【正文】 容易得多，應(yīng)該在這一塊做好文章，同時(shí)提醒不能在國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)中抵扣，因?yàn)椴徽鞫愂杖胧遣坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的。加上增值稅稅率遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)稅稅率，建筑企業(yè)在繳納增值稅時(shí)會(huì)有較大的資金壓力 92 公司 應(yīng)對(duì) 措施 什么時(shí)候申報(bào)增值稅？ 營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)與企業(yè)所得稅的確認(rèn)有不同的方式，請(qǐng)大家務(wù)必注意。 要求發(fā)包方開具增票進(jìn)行抵扣 按要求進(jìn)行分割抵扣。 建議對(duì)凈值占原值 80%以上的允許再抵扣 5年，對(duì)凈值占原值 50%以上的允許再抵扣 3年，對(duì)凈值占原值 20%以上的允許再抵扣 2年（美好愿望） 設(shè)備租賃向一般納稅人租。因此，建筑業(yè)“營(yíng)改增”應(yīng)考慮包工包料建筑安裝合同下是否適用混業(yè)經(jīng)營(yíng)的問題。 如何應(yīng)對(duì)： 在最后時(shí)刻開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。 三是統(tǒng)一按一般納稅人處理，實(shí)行超稅負(fù)返還。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)承包人和分公司及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，要求其注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。在試行期內(nèi)，實(shí)行增值稅申報(bào)繳納和原營(yíng)業(yè)稅申報(bào)備案制度，做好兩稅收入的比較分析和地方預(yù)算收入分析，及時(shí)修正、完備政策制度，并適時(shí)開展房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”的試點(diǎn)。一般認(rèn)為分支機(jī)構(gòu)是領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（登記證書）可以獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的分公司或者分店 現(xiàn)行“營(yíng)改增”政策規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)項(xiàng)目部不必在勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅，而是向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。 61 公司 應(yīng)對(duì) 措施 假定附加為 10%，則建安營(yíng)業(yè)稅與附加為：100萬(wàn) ＝ 。 成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)公司或貸款公司分解 制訂合理的收款政策且防范風(fēng)險(xiǎn)。 50 建筑業(yè)營(yíng)改增政策設(shè)計(jì)展望 關(guān)于建筑勞務(wù) 專業(yè)勞務(wù)分包： 11%，勞務(wù)費(fèi)升高 小型勞務(wù)： 3%，不得抵扣 企業(yè)如何應(yīng)付？ 51 建筑業(yè)營(yíng)改增政策設(shè)計(jì)展望 幾個(gè)奇葩的想法： 按農(nóng)產(chǎn)品征管方式。 44 建筑業(yè)營(yíng)改增政策設(shè)計(jì)展望 跨月了或已 經(jīng) 抄稅 →→ 重開 先開具 紅 字 發(fā) 票沖 銷 原 發(fā) 票，再重新開具正確的專 用 發(fā) 票。構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。 新征管法的有益嘗試，但成功率不高 （一定金額以上的收支監(jiān)控）。 如甲供只就利潤(rùn)部分繳納 11%。 增值稅如何處置？ 最終苦在企業(yè)。 18 增 值 稅理念的 簡(jiǎn) 介 區(qū)分稅 負(fù) 增加與利 潤(rùn) 增 長(zhǎng) A公司 2022年 營(yíng)業(yè) 收入 11000萬(wàn)元，成本 費(fèi) 用9900萬(wàn)元，其中取得增 值 稅 發(fā) 票的金 額為 5500萬(wàn)元。全面清理涉及工程建設(shè)企業(yè)的各類保證金、押金等，對(duì)于沒有法律法規(guī)依據(jù)的一律取消。 階段六：預(yù)熱建筑、房地產(chǎn)和金融業(yè)。 加入以票控稅的行列，是中國(guó)特色的管理方式進(jìn)一步落實(shí)。 補(bǔ)丁多，征管復(fù)雜。建筑業(yè)營(yíng)改增應(yīng)對(duì)之道 陳忠輝 1 目錄 營(yíng)改增政策背景及目前推進(jìn)情況。 