【正文】 沒(méi)有特別注明，合同收入中應(yīng)當(dāng)是不包含增值稅的?！久庹髟鲋刀惖挠心男慷愘M(fèi)的減免是很多人關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)，就新頒布的“營(yíng)改增”細(xì)則而言，目前部分項(xiàng)目可以免征增值稅。計(jì)稅方法 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于甲供材的工程項(xiàng)目，文件提到全部或部分材料甲供，應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法，這樣既保證與甲方工程報(bào)價(jià)的優(yōu)勢(shì)，又可以保持較為合理的稅負(fù)。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。(三)修繕?lè)?wù)。【建筑業(yè)營(yíng)改增計(jì)稅方法】增值稅計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。(四)兼營(yíng)銷(xiāo)售規(guī)定納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率。收訖銷(xiāo)售款、取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)、先開(kāi)具發(fā)票，此3個(gè)條件采用孰先原則，只要滿足一個(gè)，即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。該公司5月應(yīng)納增值稅額為（22250)/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元，該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元，其中取得增值稅發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元。該公司5月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為222/(1+11%)11%=22萬(wàn)元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為8+== 在肥東縣預(yù)繳增值稅為(22250)/(1+11%)2%=在肥西縣全額申報(bào)，=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為肥西縣。甲建筑公司5月需如何繳納增值稅？答：試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。建筑施工企業(yè)一般納稅人適用11% 的增值稅稅率，而一般采購(gòu)一般勞務(wù)和貨物的稅率為17%，可以利用稅率差異進(jìn)行籌劃，需要注意的是盡早取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，盡早抵扣，實(shí)現(xiàn)遞延納稅目的。建筑施工企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”，賬務(wù)處理流程的優(yōu)化，涉稅會(huì)計(jì)科目的增多，納稅申報(bào)的變化等，都加大了相關(guān)會(huì)計(jì)工作的難度，對(duì)會(huì)計(jì)工作也提出了更高的要求，因此，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)稅收政策以及會(huì)計(jì)核算方面的培訓(xùn)與交流，提高會(huì)計(jì)人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)能夠適應(yīng)增值稅改革的稅務(wù)管理要求。 ?！锻獬鼋?jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》格式 情況說(shuō)明XX市XX區(qū)國(guó)稅局：我公司主要經(jīng)營(yíng)范圍：建筑工程施工、維修安裝等業(yè)務(wù)。500000）。（2）《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。(1+3%)3%跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人，是否要預(yù)繳稅款？ 答：跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人不需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報(bào)備查資料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊(cè)、留存?zhèn)洳椤＠羁藦?qiáng)總理在今年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告中，鄭重承諾：確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增!隨后，財(cái)政部部長(zhǎng)在答記者問(wèn)中，再次強(qiáng)調(diào)營(yíng)改增全面推開(kāi)后，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，但同時(shí)也強(qiáng)調(diào)，全行業(yè)只減不增，不能保證每個(gè)企業(yè)稅負(fù)不增加!《通知》包含四個(gè)附件，分別為：附件1營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法。增值稅征收率是指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人銷(xiāo)售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷(xiāo)售額的比率。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。五、建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不同，如何納稅?一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。然而，也有部分企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關(guān)心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯(cuò)誤地以為增值稅也和營(yíng)業(yè)稅一樣是價(jià)內(nèi)稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒(méi)關(guān)系，反正可以向建設(shè)單位要。市場(chǎng)形勢(shì)好，政策相對(duì)寬松的時(shí)候，輝煌的業(yè)績(jī)往往遮蓋了管理上的矛盾和問(wèn)題，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟(jì)政策趨緊的時(shí)候，許多企業(yè)的深層次矛盾都將暴露出來(lái)。