【正文】 式。不同類型行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)以及利潤率差別較大，存在多種施工承包方式，行業(yè)之間經(jīng)營特點、成本費用和相關(guān)的稅收規(guī)定差異較大，這給確定稅率和設(shè)定其他稅制要素帶來困難。（二）稅制設(shè)計方面面臨的問題 建筑業(yè)征收營業(yè)稅時，納稅地點確定為建筑勞務(wù)發(fā)生地，這符合建筑業(yè)流動性大、施工復(fù)雜的特點，也便于管理。導(dǎo)致建筑業(yè)稅負肯定上升。（一）稅負上升的影響在營業(yè)稅稅目下，建筑業(yè)適用稅率為3%。而增值稅專用發(fā)票管理是我國增值稅管理的根本依據(jù)，只有專用發(fā)票從上游到下游形成的環(huán)環(huán)相扣的完整鏈條，才能充分發(fā)揮增值稅管理的上下游的制約機制。一、建筑業(yè)“營改增”的可行性分析首先，建筑業(yè)具有“營改增”的條件。建筑行業(yè)的生產(chǎn)過程，其經(jīng)營模式也是在供、產(chǎn)、銷的過程中進行，類似于工業(yè)企業(yè)的原材料――在產(chǎn)品（未完施工）――產(chǎn)成品（已完施工）；建筑業(yè)的資金形態(tài)是儲備生產(chǎn)資金和成品資金等多種形態(tài)，最后的落腳點也是貨幣資金。由于鏈條不完整帶來的制度缺陷，在征管過程中的問題十分突出。2011年11月，國務(wù)院批復(fù)的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》(財稅[2011]110號)提出建筑業(yè)適用的增值稅稅率為11%。例如某建筑企業(yè)在進行年度經(jīng)營利潤核算時，其營業(yè)收入額是1200萬元，成本為1000萬元，原料成本、人工成本以及其他費用所占的比例分別是55％、35％和10％。改征增值稅后，選擇在機構(gòu)所在地還是工程所在地，將成為首先要明確的問題。要保持建筑業(yè)稅負不變的改革原則，需在不影響財政收入的前提下，設(shè)定一個合理的稅率。因為從目前的改革趨勢來看，簡并稅率是趨勢，再設(shè)計一個更低的稅率并不符合改革的整體目標和要求。采取預(yù)收款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。將現(xiàn)行的建筑業(yè)、不動產(chǎn)銷售和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征收營業(yè)稅改征增值稅后，必然減少地方稅收收入。四、本地稅務(wù)機關(guān)申報。1000000）。（2）外出經(jīng)營活動情況說明。(1+11%)2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機構(gòu)所在地開具。（市）提供建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？答：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》2份（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照）等原件。二、建筑服務(wù)稅目注釋建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。(1+征收率)5銷售額的確定1基本規(guī)定納稅人的營業(yè)額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部價款和價外費用。4視同提供建筑服務(wù)的處理下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。6納稅地點1基本規(guī)定屬于固定業(yè)戶的納稅人銷售租賃建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。計算公式為：進項稅額=買價扣除率買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。(三)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)第四篇：建筑業(yè)營改增培訓(xùn)整理建筑業(yè)“營改增”培訓(xùn)整理一、本次“營改增”涉及的行業(yè)及稅率生活性服務(wù)業(yè)6%建筑業(yè)11%，包括勞務(wù)公司，其中營收不到500萬的企業(yè)，認定為小規(guī)模納稅人，實行簡易征收，征收率為3%房地產(chǎn)業(yè)11%金融保險業(yè)6%二、建筑業(yè)“營改增”的預(yù)計時間2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋，實行增值稅立法，此后將取消營業(yè)稅這個稅種； 建筑業(yè)營改增政策細則出臺估計2015年5月上旬，正式實施估計在2015年10月份；半年的過渡期。發(fā)票管控，選擇專要發(fā)票，盡量后開發(fā)票，避免虛開發(fā)票；七、財務(wù)指標的影響收入下降，規(guī)模縮水“營改增”前收入為含稅額（價稅合計），“營改增”后收入為不含稅額。l 為了使增值稅鏈條不中斷，雙方以增值稅發(fā)票進行結(jié)算，具體施工的子公司與母公司簽分包合同，母子之間的分包行為不符合現(xiàn)行建筑法的相關(guān)規(guī)定，可能會形成母公司肢解分包的風(fēng)險。對營改增之前的投標項目，一方面要求項目經(jīng)理做出營改增后稅負增加自行承擔(dān)的承諾。建議：企業(yè)在招投與合同簽定前，就應(yīng)制定實施對策，與業(yè)主溝通，可根據(jù)具體工程情況及業(yè)主意愿采取以下處理方式：l 修改合同條款，將“甲供”改為“甲控”，由物資供應(yīng)方向施工企業(yè)開具發(fā)票，同時施工企業(yè)將該部分計入產(chǎn)值，取得17%進項稅額進行抵扣，“營改增”后增值稅負將大大降低。第五篇：建筑業(yè)營改增案例范文案例解讀（一）：十個案例讓你更懂建筑業(yè)營改增發(fā)布時間：20160413 發(fā)布作者：來源：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。（或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗工計價，確認工程收入為222萬元），該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。當(dāng)月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅專票。該公司5月應(yīng)納增值稅額為(22250)/(1+3%)3%= 在肥西縣全額申報，=0萬元甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機構(gòu)所在地為肥西縣。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，5月需繳納多少增值稅？ 答：《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，5月需繳納多少增值稅？ 答：企業(yè)以清包工方式提供建筑服務(wù)或為甲供工程提供建筑服務(wù)可以選用簡易計稅方式，其進項稅額不能抵扣。集中采購模式，集團集中采購，各項目使用，各公司銷項稅額、進項稅額不配比，導(dǎo)致集團留抵稅額不有及時抵扣，項目部提前繳納增值稅，造成資金壓力。十、驗工計價的影響超驗，業(yè)主要求施工單位提報超過實際完成工程量的驗工。建議：將施工模式改為自管模式，自行中標，自行施工管理，按增值稅管理要求，完 善合同和相關(guān)管理制度，使合同主體與施工主體一致，規(guī)避與現(xiàn)行建筑法規(guī)定不一致的經(jīng)濟 行為。推高資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率＝負債/資產(chǎn)，其中資產(chǎn)中新購存貨、固定資產(chǎn)分離進項稅額，資產(chǎn)降低，導(dǎo)致資產(chǎn)負債率升高。這里的總、分機構(gòu)特指法人公司總部、和其分公司。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。(四)從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