【正文】 服務，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應分別向服務發(fā)生地所在地國稅、地稅主管稅務機關辦理報驗登記。(1+3%)3%（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。實行差額征稅的，如何開具發(fā)票？ 答：全額開具發(fā)票。2016年5月1日新納入營改增試點范圍的增值稅納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇簡易計稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機構所在地主管國稅機關辦理備案，備案后向服務發(fā)生地主管國稅機關提交《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》復印件。一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少?根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。換句話說：適用簡易計稅方法計稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時不得抵扣進項稅額。四、建筑工程老項目是如何規(guī)定的?建筑工程老項目，是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30前的建筑工程項目。一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構所在地不在同一省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)的不動產(chǎn)，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。否則，以承包人為納稅人。非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。安裝服務。其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。可以斷言，那些毫無思想準備的企業(yè)將在“營改增”中碰得頭破血流，甚至破產(chǎn)關門?，F(xiàn)在情況不同了，如果再發(fā)生這樣的事情，無合法票據(jù)來抵扣，企業(yè)就必須為此納稅買單。即：所用鋼材的60%以上拿不到進項稅發(fā)票。實際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣。裝飾企業(yè)材料繁雜，供應商以個體戶為主，大多數(shù)無法提供增值稅發(fā)票。3)副組長：主管經(jīng)營、生產(chǎn)等副總經(jīng)理、財務部經(jīng)理，全面負責執(zhí)行“營改增”所涉及的相關工作。當前，做好營改增后企業(yè)稅負模擬運轉測試尤其重要，主要涉及新老項目何時簽的問題。為適應增值稅征收管理要求，企業(yè)對包括“ 項目法施工管理冶在內的諸多內部管理體制和運行機制是否需要調整完善，怎么調整完善。關于某些長期性政策規(guī)定的具體解釋和具體落實問題。在簽訂新的合同協(xié)議中，如何體現(xiàn)營改增給甲乙雙方相互關系帶來的新變化，怎樣反應增值稅征收管理的新要求。要納入企業(yè)整體工作計劃提前予以考慮和安排。根據(jù)實際情況，模擬運轉，可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)中的一個或幾個基層單位、一個或幾個工程項目?！盃I改增”工作小組人員組成建議：1)組長：董事長或總經(jīng)理擔任，全面規(guī)劃與重大事項協(xié)調。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式?能否也按5:2:2:1交納增值稅?這顯然不可能。一是小規(guī)模納稅人沒有增值稅發(fā)票。如：開發(fā)商直接采購鋼材，鋼廠或經(jīng)銷商收到對方的錢當然應該開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬做賬也順理成章，但施工企業(yè)只能取得相應數(shù)額的一張結算單，無法取得進項稅發(fā)票進行抵扣。現(xiàn)在要按照規(guī)矩建章立制，其反應無非是兩個：一是抵制，二是走人。用公式可以清楚說明價內稅與價外稅的區(qū)別：價內稅的稅款=含稅價格稅率。裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。工程服務?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。試點納稅人中的小規(guī)模納稅人(以下稱小規(guī)模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率。合計約四萬字。（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》2份（4）一般納稅人從事建筑服務的資質證明（如營業(yè)執(zhí)照）等原件。（市）提供建筑服務，納稅期限如何規(guī)定？答：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機構所在地開具。(1+11%)2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。（2）外出經(jīng)營活動情況說明。1000000）。四、本地稅務機關申報。在分析成本驅動因素，對成本精心精細化管理，提升成本管理水平的同時，方便對增值稅涉稅業(yè)務的核算與管理。建筑施工企業(yè)在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探、建筑勞務等服務，適用零稅率；建筑施工企業(yè)原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調整為增值稅免稅或即征即退政策等。其次，注重采購環(huán)節(jié)的籌劃。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。2016年5月1日到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進項稅額為8+4=12萬元該公司5月應納增值稅額為2212=10萬元甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年4月1日承接A工程項目（《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期為4月10日），并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司。該公司5月銷項稅額為（222+111）/(1+11%)11%=33萬元該公司5月進項稅額為（50+60）17%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務開具增值稅專用發(fā)票，開票金額200萬元，稅額22萬元。【建筑業(yè)營改增跨境免稅規(guī)定】中華人民共和國境內的單位和個人銷售的工程項目在境外的建筑服務免征增值稅?！窘ㄖI(yè)營改增納稅義務發(fā)生時間】(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天?？劾U義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。(五)已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務，發(fā)生不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。(三)混合銷售規(guī)定一項銷售行為如果既涉及建筑服務又涉及貨物，為混合銷售。建筑工程老項目，是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。銷第一文庫網(wǎng) 范文頻道項稅額計算公式：銷項稅額=含稅銷售額247。(五)其他建筑服務。工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。應稅行為(包括在境內銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn))的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準(500萬元)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。為了避免歧義，企業(yè)最好在合同中明確交易額是否含稅，并明確提供多少稅率的發(fā)票。包括：(一)工程項目在境外的建筑服務。2016建筑行業(yè)營改增細則納稅人的適用稅率 《實施辦法》第十五條規(guī)定，一般納稅人提供建筑服務的稅率為11%，但清包工納稅人、甲供工程納稅人，建筑老項目納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，對于小規(guī)模納稅人及特殊項目適用征收率為3%。關于材料提供的問題原材料的稅率大都是17%，建筑業(yè)、不動產(chǎn)業(yè)的稅率是11%，這個相當于用17%的增值稅進項稅來抵扣11%的銷項稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。(四)中華人民共和國境外單位或者個人在境內提供建筑服務，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。(二)小規(guī)模納稅人，以及部分建筑服務選擇簡易計稅方法的一般納稅人，征收率為3%?？蛇x擇的具體項目：(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售建筑服務的單位和個體工商戶在內。(三)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。(七)納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應納稅額，5月需繳納多少增值稅？ 答：企業(yè)以清包工方式提供建筑服務或為甲供工程提供建筑服務可以選用簡易計稅方式，其進項稅額不能抵扣。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：增值稅納稅業(yè)務發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當