如：內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和核算單位的調(diào)整，核算項(xiàng)目和記賬科目設(shè)置的細(xì)化，設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃的變更，以至于內(nèi)部控制制度的修訂等。人工費(fèi)占合同造價(jià)20%30%，%，B集團(tuán)包括各類(lèi)保險(xiǎn)在內(nèi)人工費(fèi)支出占總收入比重超過(guò)30%?！叭莻睂?dǎo)致施工企業(yè)無(wú)法及時(shí)足額取得增值稅發(fā)票。企業(yè)要針對(duì)不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因，從自身管理上想辦法，增強(qiáng)“堵漏”意識(shí)，以盡量減少損失。二、全面擬定“營(yíng)改增”工作計(jì)劃凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢!面對(duì)建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策改革的重大事件，建筑企業(yè)更要做好全面計(jì)劃工作，讓每項(xiàng)工作落實(shí)到每個(gè)具體的人，任務(wù)逐一分解與落實(shí)，執(zhí)行落實(shí)過(guò)程要做好檢查與整改，形成完整的PDCA。2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。關(guān)于投標(biāo)報(bào)價(jià)問(wèn)題。要形成基本意見(jiàn)，制定具體做法，并積極主動(dòng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)溝通、協(xié)商、確認(rèn)，等等。要統(tǒng)一思想，形成本企業(yè)自己新的投標(biāo)報(bào)價(jià)策略方案。例如：關(guān)于增值稅管理的基礎(chǔ)條件問(wèn)題。增值稅針對(duì)建筑企業(yè)無(wú)疑是陌生的，但涉及到企業(yè)利益是巨大的，一個(gè)10億營(yíng)業(yè)額的建筑企業(yè)，若有1%的差額，就是1000萬(wàn)!有條件的話，可以參加多種類(lèi)型的培訓(xùn)，吃透政策，全面了解各種信息以及營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)的影響，只有在全面了解的前提下，才有可能制定出切實(shí)可行的方案。也就是說(shuō)應(yīng)對(duì)不當(dāng)，要么倒閉、要么蹲監(jiān)獄!二、成立“營(yíng)改增”工作小組“營(yíng)改增”不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是整個(gè)公司事情，企業(yè)所要交納的稅不是財(cái)務(wù)部門(mén)做賬做出來(lái)的，而是業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑企業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來(lái)確認(rèn)，即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。企業(yè)在項(xiàng)目上取得的合同毛利(約3%左右)，也不可能得到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。據(jù)調(diào)查，問(wèn)題的關(guān)鍵在于理論上可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實(shí)際上這個(gè)數(shù)據(jù)是35%，加上理論上也無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分占總收入的30%，即實(shí)際上無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占總收入比重達(dá)65%左右。有些企業(yè)對(duì)于分公司的管理一直是“一腳踢”承包管理，滿足于“交點(diǎn)”(利潤(rùn))的經(jīng)營(yíng)模式，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個(gè)盲點(diǎn)。實(shí)際上，現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅一樣屬價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅。修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。十一、建筑服務(wù)包含哪些類(lèi)服務(wù)?建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅?工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。適用征收率的貨物和勞務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定。建筑業(yè)納稅人，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。納稅人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售額如何確定？答：(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額。四、發(fā)票開(kāi)具建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候開(kāi)具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入開(kāi)具發(fā)票。三、稅款預(yù)繳納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候要預(yù)繳稅款？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計(jì)算？答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。營(yíng)改增后，建筑業(yè)老項(xiàng)目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門(mén)開(kāi)具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門(mén)辦理核銷(xiāo)手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外管證，超過(guò)180天的在新政策出來(lái)之前暫按原地稅部門(mén)相應(yīng)管理辦法處理。簽訂時(shí)間為：XX年XX月XX日。二、項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》； ； 。當(dāng)然，機(jī)械化程度的提升，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理和控制，尤其是建筑施工企業(yè)本身，無(wú)形資產(chǎn)、存貨以及固定資產(chǎn)相對(duì)于其他企業(yè)占比較重，更應(yīng)注意資產(chǎn)管控制度的建立和執(zhí)行。建筑施工企業(yè)應(yīng)把利用稅收優(yōu)惠政策做為其稅務(wù)