地方稅第一大稅種，中央一直眼紅。 9 改革 進(jìn) 程 有利于施工企業(yè)提高管理水平，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。 12 改革 進(jìn) 程 樓繼偉發(fā)言：力爭(zhēng)“十二五”期間全面完成“營(yíng)改增”的改革，從現(xiàn)在的趨勢(shì)看，我們可能會(huì)加快。 住建部一直堅(jiān)定著，但終于坐不住了。 營(yíng)業(yè) 稅稅 負(fù) 3% 營(yíng)業(yè) 利 潤(rùn) ：110009900363=737萬(wàn)元 利 潤(rùn) 率 % 19 增 值 稅理念的 簡(jiǎn) 介 實(shí) 行增 值 稅后 營(yíng)業(yè) 收入 10000萬(wàn)元 營(yíng)業(yè) 成本及 費(fèi) 用 5000+4400=9400萬(wàn)元 應(yīng)繳 增 值 稅 10000*11%5000*11%=550萬(wàn)元 稅 負(fù) ：% 營(yíng)業(yè) 利 潤(rùn) ：10000940055=545萬(wàn)元 利 潤(rùn) 率 % 20 建筑 業(yè)營(yíng) 改增的挑 戰(zhàn) 抵扣鏈條不完整 進(jìn)項(xiàng)稅額取得難度大 稅負(fù)設(shè)計(jì)不合理 地區(qū)利益難調(diào)整 慣性意識(shí)過于強(qiáng)大 21 建筑 業(yè)營(yíng) 改增的挑 戰(zhàn) 一、抵扣鏈條不完整 下 未實(shí)行完全的消費(fèi)型增值稅。 25 建筑 業(yè)營(yíng) 改增的挑 戰(zhàn) 慣性意識(shí)過于強(qiáng)大 生產(chǎn)方式 核算方式 26 建筑業(yè)營(yíng)改增政策設(shè)計(jì)展望 一、收入核算改變，總體收入下降。 34 建筑業(yè)營(yíng)改增政策設(shè)計(jì)展望 鋼材、水泥、 鋁合金門窗 可抵扣為 17%。 37 建筑業(yè)營(yíng)改增政策設(shè)計(jì)展望 增 值 稅 發(fā) 票方面幾個(gè)典型的 違 法 問題 虛開。 善意取得 41 建筑業(yè)營(yíng)改增政策設(shè)計(jì)展望 代開 發(fā) 票是開票人未 銷 售 貨 物或者提供 勞務(wù) 而代索票人開具 發(fā) 票的行 為 。 丟 失了怎么 辦 。不可能，理論基礎(chǔ)都沒有 按小規(guī)模納稅人處理。 建筑業(yè)營(yíng)改增政策設(shè)計(jì)展望 57 建筑業(yè)營(yíng)改增政策設(shè)計(jì)展望 利潤(rùn) 盡量轉(zhuǎn)移 不要再奢望再實(shí)行核定征收 58 公司 應(yīng)對(duì) 措施 關(guān)于轉(zhuǎn)包、掛靠問題 如是轉(zhuǎn)包（符合建筑法相關(guān)規(guī)定），按分包的相關(guān)規(guī)則處理。 A公司向客戶開 100萬(wàn)元的建安發(fā)票，并申報(bào)。 69 公司 應(yīng)對(duì) 措施 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳增值稅，機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)繳的思路，以解決建筑業(yè)“營(yíng)改增”后跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)稅源轉(zhuǎn)移問題。 72 公司 應(yīng)對(duì) 措施 建立和完善“營(yíng)改增”后的財(cái)政調(diào)庫(kù)制度以及稅款解繳入庫(kù)、退庫(kù)制度，尤其是要保證地區(qū)之間財(cái)政調(diào)庫(kù)的及時(shí)和準(zhǔn)確。 75 公司 應(yīng)對(duì) 措施 財(cái)務(wù)核算要求更高，增值稅發(fā)票開具地點(diǎn)現(xiàn)在不明確，如按現(xiàn)有條件，由于有金稅工程支撐，總部統(tǒng)一開具發(fā)票的可能性較大，但不利于地方分成，如各地要求當(dāng)?shù)亻_票，項(xiàng)目部也要配全財(cái)務(wù)人員，發(fā)票安全問題比較突出。上海、北京等地設(shè)立了專項(xiàng)基金，但江蘇仍無(wú)動(dòng)作 78 公司 應(yīng)對(duì) 措施 關(guān)于以前年度稅收 總體思路是能拖則拖，但自己心里要有數(shù) 如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉證屬于老項(xiàng)目，如何確認(rèn)稅款的計(jì)算過程？ 建議對(duì)以前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果做一個(gè)總結(jié)，特別是對(duì)以前年度應(yīng)繳納未繳納的稅款做好清理工作，特別是已收款未開票部分要及時(shí)處理。劃入營(yíng)業(yè)稅范圍 對(duì) BT收入進(jìn)行適當(dāng)劃分，利用不同稅率來籌劃，這也是日后建筑業(yè)一般條件下的籌劃手段。 