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正文內(nèi)容

建筑業(yè)營改增文件(編輯修改稿)

2024-11-04 06:03 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 ;購買和租賃,試點(diǎn)前選擇租賃,度點(diǎn)后可購買等。發(fā)票管控,選擇專要發(fā)票,盡量后開發(fā)票,避免虛開發(fā)票;七、財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響收入下降,規(guī)??s水“營改增”前收入為含稅額(價(jià)稅合計(jì)),“營改增”后收入為不含稅額。總價(jià)款不變的情況下,%。推高資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn),其中資產(chǎn)中新購存貨、固定資產(chǎn)分離進(jìn)項(xiàng)稅額,資產(chǎn)降低,導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率升高。毛利率下降、挑戰(zhàn)盈利能力收入下降(分離11%銷項(xiàng)稅額),成本下降(分離可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,范圍受限稅率),影響經(jīng)營成果下降。納稅義務(wù)可能提前,增大現(xiàn)金流壓力l 應(yīng)稅勞務(wù)完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時間; l 總包和分包結(jié)算時點(diǎn)不統(tǒng)一; l 預(yù)留5%10%質(zhì)量保證金; l 匯總納稅的清算辦法; l 預(yù)計(jì)稅負(fù)與納稅金額的現(xiàn)實(shí)差異;八、經(jīng)營模式的影響自管模式基本情況:施工方與中標(biāo)方為同一方,以工程施工方名義直接向業(yè)主辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)、收取工程款以及提供工程發(fā)票。影響:合同主體、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主體一致;資金流、發(fā)票流、合同主體一致;符合增值稅鏈條抵扣,納稅主體不會發(fā)生變化,該模式受政策影響不大。托管模式基本情況:以母公司名義中標(biāo),并與業(yè)主簽訂總承包合同,授權(quán)子公司項(xiàng)目部代表母 公司直接管理該項(xiàng)目,履行母公司與業(yè)主簽訂合同中的責(zé)任與義務(wù),承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,收入、成本納入子公司項(xiàng)目部報(bào)表的匯總范圍。影響:l 合同主體與施工主體不一致,合同簽訂方和合同收款方不一致;l 如果建筑業(yè)“營改增”后采取“項(xiàng)目部就地預(yù)繳、法人單價(jià)位匯總繳納”的 納稅模式,合同主體、施工主體均為增值稅納稅人。l 為了使增值稅鏈條不中斷,雙方以增值稅發(fā)票進(jìn)行結(jié)算,具體施工的子公司與母公司簽分包合同,母子之間的分包行為不符合現(xiàn)行建筑法的相關(guān)規(guī)定,可能會形成母公司肢解分包的風(fēng)險(xiǎn)。l 母公司存在逃避繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。建議:將施工模式改為自管模式,自行中標(biāo),自行施工管理,按增值稅管理要求,完 善合同和相關(guān)管理制度,使合同主體與施工主體一致,規(guī)避與現(xiàn)行建筑法規(guī)定不一致的經(jīng)濟(jì) 行為。聯(lián)合體中標(biāo)模式基本情況:合同的乙方為多方,甲方付款只對一個乙方,收到資金的乙方開具發(fā)甲方。影響:經(jīng)濟(jì)合同反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是聯(lián)合體項(xiàng)目;業(yè)務(wù)流程反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是分包; 經(jīng)濟(jì)合同與業(yè)務(wù)流程不一致;建議:與業(yè)體積極協(xié)商,由聯(lián)合體各方分別與業(yè)主簽訂合同,各自分別按合同約定工 程內(nèi)容向業(yè)主開具發(fā)票進(jìn)行結(jié)算。掛靠模式基本情況:施工企業(yè)(或個人)利用有資質(zhì)的單位中標(biāo),中標(biāo)方與施工方不是同一方,由中標(biāo)方與甲方簽訂合同、開具發(fā)票,報(bào)表的主體為施工方。影響:l 總承包合同的主體、發(fā)票的開具主體是中標(biāo)方;報(bào)表的主體是施工方; l 存在虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn);建議:將實(shí)際施工方作為內(nèi)部項(xiàng)目經(jīng)理管理,以自管模式進(jìn)行管理九、投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“含增什值稅稅金”計(jì)算的計(jì)價(jià)規(guī)則,調(diào)整為稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用不包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“不含增值稅稅金”的計(jì)算規(guī)則。(稅前造價(jià)不包含進(jìn)項(xiàng)稅額)稅金指按照國家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的增值稅銷項(xiàng)稅額。對營改增之前的投標(biāo)項(xiàng)目,一方面要求項(xiàng)目經(jīng)理做出營改增后稅負(fù)增加自行承擔(dān)的承諾。另一方面,要求從現(xiàn)在開始到正式營改增前的投標(biāo)過程中,應(yīng)與甲方努力講解營改增的問題,盡量取得甲方的理解,盡可能在投標(biāo)文件以及正式合同中,明確約定營改增后工程造價(jià)結(jié)算辦法,以期能彌補(bǔ)稅負(fù)增加的因素。十、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的影響超驗(yàn),業(yè)主要求施工單位提報(bào)超過實(shí)際完成工程量的驗(yàn)工。超驗(yàn)金額需提前交納11%的增值稅額,提前占用的資金,影響企業(yè)的資金流;超驗(yàn)開票存在虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn);建議:積極與業(yè)主溝通,盡量避免提前確認(rèn)工程量、超計(jì)價(jià)的情形。欠驗(yàn),業(yè)主由于資金短缺等問題,造成驗(yàn)工計(jì)價(jià)滯后。計(jì)價(jià)款支付滯后,可能會影響材料款等的支付,進(jìn)而影響增值稅專用發(fā)票的取得。質(zhì)保金,質(zhì)保金的回收時間較長且具有不確定性,而應(yīng)交增值稅當(dāng)期必須繳納,造成資金壓力、資金流緊張的情況。十一、物資設(shè)備的影響甲供材模式,需要按含材料款的計(jì)價(jià)額繳納銷項(xiàng)稅,而不能取得材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 銷項(xiàng)稅,增大了企業(yè)稅負(fù)。建議:企業(yè)在招投與合同簽定前,就應(yīng)制定實(shí)施對策,與業(yè)主溝通,可根據(jù)具體工程情況及業(yè)主意愿采取以下處理方式:l 修改合同條款,將“甲供”改為“甲控”,由物資供應(yīng)方向施工企業(yè)開具發(fā)票,同時施工企業(yè)將該部分計(jì)入產(chǎn)值,取得17%進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,“營改增”后增值稅負(fù)將大大降低。l 如果與業(yè)主協(xié)商后,無法將“甲供”改為“甲控”,則建議甲供物資采用臺賬的 方式進(jìn)行登記,不在驗(yàn)工計(jì)價(jià)中反映,不作為銷項(xiàng)稅額計(jì)稅基數(shù),降低稅負(fù),但產(chǎn)值同時降低。集中采購模式,集團(tuán)集中采購,各項(xiàng)目使用,各公司銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額不配比,導(dǎo)致集團(tuán)留抵稅額不有及時抵扣,項(xiàng)目部提前繳納增值稅,造成資金壓力。