營改增后建筑業(yè)稅收管理難點及對策剖析-文庫吧在線文庫
【正文】 包方簽訂的 新《合同》，在原《合同》符合老項目的條件下，新《合同》應如何認定等問題也非常困難 。 5 以清包方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料戒者只采購輔助材料，并收取人工費、管理費戒者其費用他建筑服務。 四是跨區(qū)項目預繳稅款形成的多繳稅金 處理 難。 三 、 形成當前建筑 業(yè) 增值稅管理難點的原因分析 建筑業(yè)改征增值稅時間不長，困難較多是不爭的事實。 而以專用發(fā)票為生命線的增值稅，由于要進行進項抵扣和一般納稅人不得在稅務機關代開增值稅 專用 發(fā)票等 規(guī)定 的 存在 ， 使得 銷項發(fā) 票 開具 、進項抵扣 、應納稅額的核算 等 必須在機構 所在地完成。二是由總局 層面 盡快對新老項目界定中的特殊情況進行明確，有效消除稅企雙方在新老項目界定過程中 的分歧及各省級單位對新老項目界定中各自為政的局面。因此建議將建筑業(yè)增值稅由現在的中央地方共享稅改為中央稅， 造成的 地方 收入缺口可以通過提高企業(yè)所得稅 等共享稅種地方分配比例，加大財政轉移支付力度等方式解決。人類所需要的，是富有啟發(fā)性的養(yǎng)料。二是對凡取得總承包、專業(yè)承包、勞務分包資質的建筑企業(yè)，不論其取得那 一 個等級，均一律登記為增值稅一般納稅人，以有效解決建筑業(yè)小規(guī)模納稅人 跨 區(qū)項目管理難，以及增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負不公等問題。二是盡快統(tǒng)一全國各省市的征管軟件系統(tǒng)（如統(tǒng)一“金三期” 系統(tǒng)版本），努力實現征管數據全國共享，著力解決跨區(qū)建筑項目信息不 對稱等問題。 而這次建筑業(yè)“營改增”采取只轉業(yè)務不轉人辦法， 使得原本對建筑業(yè)非常生疏的基層國稅機關及其工作人員短期內難以適從，無形中降低了建筑業(yè)增值稅管理的質量和效率。 一是當前國稅機關使用的征管系統(tǒng) 均 是基于原增值稅 以 企業(yè)為基礎進行設計的，而新 的建筑業(yè)增值稅在企業(yè)納稅主體確定的條 件下，還必須進行項目管理，但 當前的征管系統(tǒng)恰恰無法滿足這一需求，導致了諸如備案、報驗等 管理 難以在系統(tǒng)中實現一一對應管理。另一方面，對某一項目 結束時 最終形成的 預繳稅款多交稅金如何處置也 沒有具體規(guī)定，如果采取退稅的形式， 按照誰征收誰退還的原則， 必 然 會存在審核稅 務 機關（主管稅務 機關）和退稅機關（項目所在地稅務機關）不同，雙方稅務機關如何完成 系統(tǒng)退稅流程，如何進行銜接及資料 的 傳遞 ，都 嚴重困擾 著 基層稅收工作人員，且會因各地要求不同 ， 出現納稅人多頭跑、重復跑的現象。同時，盡管 17號公告明確 納稅人跨區(qū)提供建筑服務，自應預繳稅款之日起 6 個月內沒有預繳稅款 ，由機構所地主管國稅機關 依法處理，但主管稅務機關如何知曉、 欠繳 稅款如何 追征 （如由項目所在地追征還是由機構所在地追征） 等具體問題仍難 以 解決。 同時，不論是甲供工程，還是清包 方式 提供建 筑服務，都把材料等的采 購作為一個重要的判斷標準，而針對 諸 如 土 石 方回填、夯實、 表面附著物剝離（如巖層、土層、沙層）等不涉及材料的工程，是否適用清包方式 很難判斷，即便在各省市 國稅局 有相關掌握標準的解釋，但 解釋也 是 口徑不一，這讓基層稅務工作人員在實際管理中感到難上加難。 在 36號文件和 17 號公告中雖然明確了《建筑工程施工許可證》 （以下稱《許可證》） 或者 “建筑工程承包合同” （以下稱“合同”） 注明開工日期在 2020 年 4 月 30日 前的項目為老項目，但現實工作面對的卻是大量的建筑工程根本沒有《許可證 》，即便有也是未注明開工時間的新版《許可證》 ，就形成大量新老項目 界定只有依靠《合同》 的約定 。 ㈡ 當前我國 對建筑業(yè)增值稅管理的主
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