【正文】 模納稅人，機構(gòu)所在地為肥西縣。附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定。適用征收率的貨物和勞務，應納增值稅稅額計算公式為應納稅額=銷售額征收率，不得抵扣進項稅額。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅?工程項目在境外的建筑服務。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。十一、建筑服務包含哪些類服務?建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。修繕服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。實際上，現(xiàn)行的營業(yè)稅和消費稅一樣屬價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅。有些企業(yè)對于分公司的管理一直是“一腳踢”承包管理，滿足于“交點”(利潤)的經(jīng)營模式，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個盲點。據(jù)調(diào)查，問題的關(guān)鍵在于理論上可取得進項稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實際上這個數(shù)據(jù)是35%，加上理論上也無法取得進項稅發(fā)票的部分占總收入的30%，即實際上無法抵扣進項稅的支出占總收入比重達65%左右。企業(yè)在項目上取得的合同毛利(約3%左右)，也不可能得到進項稅發(fā)票。而稅務機關(guān)對建筑企業(yè)收入的確認，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來確認，即使存在應收賬款，也不能減少或推遲確認銷項稅額。也就是說應對不當，要么倒閉、要么蹲監(jiān)獄!二、成立“營改增”工作小組“營改增”不僅僅是企業(yè)財務部門的事情，而是整個公司事情，企業(yè)所要交納的稅不是財務部門做賬做出來的，而是業(yè)務開展過程中實際發(fā)生的。增值稅針對建筑企業(yè)無疑是陌生的，但涉及到企業(yè)利益是巨大的，一個10億營業(yè)額的建筑企業(yè)，若有1%的差額，就是1000萬!有條件的話，可以參加多種類型的培訓，吃透政策，全面了解各種信息以及營改增給企業(yè)帶來的影響，只有在全面了解的前提下，才有可能制定出切實可行的方案。例如：關(guān)于增值稅管理的基礎(chǔ)條件問題。要統(tǒng)一思想，形成本企業(yè)自己新的投標報價策略方案。要形成基本意見，制定具體做法，并積極主動與當?shù)刂鞴芏悇詹块T溝通、協(xié)商、確認，等等。關(guān)于投標報價問題。2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。二、全面擬定“營改增”工作計劃凡事預則立、不預則廢!面對建筑業(yè)“營改增”政策改革的重大事件，建筑企業(yè)更要做好全面計劃工作，讓每項工作落實到每個具體的人，任務逐一分解與落實，執(zhí)行落實過程要做好檢查與整改，形成完整的PDCA。企業(yè)要針對不能取得進項稅發(fā)票的主要原因，從自身管理上想辦法，增強“堵漏”意識，以盡量減少損失?！叭莻睂е率┕て髽I(yè)無法及時足額取得增值稅發(fā)票。人工費占合同造價20%30%，%，B集團包括各類保險在內(nèi)人工費支出占總收入比重超過30%。如：內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)和核算單位的調(diào)整，核算項目和記賬科目設(shè)置的細化，設(shè)備購置計劃的變更，以至于內(nèi)部控制制度的修訂等。市場形勢好，政策相對寬松的時候，輝煌的業(yè)績往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經(jīng)濟增長放緩、市場競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟政策趨緊的時候，許多企業(yè)的深層次矛盾都將暴露出來。然而，也有部分企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關(guān)心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯誤地以為增值稅也和營業(yè)稅一樣是價內(nèi)稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒關(guān)系，反正可以向建設(shè)單位要。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。五、建筑服務發(fā)生地與機構(gòu)所在地不同，如何納稅?一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應稅勞務在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應納稅額與銷售額的比率。李克強總理在今年國務院政府工作報告中，鄭重承諾：確保所有行業(yè)稅負只減不增!隨后，財政部部長在答記者問中，再次強調(diào)營改增全面推開后，確保所有行業(yè)稅負只減不增，但同時也強調(diào)，全行業(yè)只減不增，不能保證每個企業(yè)稅負不增加!《通知》包含四個附件，分別為：附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法。對A工程項目甲建筑公司選擇使用簡易計稅方法計算應納稅額，5月需如何繳納增值稅？答：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。該公司5月應納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地為肥西縣。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：試點納稅人提供建筑服務適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，其分包出去的工程應取得分包方開具的增值稅扣稅憑證據(jù)以抵扣。對兩個工程項目甲建筑公司均選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：如果建筑企業(yè)承接的工程沒有選擇簡易計稅方法計算應納稅額的，則在納稅申報時無需分項目計算增值稅應納稅額，應分別匯總每月各項目可確認的銷項稅額和進項稅額，以匯總銷項稅額減去匯總進項稅額后的余額為應納稅額。勞務分包合同的簽訂勞務分包應盡量采取清包模式（綜合單價包括人工費、難以取得進項抵扣的二、三 類材料、小型機具等）并在簽訂合同時明確約定發(fā)票條（稅率、發(fā)票內(nèi)型、提供發(fā)票時間）。質(zhì)保金，質(zhì)保金的回收時間較長且具有不確定性，而應交增值稅當期必須繳納，造成資金壓力、資金流緊張的情況。影響：l 總承包合同的主體、發(fā)票的開具主體是中標方；報表的主體是施工方； l 存在虛開發(fā)票的風險；建議：將實際施工方作為內(nèi)部項目經(jīng)理管理，以自管模式進行管理九、投標報價的影響將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價各項費用包含可抵扣增值稅進項稅額的“含增什值稅稅金”計算的計價規(guī)則，調(diào)整為稅前造價各項費用不包含可抵扣增值稅進項稅額的“不含增值稅稅金”的計算規(guī)則。托管模式基本情況：以母公司名義中標，并與業(yè)主簽訂總承包合同，授權(quán)子公司項目部代表母 公司直接管理該項目，履行母公司與業(yè)主簽訂合同中的責任與義務，承擔相應的法律責任，收入、成本納入子公司項目部報表的匯總范圍。進項稅額管理：供應商的管理，盡量選擇一般納稅人的供應商。納稅人什么時候辦理簡易計稅方法或差額征收的備案？答：適用簡易計稅方法或差額征收的建筑服務，納稅人應于業(yè)務發(fā)生時進行備案。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。開具發(fā)票時，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。應預繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。（3）外出經(jīng)營合同原件及復印件。工程項目地址：XX省XX市XX區(qū)。五、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷業(yè)務描述：納稅人應在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回主管國稅機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。(二)工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。9稅收優(yōu)惠 一、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。(三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務完成的當天。(二)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。未分別核算的，不得免稅、減稅。3試點前后業(yè)務處理試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率(二)簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。一般納稅人適用稅率為11%。(三)修繕服務。2征收范圍一、建筑服務的征稅范圍，依照試點實施辦法附的《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。在境內(nèi)銷售提供建筑服務是指建筑服務的銷售方或者購買方在境內(nèi)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。納稅人提供建筑服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。3簡易計稅方法的應納稅額(一)簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。否則，不得扣除。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本(1+成本利潤率)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期。(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。只有登記為增值稅一般納稅人的建筑服務單位才