【正文】 申報(bào)、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動(dòng)產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù)），只需要填寫附表一、附表二、進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表和主表中的部分項(xiàng)目。（有差額扣除項(xiàng)目的納稅人填寫）。（有不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫）第六步：填寫《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的填寫納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同征收率確定的銷售額和應(yīng)納稅額，分別填寫到對(duì)應(yīng)的 “開(kāi)具增值專用發(fā)票”、“開(kāi)具其他發(fā)票”、“未開(kāi)具發(fā)票”列中。（1+3%）3%；一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額247。④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)?！菊哝溄印扛鶕?jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第15號(hào)公告，不需進(jìn)行分2 年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)、施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物。附表二中第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”填寫在主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。（三）特殊業(yè)務(wù)的填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)填寫在附表一“即征即退項(xiàng)目”欄次中和主表“即征即退項(xiàng)目”列中?！皽p稅性質(zhì)代碼及名稱”、“免稅性質(zhì)代碼及名稱”根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。匯總表第25欄與附表二第18欄數(shù)值需相同，不得有差異。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷必須分開(kāi)核算。分支機(jī)構(gòu)根據(jù)銷售占比分配的稅款，由總機(jī)構(gòu)填寫在主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”。發(fā)生“兩項(xiàng)費(fèi)用”抵減以及銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)和銷售建筑服務(wù)按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。2017 年1 月10 日，該納稅人買入金融商品C，買入價(jià)100 萬(wàn)元，1 月28 日將金融商品C 賣出，賣出價(jià)110 萬(wàn)元。貨物勞務(wù)部分的掛賬留抵稅額只能用來(lái)抵扣營(yíng)改增后貨物勞務(wù)部分的應(yīng)納稅額。計(jì)算過(guò)程：一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料（一）》第10 列第3 行之和第10 列第6 行）247。在附表五第2列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”和附表二第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中反映。11 月20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017 年4 月（稅款所屬期）的填報(bào)方法：該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017 年5月（稅款所屬期）的填報(bào)方法二、小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫指引小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。不包含銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨、出口銷售額、免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。（2）項(xiàng)目2當(dāng)月收入1665萬(wàn)元扣除分包款支出555 萬(wàn)元后剩余1110萬(wàn)元，因此，應(yīng)以1110萬(wàn)元為計(jì)算依據(jù)計(jì)算489預(yù)繳稅款。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?！边@里要特別注意：是其他個(gè)人，可以平均分?jǐn)?。?）銷售不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000元，未開(kāi)具發(fā)票不含稅銷售額0元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額100000元，無(wú)免稅銷售額。由于本期產(chǎn)生應(yīng)繳稅款，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，以及每年繳納技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位的技術(shù)維護(hù)費(fèi)便可以進(jìn)行抵減。二、項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》； ； 。簽訂時(shí)間為：XX年XX月XX日。營(yíng)改增后，建筑業(yè)老項(xiàng)目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門開(kāi)具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外管證，超過(guò)180天的在新政策出來(lái)之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。三、稅款預(yù)繳納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候要預(yù)繳稅款？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計(jì)算？答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。四、發(fā)票開(kāi)具建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候開(kāi)具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入開(kāi)具發(fā)票。納稅人提供建筑服務(wù)，銷售額如何確定？答：(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。建筑業(yè)納稅人，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。在境內(nèi)銷售提供建筑服務(wù)是指建筑服務(wù)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。3簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額(一)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。否則，不得扣除。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+成本利潤(rùn)率)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期。