【正文】 的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ? ⑵ 納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為 13%： ? ① 糧食、食用植物油； ②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報紙、雜志； ④飼料、化肥、農藥、農機、農膜。 ? ⑵ 提供 交通運輸業(yè)、 建筑業(yè) 等服務，稅率為 11%。 ? 營業(yè)稅征稅范圍： 建筑業(yè)、金融保險、文化體育、娛樂、 服務業(yè) 等提供的勞務，及轉讓無形資產和銷售不動產等。 ? 所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入；而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。 ? 營業(yè)稅是由地稅局征收，相對松。所以說上述認識 誤區(qū) 要改變。 26 二、“營改增”對建筑業(yè)的影響 ? （一）對建筑業(yè)的有利之處 ? 能消除重復征稅因素，減少工程建設成本。 二、“營改增”對建筑業(yè)的影響 28 二、“營改增”對建筑業(yè)的影響 ? 有利于建筑業(yè)及其上下游產業(yè)的融合，促使行業(yè)規(guī)范和健康發(fā)展。 29 二、“營改增”對建筑業(yè)的影響 ? 有利于施工企業(yè)提高管理水平，實現轉型升級。 ? ⑴甲供材料。由于發(fā)票管理難度大，進項稅額無法正常抵扣，使建筑業(yè)實際稅負加大。 ? ⑴ 假設 6%能抵扣： 11%6%=5% ? ⑵目前 6%不能抵扣： 11%0=11% 二、“營改增”對建筑業(yè)的影響 32 ? 建筑勞務費增加稅負。另外，農民工提供零星勞務產生的人工費，也沒有增值稅發(fā)票，無可抵扣的進項稅額，必將加大施工企業(yè)人工費的稅負。 目前，租賃業(yè)利潤水平普遍低于增值稅率（ 17%），租賃企業(yè)顯然無利可圖，必然會放棄增值稅一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人或個體戶，只繳納 3%的增值稅。 35 二、“營改增”對建筑業(yè)的影響 ? 在營業(yè)稅下，以工程總造價為計稅依據計算營業(yè)稅，不存在稅款抵扣問題， 營業(yè)稅也與成本費用關系不大 。 ? 增值稅 實行國家印制的增值稅專用發(fā)票注明的稅款進行抵扣的制度 ，建筑業(yè)開征增值稅后，企業(yè)要時刻關注進項稅額，合理控制增值稅實際稅負；關注進項稅額就要高度重視采購、分包、租賃等環(huán)節(jié)增值稅專用發(fā)票的索取。 39 三、有關配套政策的建議 ? (一 )、建議降低增值稅一般納稅人門檻。 ? 眾所周知，營業(yè)稅是價內稅，增值稅是價外稅。 ? 一是地方政府應出臺“地材”管理政策，組建一般納稅人企業(yè)，統(tǒng)一管理砂、石、磚、灰的采供，為施工企業(yè)、商混生產廠家采購地材時，能獲取合法的增值稅發(fā)票提供保障。 44 三、有關配套政策的建議 ? (四 ) 、建議新工程新辦法，老工程老辦法。 ? (二 ) 、擴大自營規(guī)范合作。 ? 但 “營改增 ”后，增值稅屬于價外稅，營業(yè)收入和施工產值相差約 % 。 ? 而在增值稅下，營業(yè)收入（為不含稅收入）=247。 ? 營改增后， “工程稅金 ”是作為 不可競爭性費用 ，以固定費率計入建筑安裝工程造價？還是作為 競爭性費用 ，由企業(yè)自主報價？現在還不得而知。 ? 另外，還有一種觀點認為： ? 爭取以工程量清單計算的不含稅造價去投標，增值稅取費以價外稅的形式反映，這樣對企業(yè)有利。 (“營改增”后，建議盡量選擇一般納稅人 企業(yè)作為分供方，并在分供合同中約定必須提供增值稅專用發(fā)票 ) 51 例如：采購一批材料，供應商 A為 一般納稅人 ，報的材料含稅價 ；供應商 B是 小規(guī)模納稅人 ，報的材料含稅價為 ，誰的報價合理 ,選誰合適？ 以前大家會毫不猶豫地選擇供應商 B報價 萬元的 貨物 ，但是，改征增值稅后一定要選擇供應商 A 報價 的貨物 。 ? “營改增”后，要充分考慮增值稅進項稅額的抵扣問題，要求業(yè)主指定的分包商、甲供材料供應商 必須是一般納稅人企業(yè) ，并向 工程總包方 提供 增值稅專用發(fā)票 （業(yè)主可以明確甲供材料的廠家、品牌、規(guī)格、數量、單價，但發(fā)票必須開給總包方），避免稅負轉嫁給施工企業(yè) 。 57 四、“營改增”的應對措施 ? (八 ) 、涉及不同稅率的業(yè)務，要分開核算。 ? 建筑業(yè)“營改增”試點前，對已到回收期的 BT項目，按甲乙雙方已確認價款，事先把建筑業(yè)發(fā)票全額開出，避免只有銷項稅，沒有進項稅的問題。 ? （ 1）采購業(yè)務的變化： 60 ? ① 企業(yè)新購置機械設備 1臺，總價 200萬元，廠商開出增值稅發(fā)票（稅率 17%）。 ? 借：工程施工 —甲合同 —機械使用費 ? 應交稅金 —增值稅 — 進項稅 ? 貸：銀行存款 8萬元 64 ? ③ 項目經理部支付設計咨詢、工程檢測 費 60萬元（稅率 6%）。