi)用率等一系列的變化。 ? 改征增值稅后各個(gè)工程項(xiàng)目的實(shí)際稅負(fù)不同，會(huì)影響企業(yè)資金管理。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 2）稅負(fù)應(yīng)納入考核指標(biāo) ? 營業(yè)稅制下，稅收成本就是收入的 3%，再加上附加稅費(fèi)。盡管按國家標(biāo)準(zhǔn)工程定額確定的收入，但實(shí)際施工下來，各建筑企業(yè)盈利金額各不相同。但是“營改增”之后，是在企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。而改征增值稅后是按次還是按月、按季等未定，或需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 ? （ 1）投標(biāo)預(yù)算要仔細(xì)慎重編制。從什么地方采購？采購對象是一般納稅人？對方開具什么票？簡易征收？預(yù)計(jì)能否取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票？能有多少可以抵扣？ ? 拼管理實(shí)力 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增”