(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。只有登記為增值稅一般納稅人的建筑服務(wù)單位才涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。四、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：(一)工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。進(jìn)項(xiàng)稅額管理：供應(yīng)商的管理，盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商。托管模式基本情況：以母公司名義中標(biāo)，并與業(yè)主簽訂總承包合同，授權(quán)子公司項(xiàng)目部代表母 公司直接管理該項(xiàng)目，履行母公司與業(yè)主簽訂合同中的責(zé)任與義務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，收入、成本納入子公司項(xiàng)目部報(bào)表的匯總范圍。影響：l 總承包合同的主體、發(fā)票的開(kāi)具主體是中標(biāo)方；報(bào)表的主體是施工方； l 存在虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)；建議：將實(shí)際施工方作為內(nèi)部項(xiàng)目經(jīng)理管理，以自管模式進(jìn)行管理九、投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響將營(yíng)業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“含增什值稅稅金”計(jì)算的計(jì)價(jià)規(guī)則，調(diào)整為稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用不包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“不含增值稅稅金”的計(jì)算規(guī)則。質(zhì)保金，質(zhì)保金的回收時(shí)間較長(zhǎng)且具有不確定性，而應(yīng)交增值稅當(dāng)期必須繳納，造成資金壓力、資金流緊張的情況。勞務(wù)分包合同的簽訂勞務(wù)分包應(yīng)盡量采取清包模式（綜合單價(jià)包括人工費(fèi)、難以取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的二、三 類材料、小型機(jī)具等）并在簽訂合同時(shí)明確約定發(fā)票條（稅率、發(fā)票內(nèi)型、提供發(fā)票時(shí)間）。集中采購(gòu)模式，集團(tuán)集中采購(gòu)，各項(xiàng)目使用，各公司銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額不配比，導(dǎo)致集團(tuán)留抵稅額不有及時(shí)抵扣，項(xiàng)目部提前繳納增值稅，造成資金壓力。十、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的影響超驗(yàn)，業(yè)主要求施工單位提報(bào)超過(guò)實(shí)際完成工程量的驗(yàn)工。建議：將施工模式改為自管模式，自行中標(biāo)，自行施工管理，按增值稅管理要求，完 善合同和相關(guān)管理制度，使合同主體與施工主體一致，規(guī)避與現(xiàn)行建筑法規(guī)定不一致的經(jīng)濟(jì) 行為。推高資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債/資產(chǎn)，其中資產(chǎn)中新購(gòu)存貨、固定資產(chǎn)分離進(jìn)項(xiàng)稅額，資產(chǎn)降低，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率升高。這里的總、分機(jī)構(gòu)特指法人公司總部、和其分公司。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。(四)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：(一)代為收取并符合本辦法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。4計(jì)稅方法1基本規(guī)定增值稅計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。(一)工程服務(wù)。建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目清單》復(fù)印件。2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的增值稅納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日。實(shí)行差額征稅的，如何開(kāi)具發(fā)票？ 答：全額開(kāi)具發(fā)票。(1+3%)3%（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。二、報(bào)驗(yàn)登記建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，如何辦理報(bào)驗(yàn)登記？ 答：建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應(yīng)分別向服務(wù)發(fā)生地所在地國(guó)稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求，需要施工方稅務(wù)局開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。報(bào)送資料：原開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。申報(bào)表填寫見(jiàn)下表：第三篇：營(yíng)改增建筑業(yè)納稅人營(yíng)改增建筑業(yè)納稅人《外經(jīng)證》辦理及預(yù)繳稅款流程一、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》開(kāi)具到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。申報(bào)表填寫見(jiàn)下表：，發(fā)生的前述銷售事項(xiàng)（1）、（3）不變。在一個(gè)季度中發(fā)生以下銷售事項(xiàng)：（1）銷售貨物及勞務(wù)（加工、修理修配）開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開(kāi)具發(fā)票不含稅銷售額5000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元，銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額10000元（其中開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額5000元），符合規(guī)定備案的免稅銷售額20000元。2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）第三條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665555）247?！翱鄢痤~”列由跨縣（市）提供建筑服務(wù)的納稅人，填寫按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額（含稅）。銷售貨物勞務(wù)的應(yīng)納稅額和銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額，根據(jù)適用的不同征收率分別計(jì)算填列。銷售應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的，為扣除后的不含稅銷售額。（一）適用“起征點(diǎn)”政策的判斷小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如果未達(dá)