【正文】 到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。2017 年4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時不動產(chǎn)的凈值為800 萬元。詳情【填寫案例五】【填寫案例三】購進不動產(chǎn)抵扣分期抵扣的填寫2016 年5 月10 日，某市A 增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。80000 欄“期末留抵稅額” “一般項目”列“本年累計”本欄“一般項目”列“本年累計”＝第13 欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。填表解析： 欄“上期留抵稅額”，本欄“一般項目”列“本月數(shù)”填寫“0”：“本年累計”填寫“100000”，即將上期申報表第20 欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”，結(jié)轉(zhuǎn)到本欄。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。有差額征稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。分支機構(gòu)實行定率預(yù)征計算的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應(yīng)稅率欄次中?？倷C構(gòu)根據(jù)傳遞表系統(tǒng)匯總的，包含所有總分支機構(gòu)銷售額、進項稅額、分支機構(gòu)分配的應(yīng)納稅額，進行填寫申報表。④生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形的填寫：生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形時，出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細(xì)表中“出口免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷售額”中。該銷售額為企業(yè)會計確認(rèn)的出口銷售額。（1）減免稅明細(xì)表的填寫“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應(yīng)納稅額。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進行填寫。納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率所對應(yīng)的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應(yīng)欄次。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計算出的當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。（有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫）第十步：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。（有差額扣除項目的納稅人填寫）第三步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12至14列。（有固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫）第七步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）。（1）申報抵扣的進項稅額的填寫納稅人當(dāng)期認(rèn)證相符（或增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn)抵扣）的增值稅專用發(fā)票（含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的進項稅額填寫在“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。（1+5%）5%。⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（1）銷售額的填寫一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。根據(jù)主表中注明的公式計算的“應(yīng)抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應(yīng)納稅額”、“期末留抵稅額”、“應(yīng)納稅額合計”分別填寫在相應(yīng)的欄次。未發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)的納稅人無需填寫相關(guān)內(nèi)容。同時有多個減稅、免稅項目的，應(yīng)分別填寫。③免抵退應(yīng)退稅額的填寫：增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”不是申報系統(tǒng)自動帶出來，需要手工填入。外貿(mào)企業(yè)取得的用于出口退（免）稅的進項發(fā)票，認(rèn)證后填寫在附表二“待抵扣進項稅額”相應(yīng)欄次。實行定率預(yù)繳的總分支機構(gòu)，分支機構(gòu)定率預(yù)征的稅款也填報在該欄。本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。A 納稅人在2017 年1 月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。貨物勞務(wù)部分的應(yīng)納稅額根據(jù)貨物勞務(wù)銷項稅額占比計算得出。主表第11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”100%=200000247。詳情【填寫案例三】購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進項稅額中扣減，填寫在附表二第23欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，與此同時計入待抵扣進項稅額，填寫在附表五第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”。業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，該30 萬元進項稅額在購進的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動產(chǎn)在建工程時，該30萬元進項稅額中的40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進項 稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第13 個月，再重新計入抵扣。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。貨物勞務(wù)“起征點”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“ 貨物勞務(wù)免稅銷售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額的，填寫在該欄“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665555）247?！苯馕觯簝纱箢愪N售（加工）行為是分別享受優(yōu)惠，不是匯總合計后享受優(yōu)惠。3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15號）規(guī)定：增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，以及每年繳納的技術(shù)維護費取得技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。分析：本期銷售不動產(chǎn)不可享受免征收增值稅優(yōu)惠政策，全部銷售額50000+100000=150000元應(yīng)征增值稅。但本期可抵減額不能大于應(yīng)補稅額（最多相等）。5.《外經(jīng)證》原件及復(fù)印件（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章） 復(fù)印件均需加蓋公章三、將發(fā)票、外經(jīng)證復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件交發(fā)包方。開工時間：XX年XX月XX日，竣工時間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬元整（165。辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應(yīng)提供以下資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在哪里開具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機構(gòu)所在地自行開具。（2）適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。2征收范圍一、建筑服務(wù)的征稅范圍，依照試點實施辦法附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。(三)修繕服務(wù)。一般納稅人適用稅率為11%。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率(二)簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。3試點前后業(yè)務(wù)處理試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。未分別核算的，不得免稅、減稅。(二)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務(wù)完成的當(dāng)天。(三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。9稅收優(yōu)惠 一、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。(二)工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。如小規(guī)模納稅人、不提供發(fā)票的供應(yīng)商在價格上與一般納稅人的比較，%、%；交易重構(gòu)，如：清包和分包，選擇清包；先借后買和融資租賃，選擇融資租賃；購買和租賃，試點前選擇租賃，度點后可購買等。影響：l 合同主體與施工主體不一致，合同簽訂方和合同收款方不一致；l 如果建筑業(yè)“營改增”后采取“項目部就地預(yù)繳、法人單價位匯總繳納”的 納稅模式，合同主體、施工主體均為增值稅納稅人。（稅前造價不包含進項稅額）稅金指按照國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。十一、物資設(shè)備的影響甲供材模式，需要按含材料款的計價額繳納銷項稅，而不能取得材料進項稅額抵扣 銷項稅，增大了企業(yè)稅負(fù)。對勞務(wù)隊險工計價按期對勞務(wù)隊伍驗工，并及時索要增值稅專用發(fā)票，避免銷項稅額較大，進項稅額 低，給企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的壓力。l 如果與業(yè)主協(xié)商后，無法將“甲供”改為“甲控”，則建議甲供物資采用臺賬的 方式進行登記，不在驗工計價中反映，不作為銷項稅額計稅基數(shù)，降低稅負(fù)，但產(chǎn)值同時降低。另一方面，要求從現(xiàn)在開始到正式營改增前的投標(biāo)過程中，應(yīng)與甲方努力講解營改增的問題，盡量取得甲方的理解，盡可能在投標(biāo)文件以及正式合同中，明確約定營改增后工程造價結(jié)算辦法，以期能彌補稅負(fù)增加的因素。l 母公司存在逃避繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險?？們r款不變的情況下，%。三、建筑業(yè)“營改增”繳稅方式項目所在地就地預(yù)征（%），總分機構(gòu)（總公司、分公司）匯總繳納的繳稅方式。二、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。8增值稅進額抵扣1增值稅抵扣憑證納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。(四)裝飾服務(wù)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。納稅人什么時候辦理簡易計稅方法或差額征收的備案？答：適用簡易計稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時進行備案。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。開具發(fā)票時，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。工程項目地址：XX省XX市XX區(qū)。五、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷業(yè)務(wù)描述：納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回主管國稅機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。抵減后，實際補繳稅額1470元。綜合分析：本期應(yīng)納稅額100003%+100003%+1550005%=8350元，已預(yù)繳稅款300+550+7500=8350元，應(yīng)補稅額83508350=0，不用補繳稅款。二、案例分析填寫，按季申報。而出租不動產(chǎn)屬銷售服務(wù)，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。（2）項目2 當(dāng)月收入1665萬元扣除分包款支出555 萬元后剩余1110萬元，因此，應(yīng)以1110萬元為計算依據(jù)計算預(yù)繳稅款。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要