按照形象進度，確認已完工程 。 ? 營業(yè)稅由地稅局征管，與地方財政關系密切；增值稅由國稅局征管，與中央財政關系密切。 ? 以前建筑業(yè)交營業(yè)稅，從財務部門到一般業(yè)務人員不熟悉不注意增值稅發(fā)票的管理與使用， 隨著繳納稅種的改變，企業(yè)更要注意自覺地規(guī)范發(fā)票的開具、取得和保管行為。” 72 四、“營改增”的應對措施 ? ⑶ 弄清楚哪些支出可以取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣稅款。 73 四、“營改增”的應對措施 ? （十三）現場材料庫存的處理方法 ? 在國家對建筑業(yè)實施營改增”試點前三個月內，要控制材料庫存，不要囤貨，盡量做到零庫存。 75 五、我集團應對“營改增”的具體做法 ? （一）積極參與政策調研，呼吁稅率趨向合理 。 78 ? ⑵ 培訓內容 ? “ 營改增 ” 新政策及影響、對策，增值稅的征稅范圍、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認定標準、稅率與征收率、一般納稅人應納稅額的計算、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算、出口退稅、 增值稅專用發(fā)票 與 普通發(fā)票 的使用與管理、 增值稅與營業(yè)稅的不同點 等內容。 ? 讓經營、造價、生產、材料等管理人員更新知識，轉變觀念，要清楚增值稅“一般納稅人與小規(guī)模納稅人”的區(qū)別、“普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票”的區(qū)別； 要認識到“營改增”后，施工企業(yè)成本發(fā)票不但與企業(yè)所得稅有關，而且與增值稅密切相關，要 依法 樹立“索取發(fā)票，降低稅負”的意識。 81 ? 模擬試點，積累經驗。 83 ? 項目經理部建立“營改增”模擬臺賬，對“營業(yè)收入”、“應交稅金 — 應交增值稅（進項稅額、已交稅金、銷項稅額、進項稅額轉出、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅等）”、“應交稅金 — 未交增值稅”三個科目進行核算，其中： ? （ 1）、營業(yè)收入 =當期含稅收入247。（ 1+11%） 11%。 87 ? 企業(yè)財務部門要協助項目會計搞好“營改增”模擬核算工作，按月編報 《“營改增”模擬試點項目月度財務信息表》 （附件 1），據此科學測算增值稅實際稅負是多少，統(tǒng)計增值稅各月的稅負變化情況，分析稅制改革對項目生產經營等環(huán)節(jié)，及收入、成本、利潤、資金的影響，為企業(yè)充分運用稅收政策，整合資源、優(yōu)化流程、細化分工、轉型升級，提出合理化意見和建議，于 2023年 12月 1日 前就一年來的模擬試點情況以書面形式，向集團財務部提交匯報材料 。 89 ? ⑵、調整思路，轉變方式。 90 ? ⑶、規(guī)范管理，完善核算。 91 ? 將《集團項目成本管理與核算辦法》原第二十一條：“合作項目應根據合作單位與建設單位確認的工程量計算收入，收入中扣除合作管理費和稅金后的部分作為合作項目成本”， 修改為 “合作項目應根據合作單位與建設單位確認的工程量計算收入，收入中扣除合作管理費和稅金后的部分 作為應付合作項目款項 。對合作項目勞務分包、專業(yè)分包，按營業(yè)稅暫行條例有關規(guī)定， 進行總分包工程差額納稅籌劃 ，規(guī)范分包方結算行為和結算票據。 對尚未完工的在建項目，就不能提供相應等價的人工費、材料費、分包工程等合法有效票據的部分，暫扣 2%所得稅保證金，該保證金在項目完工，經過一個稅務稽查期（三年）或在國家建筑業(yè)“營改增”政策實施后，若合作項目未發(fā)生稅務評估、稽查補征稅款及罰款、滯納金等問題，可退還合作方 （母子公司不使用該辦法）。 ? 建筑業(yè)“營改增”試點時間表公布后，組織施工企業(yè)財務人員到集團內、外的工業(yè)、商貿企業(yè)，進行 兩次增值稅實務操作的觀摩和交流。 ? 以上觀點僅供參考，如有不妥之處，敬請批評指正，也期望大家多學習，多實踐，多積累經驗。 :35:5620:35Jan2320Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 。 , January 20, 2023 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :35:5620:35:56January 20, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 20日星期五 8時 35分 56秒 20:35:5620 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :35:5620:35Jan2320Jan23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 1月 20日星期五 下午 8時 35分 56秒 20:35: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自