【正文】 供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。第二篇：建筑業(yè)營(yíng)改增案例范文案例解讀（一）：十個(gè)案例讓你更懂建筑業(yè)營(yíng)改增發(fā)布時(shí)間：20160413 發(fā)布作者：來(lái)源：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元，該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元，其中購(gòu)買(mǎi)材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元，A項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元，稅率17%。（或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗(yàn)工計(jì)價(jià)，確認(rèn)工程收入為222萬(wàn)元），該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元，其中購(gòu)買(mǎi)材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元。該公司5月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為222/(1+11%)11%=22萬(wàn)元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為5017%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元。5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元。甲建筑公司5月需繳納多少增值稅？答：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。當(dāng)月該項(xiàng)目甲公司購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額8萬(wàn)元；5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具給甲公司增值稅專(zhuān)票。2016年5月1日以清包工方式到肥東承接A工程項(xiàng)目，并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元。該公司5月應(yīng)納增值稅額為(22250)/(1+3%)3%= 在肥西縣全額申報(bào)，=0萬(wàn)元甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為肥西縣。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行施工材料及機(jī)械設(shè)備等購(gòu)買(mǎi)時(shí)，除了考慮采購(gòu)對(duì)象在質(zhì)量、規(guī)格等方面滿(mǎn)足要求外，還應(yīng)從成本角度出發(fā)，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間做出權(quán)衡，進(jìn)行籌劃方案設(shè)計(jì)和選擇，若選擇一般納稅人，還應(yīng)注意取得可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。二是充分利用好稅收優(yōu)惠政策?！盃I(yíng)改增”后，由于涉稅業(yè)務(wù)的較以前復(fù)雜，建筑施工企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也因此增加，建筑施工企業(yè)要積極構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制框架，全面、深入收集和識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種影響涉稅業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素，建立良好的涉稅信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的涉稅控制制度，確保有效執(zhí)行，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。目前，建筑施工企業(yè)支付費(fèi)用中，人工等相關(guān)費(fèi)用依然占有重要的比重，而勞務(wù)費(fèi)用很難獲增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)支付的勞務(wù)費(fèi)還不能作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，不利于企業(yè)的稅負(fù)的降低，因此，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部技術(shù)革新、加大外部技術(shù)引進(jìn)，尤其是需要轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，由勞動(dòng)密集型生產(chǎn)方式向機(jī)械自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，通過(guò)購(gòu)進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，在優(yōu)化工作流程、提高工作效率的同時(shí)，增加可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額?？傊鎸?shí)行“營(yíng)改增”，使得增值稅的抵扣鏈條在建筑業(yè)被打通，降低稅負(fù)的同時(shí)，也給建筑施工企業(yè)帶來(lái)了核算等方面的難度，建筑施工企業(yè)應(yīng)充分考慮“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響，做好充分準(zhǔn)備，采取措施積極應(yīng)對(duì)，充分利用好此次稅制改革的機(jī)會(huì)。（自擬，附模板）每式一份，復(fù)印件均需加蓋公章。五、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》繳銷(xiāo)業(yè)務(wù)描述：納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿(mǎn)后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)手續(xù)。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項(xiàng)目（XX設(shè)備安裝維修項(xiàng)目）。工程項(xiàng)目地址：XX省XX市XX區(qū)。XXXXX公司 2016年6月30日 營(yíng)改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營(yíng)常見(jiàn)問(wèn)題解答一、外管證辦理營(yíng)改增后，建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人如何開(kāi)具外管證？答：5月1日前在地稅部門(mén)開(kāi)具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門(mén)辦理核銷(xiāo)手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外管證，超過(guò)180天的在新政策出來(lái)之前暫按原地稅部門(mén)相應(yīng)管理辦法處理。（3）外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件。（3）外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)247。納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，已向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，回到機(jī)構(gòu)所在地后，如何處理？