建議:集團(tuán)集中招投標(biāo),統(tǒng)談價(jià)格,由供應(yīng)商分別開票給各項(xiàng)目部。設(shè)備過渡期注意l 延時購買通用設(shè)備 l 以租代買設(shè)備 l 取得設(shè)備的其他形式十二、勞務(wù)管理勞務(wù)分包模式的選擇采用專業(yè)分包、勞務(wù)分包,以取得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣;勞務(wù)費(fèi)與機(jī)械費(fèi)的區(qū)分l 重新選擇出租方。營改增后應(yīng)盡量選擇一般納稅人身份的出租方,或個體工商戶出 租者,為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣做基礎(chǔ);l 不同抵扣稅率影響稅負(fù),勞務(wù)費(fèi)跟機(jī)械費(fèi)清晰明了地分開,分別享受11%或3%和 17%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。勞務(wù)分包合同的簽訂勞務(wù)分包應(yīng)盡量采取清包模式(綜合單價(jià)包括人工費(fèi)、難以取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的二、三 類材料、小型機(jī)具等)并在簽訂合同時明確約定發(fā)票條(稅率、發(fā)票內(nèi)型、提供發(fā)票時間)。對勞務(wù)隊(duì)險(xiǎn)工計(jì)價(jià)按期對勞務(wù)隊(duì)伍驗(yàn)工,并及時索要增值稅專用發(fā)票,避免銷項(xiàng)稅額較大,進(jìn)項(xiàng)稅額 低,給企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的壓力。第四篇:建筑業(yè)營改增案例范文案例解讀(一):十個案例讓你更懂建筑業(yè)營改增發(fā)布時間:20160413 發(fā)布作者:來源:甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元,該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元,其中購買材料、動力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?答:一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為5017%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日以清包工方式承接A工程項(xiàng)目(或?yàn)榧坠┕こ烫峁┙ㄖ?wù)),5月30日發(fā)包方按工程進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元,該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元,其中購買材料、動力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對A工程項(xiàng)目甲建筑公司選用簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,5月需繳納多少增值稅? 答:企業(yè)以清包工方式提供建筑服務(wù)或?yàn)榧坠┕こ烫峁┙ㄖ?wù)可以選用簡易計(jì)稅方式,其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。應(yīng)納稅額=銷售額征收率。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元,A項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元,稅率17%。同月3日承接B工程項(xiàng)目,5月31日發(fā)包方支付工程價(jià)款111萬元,B項(xiàng)目工程成本為80萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為60萬元,稅率17%。對兩個工程項(xiàng)目甲建筑公司均選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?答:如果建筑企業(yè)承接的工程沒有選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額的,則在納稅申報(bào)時無需分項(xiàng)目計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,應(yīng)分別匯總每月各項(xiàng)目可確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,以匯總銷項(xiàng)稅額減去匯總進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。該公司5月銷項(xiàng)稅額為(222+111)/(1+11%)11%=33萬元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為(50+60)17%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目,5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票,開票金額200萬元,稅額22萬元。(或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗(yàn)工計(jì)價(jià),確認(rèn)工程收入為222萬元),該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元,其中購買材料、動力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。發(fā)包方于6月5日支付了222萬工程款。對A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?答:增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)、先開具發(fā)票,此3個條件采用孰先原則,只要滿足一個,即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為5017%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目,并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元。當(dāng)月該項(xiàng)目甲公司購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元;乙公司就其分包建筑服務(wù)開具給甲公司增值稅專票,發(fā)票注明的稅額4萬元。對A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?答:試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,其分包出去的工程應(yīng)取得分包方開具的增值稅扣稅憑證據(jù)以抵扣。該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為8+4=12萬元該公司5月應(yīng)納增值稅額為2212=10萬元甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年4月1日承接A工程項(xiàng)目(《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期為4月10日),并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司。5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。對A工程項(xiàng)目甲建筑公司選用簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,5月需繳納多少增值稅? 答:《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項(xiàng)目為建筑工程老項(xiàng)目,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。該公司5月應(yīng)納增值稅額為(22250)/(1+3%
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