我們建筑業(yè)銷項(xiàng)稅率為 11%，可以抵扣的大部分的進(jìn)項(xiàng)稅率大部分不是 11%。會(huì)提高租金，但不會(huì)有損失。 89 公司 應(yīng)對(duì) 措施 地材及輔助材料 暫時(shí)沒有好的辦法，如能集團(tuán)采購(gòu)，取得增票。 增值稅確認(rèn)收入 ： 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天； 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天 。 在現(xiàn)階段，由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的相對(duì)萎縮，國(guó)外市場(chǎng)必須拓展，也是化解產(chǎn)能過剩和維持就業(yè)率的途徑之一，但危險(xiǎn)性普遍較大。因此，“營(yíng)改增”后現(xiàn)有造價(jià)模式必須改變，必須出臺(tái)與之相對(duì)應(yīng)的增值稅稅率配套工程造價(jià)和計(jì)價(jià)體系，否則建筑業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)將無(wú)章可循，招投標(biāo)也將失去相關(guān)政策支持和法律依據(jù) 103 營(yíng)業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅較簡(jiǎn)單，應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額 稅率，營(yíng)業(yè)額包括應(yīng)納稅額，為含稅金額。 營(yíng) 改增后 預(yù) 算造價(jià)知 識(shí) 點(diǎn) 106 三是由于要執(zhí)行新的定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工預(yù)算需要重新進(jìn)行修改，企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進(jìn)行編制。這種綜合稅負(fù)取費(fèi)方式，實(shí)際上是以計(jì)劃管市場(chǎng)，我們認(rèn)為可以作為解決建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)要求的過渡政策。 113 營(yíng) 改增后 預(yù) 算造價(jià)知 識(shí) 點(diǎn) 增值稅下，購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入成本費(fèi)用；營(yíng)業(yè)收入亦不包括應(yīng)納稅額；應(yīng)納稅額不計(jì)入當(dāng)期損益，與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算無(wú)關(guān)。 這是我國(guó)的行政慣性思維，容易導(dǎo)致與實(shí)際脫節(jié)。從現(xiàn)在開始盡力在價(jià)格不變情況下選擇一般納稅人合作或者幫助現(xiàn)有供應(yīng)商成為一般納稅人 與客戶溝通，開誠(chéng)布公商談未來營(yíng)改增。 利用發(fā)票規(guī)范的契機(jī)加強(qiáng)成本核算，日后企業(yè)所得稅管理不再采用核定征收，或是征收率將有較大幅度提升。但與假發(fā)票不同，惡意虛開增值稅發(fā)票的在我國(guó)是重罪，與案例中只進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰是不同的，財(cái)務(wù)等主要責(zé)任人員將面對(duì)刑法的處罰。 131 再說說稅收籌劃 你們最好的籌劃師就在自己身邊 —— 財(cái)務(wù)人員 必須全程參與建筑生產(chǎn)全過程。 要提高經(jīng)理人的稅收意識(shí)，如出現(xiàn)稅收問題，可能使整個(gè)工程無(wú)利可圖。 定期向一線的項(xiàng)目經(jīng)理，材料員、預(yù)算員培訓(xùn)規(guī)范取得發(fā)票的注意點(diǎn)。 122 財(cái)務(wù) 要在 經(jīng) 理的支持下及早開始工作 對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面增值稅財(cái)稅知識(shí)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。 114 營(yíng) 改增后 預(yù) 算造價(jià)知 識(shí) 點(diǎn) 將利稅前費(fèi)用分拆分為“利稅前除稅費(fèi)用”和“進(jìn)項(xiàng)稅額”，并將建安造價(jià)計(jì)算式通過如下變形，便可得到增稅下的工程計(jì)價(jià)規(guī)則： 建安造價(jià) =利稅前費(fèi)用 +利潤(rùn) +稅金 =(利稅前除稅費(fèi)用 +進(jìn)項(xiàng)稅額 )+利潤(rùn) +應(yīng)納稅額 =利稅前除稅費(fèi)用 +利潤(rùn) +(應(yīng)納稅額 +進(jìn)項(xiàng)稅額 )=利稅前除稅費(fèi)用 +利潤(rùn) +銷項(xiàng)稅額。按照目前定額取稅的