【正文】 利潤率差別較大，存在多種施工承包方式，行業(yè)之間經(jīng)營特點、成本費用和相關(guān)的稅收規(guī)定差異較大，這給確定稅率和設(shè)定其他稅制要素帶來困難。建筑業(yè)“營改增”后，其建筑勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當天。5.《外經(jīng)證》原件及復(fù)印件（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章） 復(fù)印件均需加蓋公章三、將發(fā)票、外經(jīng)證復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件交發(fā)包方。辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應(yīng)提供以下資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在哪里開具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機構(gòu)所在地自行開具。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。(三)修繕服務(wù)。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率(二)簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。未分別核算的，不得免稅、減稅。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務(wù)完成的當天。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。(二)工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。影響：l 合同主體與施工主體不一致，合同簽訂方和合同收款方不一致；l 如果建筑業(yè)“營改增”后采取“項目部就地預(yù)繳、法人單價位匯總繳納”的 納稅模式，合同主體、施工主體均為增值稅納稅人。十一、物資設(shè)備的影響甲供材模式，需要按含材料款的計價額繳納銷項稅，而不能取得材料進項稅額抵扣 銷項稅，增大了企業(yè)稅負。該公司5月銷項稅額為（222+111）/(1+11%)11%=33萬元該公司5月進項稅額為（50+60）17%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，開票金額200萬元，稅額22萬元。2016年5月1日到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。甲建筑公司5月需如何繳納增值稅？答：試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。該公司5月應(yīng)納增值稅額為（22250)/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中取得增值稅發(fā)票上注明的金額為50萬元。應(yīng)納稅額=銷售額征收率。超驗金額需提前交納11%的增值稅額，提前占用的資金，影響企業(yè)的資金流；超驗開票存在虛開發(fā)票的風(fēng)險；建議：積極與業(yè)主溝通，盡量避免提前確認工程量、超計價的情形。毛利率下降、挑戰(zhàn)盈利能力收入下降（分離11%銷項稅額），成本下降（分離可抵扣進項稅額，范圍受限稅率），影響經(jīng)營成果下降。三、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。3不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。7納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人提供建筑服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供建筑服務(wù)而無銷售額的(用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外)，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。六、備案事項建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？ 答：建筑業(yè)納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，需要向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》，申請辦理增值稅差額征稅備案登記。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。本次申請開具維修費或安裝費伍拾萬元整（165。報送資料：。從事異地建筑勞務(wù)的，仍將其納稅地點確定為機構(gòu)所在地，但可考慮按該項工程的結(jié)算款的一定比例，在工程項目所在地預(yù)征增值稅，待工程竣工或年末時，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)作稅款匯算清繳，多退少補。如果選擇機構(gòu)所在地納稅，又會產(chǎn)生企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)無法確切掌握異地工程的施工進度、財務(wù)狀況等實際情況，存在監(jiān)管不到位的問題。實行“營改增”后，建筑企業(yè)的稅負由原3% 轉(zhuǎn)為11%，雖然新購的材料成本可按17%做進項稅額抵扣，可以減輕企業(yè)的負擔(dān)。因此，建筑業(yè)完全具備計算進項稅額和銷項稅額的條件，即具備營業(yè)稅改征增值稅的條件。其次，加快推進“營改增”改革的緊迫性。由于建筑業(yè)的勞動密集型的特點，與材料相比人工成本也占有較大比重，據(jù)統(tǒng)計2011年上市公司的建筑業(yè)工程結(jié)算成本中35%為人工成本（含自身人工費和勞務(wù)分包成本），人工成本又無法用 于增值稅的抵扣，稅改后會加重稅收負擔(dān)。稅款不在工程所在地繳納，工程所在地稅務(wù)機關(guān)缺乏動力管理這些建筑工程，而機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)又鞭長莫及，從而容易產(chǎn)生監(jiān)管漏洞，造成稅收流失。建筑業(yè)“營改增”后，其增值稅應(yīng)稅收入原則上應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定確定，即納稅人的銷售額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)所收取的全部價款和價外費用。 。500000）。(1+3%)3%跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人，是否要預(yù)繳稅款？ 答：跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人不需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。試點納稅人應(yīng)稅行為扣除項目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報備查資料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊、留存?zhèn)洳椤?二)安裝服務(wù)。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。建筑工程老項目，是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。納稅義務(wù)可能提前，增大現(xiàn)金流壓力l 應(yīng)稅勞務(wù)完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時間； l 總包和分包結(jié)算時點不統(tǒng)一； l 預(yù)留5%10%質(zhì)量保證金； l 匯總納稅的清算辦法； l 預(yù)計稅負與納稅金額的現(xiàn)實差異；八、經(jīng)營模式的影響自管模式基本情況：施工方與中標方為同一方，以工程施工方名義直接向業(yè)主辦理驗工計價、收取工程款以及提供工程發(fā)票。欠驗，業(yè)主由于資金短缺等問題，造成驗工計價滯后。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，A項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，稅率17%。甲建筑公司5月需繳納多少增值稅？答：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，其進項稅額不能抵扣。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地為肥西縣。對兩個工程項目甲建筑公司均選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：如果建筑企業(yè)承接的工程沒有選擇簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額的，則在納稅申報時無需分項目計算增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)分別匯總每月各項目可確認的銷項稅額和進項稅額，以匯總銷項稅額減去匯總進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。質(zhì)保金，質(zhì)保金的回收時間較長且具有不確定性，而應(yīng)交增值稅當期必須繳納，造成資金壓力、資金流緊張的情況。托管模式基本情況：以母公司名義中標，并與業(yè)主簽訂總承包合同，授權(quán)子公司項目部代表母 公司直接管理該項目，履行母公司與業(yè)主簽訂合同中的責(zé)任與義務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，收入、成本納入子公司項目部報表的匯總范圍。四、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：(一)工程項目在境外的建筑服務(wù)。(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定