【正文】 到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關內容。2017 年4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時不動產的凈值為800 萬元。詳情【填寫案例五】【填寫案例三】購進不動產抵扣分期抵扣的填寫2016 年5 月10 日，某市A 增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產，并于次月開始計提折舊。80000 欄“期末留抵稅額” “一般項目”列“本年累計”本欄“一般項目”列“本年累計”＝第13 欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”第18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。填表解析： 欄“上期留抵稅額”，本欄“一般項目”列“本月數”填寫“0”：“本年累計”填寫“100000”，即將上期申報表第20 欄“期末留抵稅額”“本月數”，結轉到本欄。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。有差額征稅業(yè)務的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。分支機構實行定率預征計算的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應稅率欄次中?？倷C構根據傳遞表系統匯總的，包含所有總分支機構銷售額、進項稅額、分支機構分配的應納稅額，進行填寫申報表。④生產企業(yè)出口業(yè)務適用免稅情形的填寫：生產企業(yè)出口業(yè)務適用免稅情形時，出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細表中“出口免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷售額”中。該銷售額為企業(yè)會計確認的出口銷售額。（1）減免稅明細表的填寫“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應納稅額。主表的銷售額根據附表一中的銷售額進行填寫。納稅人執(zhí)行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。實行農產品核定扣除的企業(yè)，計算出的當期農產品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。（有稅額抵減業(yè)務的納稅人填寫）第十步：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。（有差額扣除項目的納稅人填寫）第三步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12至14列。（有固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣業(yè)務的納稅人填寫）第七步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。（1）申報抵扣的進項稅額的填寫納稅人當期認證相符（或增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認抵扣）的增值稅專用發(fā)票（含機動車銷售統一發(fā)票）的進項稅額填寫在“認證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。（1+5%）5%。⑤非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（1）銷售額的填寫一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。根據主表中注明的公式計算的“應抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應納稅額”、“期末留抵稅額”、“應納稅額合計”分別填寫在相應的欄次。未發(fā)生即征即退業(yè)務的納稅人無需填寫相關內容。同時有多個減稅、免稅項目的，應分別填寫。③免抵退應退稅額的填寫：增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退應退稅額”不是申報系統自動帶出來，需要手工填入。外貿企業(yè)取得的用于出口退（免）稅的進項發(fā)票，認證后填寫在附表二“待抵扣進項稅額”相應欄次。實行定率預繳的總分支機構，分支機構定率預征的稅款也填報在該欄。本表第3行由銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。A 納稅人在2017 年1 月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉讓業(yè)務。貨物勞務部分的應納稅額根據貨物勞務銷項稅額占比計算得出。主表第11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”100%=200000247。詳情【填寫案例三】購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，填寫在附表二第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”，與此同時計入待抵扣進項稅額，填寫在附表五第4列“本期轉入的待抵扣不動產進項稅額”。業(yè)務分析：按照政策規(guī)定，該30 萬元進項稅額在購進的當期可全額抵扣，在后期用于不動產在建工程時，該30萬元進項稅額中的40%應于改變用途的當期，做進項 稅額轉出處理，并于領用當月起第13 個月，再重新計入抵扣。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。貨物勞務“起征點”銷售額為“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”、“ 貨物勞務免稅銷售額”、“貨物勞務出口免稅銷售額”之和。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額的，填寫在該欄“服務、不動產和無形資產”列。（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產。應預繳稅款=（1665555）247。”解析：兩大類銷售（加工）行為是分別享受優(yōu)惠，不是匯總合計后享受優(yōu)惠。3.《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）規(guī)定：增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，以及每年繳納的技術維護費取得技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。分析：本期銷售不動產不可享受免征收增值稅優(yōu)惠政策，全部銷售額50000+100000=150000元應征增值稅。但本期可抵減額不能大于應補稅額（最多相等）。5.《外經證》原件及復印件（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章） 復印件均需加蓋公章三、將發(fā)票、外經證復印件、完稅憑證復印件交發(fā)包方。開工時間：XX年XX月XX日，竣工時間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬元整（165。辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應提供以下資料：（1）稅務登記證副本或載有統一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。應預繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，在哪里開具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機構所在地自行開具。（2）適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。2征收范圍一、建筑服務的征稅范圍，依照試點實施辦法附的《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》執(zhí)行。(三)修繕服務。一般納稅人適用稅率為11%。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率(二)簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。3試點前后業(yè)務處理試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。未分別核算的，不得免稅、減稅。(二)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務完成的當天。(三)購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。9稅收優(yōu)惠 一、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。(二)工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。如小規(guī)模納稅人、不提供發(fā)票的供應商在價格上與一般納稅人的比較，%、%；交易重構，如：清包和分包，選擇清包；先借后買和融資租賃，選擇融資租賃；購買和租賃，試點前選擇租賃，度點后可購買等。影響：l 合同主體與施工主體不一致，合同簽訂方和合同收款方不一致；l 如果建筑業(yè)“營改增”后采取“項目部就地預繳、法人單價位匯總繳納”的 納稅模式，合同主體、施工主體均為增值稅納稅人。（稅前造價不包含進項稅額）稅金指按照國家稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。十一、物資設備的影響甲供材模式，需要按含材料款的計價額繳納銷項稅，而不能取得材料進項稅額抵扣 銷項稅，增大了企業(yè)稅負。對勞務隊險工計價按期對勞務隊伍驗工，并及時索要增值稅專用發(fā)票，避免銷項稅額較大，進項稅額 低，給企業(yè)的現金流造成很大的壓力。l 如果與業(yè)主協商后，無法將“甲供”改為“甲控”，則建議甲供物資采用臺賬的 方式進行登記，不在驗工計價中反映，不作為銷項稅額計稅基數，降低稅負，但產值同時降低。另一方面，要求從現在開始到正式營改增前的投標過程中，應與甲方努力講解營改增的問題，盡量取得甲方的理解，盡可能在投標文件以及正式合同中，明確約定營改增后工程造價結算辦法，以期能彌補稅負增加的因素。l 母公司存在逃避繳納企業(yè)所得稅的風險?？們r款不變的情況下，%。三、建筑業(yè)“營改增”繳稅方式項目所在地就地預征（%），總分機構（總公司、分公司）匯總繳納的繳稅方式。二、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。8增值稅進額抵扣1增值稅抵扣憑證納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。(四)裝飾服務。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。納稅人什么時候辦理簡易計稅方法或差額征收的備案？答：適用簡易計稅方法或差額征收的建筑服務，納稅人應于業(yè)務發(fā)生時進行備案。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。開具發(fā)票時，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅專用發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。應預繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。（3）外出經營合同原件及復印件。工程項目地址：XX省XX市XX區(qū)。五、《外出經營活動稅收管理證明》繳銷業(yè)務描述：納稅人應在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回主管國稅機關辦理繳銷手續(xù)。抵減后，實際補繳稅額1470元。綜合分析：本期應納稅額100003%+100003%+1550005%=8350元，已預繳稅款300+550+7500=8350元，應補稅額83508350=0，不用補繳稅款。二、案例分析填寫，按季申報。而出租不動產屬銷售服務，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。（2）項目2 當月收入1665萬元扣除分包款支出555 萬元后剩余1110萬元，因此，應以1110萬元為計算依據計算預繳稅款。出租不動產業(yè)務不需要