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù) 繳的增值稅稅款，憑預(yù)繳稅款的完稅憑證，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。建筑業(yè)納稅人，哪些項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？ 答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)的選擇簡(jiǎn)易征收計(jì)稅辦法。納稅人什么時(shí)候辦理簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或差額征收的備案？答：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行備案。附件2營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定。我們根據(jù)《通知》及四個(gè)附件，將涉及建筑業(yè)的主要內(nèi)容整理出來(lái)，以便于您快速瀏覽重點(diǎn)，文件全文和四個(gè)附件詳細(xì)內(nèi)容可以參閱本公眾號(hào)對(duì)應(yīng)文章。與增值稅稅率不同，征收率只是計(jì)算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人?單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱(chēng)承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。修繕?lè)?wù)。其他建筑服務(wù)。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無(wú)知無(wú)畏”。價(jià)外稅的稅款=[含稅價(jià)格/(1+稅率)] 稅率=不含稅價(jià)格稅率。因此，在“營(yíng)改增”這一關(guān)鍵時(shí)刻提出加強(qiáng)企業(yè)管理，尤為重要。而企業(yè)卻走不了，將如何應(yīng)對(duì)? 有些企業(yè)合同管理不嚴(yán)，經(jīng)營(yíng)行為隨意，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛拿不到合法票據(jù)也無(wú)所謂，得過(guò)且過(guò)。營(yíng)改增為何讓企業(yè)納稅發(fā)生大變化為了適應(yīng)此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢(shì)，首先要搞清楚，“營(yíng)改增”為什么會(huì)讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。以A集團(tuán)為例，而由于“甲供材”數(shù)額較大，%。水、電、氣等能源消耗無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，因?yàn)橐话闱闆r下，工地臨時(shí)水電都是用接到甲方項(xiàng)目總表之下的分表計(jì)算，施工單位得不到該項(xiàng)發(fā)票。二是私人就地采砂石就地賣(mài)，連普通發(fā)票也開(kāi)不出來(lái)。由于業(yè)主工程款支付嚴(yán)重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒(méi)拿到錢(qián)當(dāng)然不可能開(kāi)足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅帶來(lái)麻煩。工程款被拖幾年時(shí)間，但稅款已全額扣繳，時(shí)間差造成了施工企業(yè)稅負(fù)增加。建筑企業(yè)當(dāng)務(wù)之急所要做的工作一、從思想上一定要高度重視營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則已正式公布，作為2016建筑業(yè)頭等大事，關(guān)乎企業(yè)生死，若應(yīng)對(duì)不當(dāng)，企業(yè)將萬(wàn)劫不復(fù)，直接面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，或者虛開(kāi)增值稅發(fā)票，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將面臨蹲監(jiān)獄的可能。2)常務(wù)副組長(zhǎng)：主管財(cái)務(wù)副總或財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)營(yíng)改增工作的執(zhí)行落地。三、全面學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”，掌握一手資料市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)就是速度競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)變能力的競(jìng)爭(zhēng)，就是快魚(yú)吃慢魚(yú)的生存法則!目前應(yīng)全面掌握相關(guān)信息，早做準(zhǔn)備，才能搶占先機(jī)，從容應(yīng)對(duì)!建筑企業(yè)要有計(jì)劃地組織內(nèi)部稅務(wù)、財(cái)會(huì)、經(jīng)營(yíng)、合同、材料等業(yè)務(wù)管理人員，除了要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政部、國(guó)稅總局剛剛頒布的《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))及四個(gè)附件，同時(shí)還要學(xué)習(xí)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等法律法規(guī)。模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，要嚴(yán)格依據(jù)實(shí)施增值稅管理的實(shí)際情況，對(duì)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同協(xié)議管理、貨物勞務(wù)采購(gòu)、發(fā)票管理傳送、會(huì)計(jì)稽核核算、實(shí)施報(bào)稅清繳等管理環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審查，準(zhǔn)確、具體、全面地找出不適應(yīng)增值稅征收管理的各種實(shí)際問(wèn)題，以便系統(tǒng)的、有針對(duì)性的做好內(nèi)部各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。老項(xiàng)目將按增值稅征收率3%征稅，新項(xiàng)目將按11%的增值稅交納稅費(fèi)，怎么辦?你的企業(yè)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的模擬運(yùn)轉(zhuǎn)測(cè)試，若按新項(xiàng)目交納稅費(fèi)減少的話(huà)，那就5月1日后與建設(shè)單位簽合同，否則，你就要想辦法在5月1日之前將合同簽掉!五、應(yīng)對(duì)方案既要全面，又要突出重點(diǎn)，注重做實(shí) 目前，建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施辦法及相關(guān)政策規(guī)定還沒(méi)有出臺(tái)，加之企業(yè)之間現(xiàn)有內(nèi)部管理水平差別較大，在這種情況下，面對(duì)諸多準(zhǔn)備工作，既要全面制定應(yīng)對(duì)方案，又要從實(shí)際情況出發(fā)，突出重點(diǎn)，注重做實(shí)。關(guān)于完善“ 項(xiàng)目法施工管理”問(wèn)題。在有關(guān)部門(mén)尚未明確改變建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則的情況下，根據(jù)增值稅是價(jià)外稅的屬性，企業(yè)怎樣對(duì)新承接工程進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)。要形成企業(yè)統(tǒng)一策略，制定出通用合同條款的參照樣本。