【正文】 供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。第二篇：建筑業(yè)營改增案例范文案例解讀（一）：十個案例讓你更懂建筑業(yè)營改增發(fā)布時間：20160413 發(fā)布作者：來源：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。該公司5月應納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，A項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，稅率17%。（或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗工計價，確認工程收入為222萬元），該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進項稅額為5017%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。甲建筑公司5月需繳納多少增值稅？答：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，其進項稅額不能抵扣。當月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅專票。2016年5月1日以清包工方式到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。該公司5月應納增值稅額為(22250)/(1+3%)3%= 在肥西縣全額申報，=0萬元甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機構所在地為肥西縣。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。建筑施工企業(yè)在進行施工材料及機械設備等購買時，除了考慮采購對象在質量、規(guī)格等方面滿足要求外，還應從成本角度出發(fā)，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間做出權衡，進行籌劃方案設計和選擇，若選擇一般納稅人，還應注意取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。二是充分利用好稅收優(yōu)惠政策?！盃I改增”后，由于涉稅業(yè)務的較以前復雜，建筑施工企業(yè)所面臨的稅務風險也因此增加，建筑施工企業(yè)要積極構建全面風險管理下的內部控制框架，全面、深入收集和識別稅務風險點，及時發(fā)現(xiàn)各種影響涉稅業(yè)務目標實現(xiàn)的不確定性因素，建立良好的涉稅信息系統(tǒng)，設計科學合理的涉稅控制制度，確保有效執(zhí)行，加強企業(yè)對涉稅業(yè)務的內部審計監(jiān)督。目前，建筑施工企業(yè)支付費用中，人工等相關費用依然占有重要的比重，而勞務費用很難獲增值稅專用發(fā)票，企業(yè)支付的勞務費還不能作為進項稅進行抵扣，不利于企業(yè)的稅負的降低，因此，企業(yè)加強內部技術革新、加大外部技術引進，尤其是需要轉變發(fā)展方式，由勞動密集型生產方式向機械自動化轉變，通過購進先進的生產設備，在優(yōu)化工作流程、提高工作效率的同時，增加可以扣除的進項稅額?？傊?，全面實行“營改增”，使得增值稅的抵扣鏈條在建筑業(yè)被打通，降低稅負的同時，也給建筑施工企業(yè)帶來了核算等方面的難度，建筑施工企業(yè)應充分考慮“營改增”帶來的影響，做好充分準備，采取措施積極應對，充分利用好此次稅制改革的機會。（自擬，附模板）每式一份，復印件均需加蓋公章。五、《外出經營活動稅收管理證明》繳銷業(yè)務描述：納稅人應在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回主管國稅機關辦理繳銷手續(xù)。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項目（XX設備安裝維修項目）。工程項目地址：XX省XX市XX區(qū)。XXXXX公司 2016年6月30日 營改增建筑業(yè)納稅人外出經營常見問題解答一、外管證辦理營改增后，建筑業(yè)試點納稅人如何開具外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構所在地的主管國稅機關申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應管理辦法處理。（3）外出經營合同原件及復印件。（3）外出經營合同原件及復印件。應預繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。納稅人向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：（1）《增值稅預繳稅款表》；（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。開具發(fā)票時，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅專用發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。納稅人跨縣（市）提供建筑服務，已向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的稅款，回到機構所在地后，如何處理？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預 繳的增值稅稅款，憑預繳稅款的完稅憑證，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。建筑業(yè)納稅人，哪些項目可以選擇簡易計稅？ 答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務、為甲供工程或老項目提供的建筑服務的選擇簡易征收計稅辦法。納稅人什么時候辦理簡易計稅方法或差額征收的備案？答：適用簡易計稅方法或差額征收的建筑服務，納稅人應于業(yè)務發(fā)生時進行備案。附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定。我們根據(jù)《通知》及四個附件，將涉及建筑業(yè)的主要內容整理出來，以便于您快速瀏覽重點，文件全文和四個附件詳細內容可以參閱本公眾號對應文章。與增值稅稅率不同，征收率只是計算納稅人應納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務的整體稅收負擔水平。試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。融資租入的不動產以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務人?單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅?？劾U義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。修繕服務。其他建筑服務。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無知無畏”。價外稅的稅款=[含稅價格/(1+稅率)] 稅率=不含稅價格稅率。因此，在“營改增”這一關鍵時刻提出加強企業(yè)管理，尤為重要。而企業(yè)卻走不了，將如何應對? 有些企業(yè)合同管理不嚴，經營行為隨意，發(fā)生經濟糾紛拿不到合法票據(jù)也無所謂，得過且過。營改增為何讓企業(yè)納稅發(fā)生大變化為了適應此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢，首先要搞清楚，“營改增”為什么會讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。以A集團為例，而由于“甲供材”數(shù)額較大，%。水、電、氣等能源消耗無法取得進項稅發(fā)票，因為一般情況下，工地臨時水電都是用接到甲方項目總表之下的分表計算，施工單位得不到該項發(fā)票。二是私人就地采砂石就地賣，連普通發(fā)票也開不出來。由于業(yè)主工程款支付嚴重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當然不可能開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。工程款被拖幾年時間，但稅款已全額扣繳，時間差造成了施工企業(yè)稅負增加。建筑企業(yè)當務之急所要做的工作一、從思想上一定要高度重視營改增實施細則已正式公布，作為2016建筑業(yè)頭等大事，關乎企業(yè)生死，若應對不當，企業(yè)將萬劫不復，直接面臨倒閉的風險，或者虛開增值稅發(fā)票，企業(yè)領導將面臨蹲監(jiān)獄的可能。2)常務副組長：主管財務副總或財務總監(jiān)擔任，全面負責營改增工作的執(zhí)行落地。三、全面學習“營改增”，掌握一手資料市場競爭就是速度競爭，應變能力的競爭，就是快魚吃慢魚的生存法則!目前應全面掌握相關信息，早做準備，才能搶占先機，從容應對!建筑企業(yè)要有計劃地組織內部稅務、財會、經營、合同、材料等業(yè)務管理人員，除了要認真學習財政部、國稅總局剛剛頒布的《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及四個附件，同時還要學習《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等法律法規(guī)。模擬運轉，要嚴格依據(jù)實施增值稅管理的實際情況，對工程投標報價、合同協(xié)議管理、貨物勞務采購、發(fā)票管理傳送、會計稽核核算、實施報稅清繳等管理環(huán)節(jié)進行全面審查，準確、具體、全面地找出不適應增值稅征收管理的各種實際問題，以便系統(tǒng)的、有針對性的做好內部各項準備工作。老項目將按增值稅征收率3%征稅，新項目將按11%的增值稅交納稅費，怎么辦?你的企業(yè)經過嚴格的模擬運轉測試，若按新項目交納稅費減少的話，那就5月1日后與建設單位簽合同，否則，你就要想辦法在5月1日之前將合同簽掉!五、應對方案既要全面，又要突出重點，注重做實 目前，建筑業(yè)營改增實施辦法及相關政策規(guī)定還沒有出臺，加之企業(yè)之間現(xiàn)有內部管理水平差別較大，在這種情況下，面對諸多準備工作，既要全面制定應對方案，又要從實際情況出發(fā)，突出重點，注重做實。關于完善“ 項目法施工管理”問題。在有關部門尚未明確改變建設工程造價計價規(guī)則的情況下，根據(jù)增值稅是價外稅的屬性，企業(yè)怎樣對新承接工程進行投標報價。要形成企業(yè)統(tǒng)一策略，制定出通用合同條款的參照樣本。