建筑業(yè)與房地產(chǎn)營改增培訓(xùn)-預(yù)覽頁
【正文】 、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù) 5個(gè)子目。以便于納稅人執(zhí)行和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理。 ?資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 營改增后，建筑服務(wù)與房地產(chǎn)業(yè)均適用 11%的增值稅稅率。 ? ※ 必須是增值稅一般納稅人，才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題 ? ※ 不是所有的進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣，更不是有專票就可以抵扣 ?增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。 ?（ 5）一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票 ?適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人， 2023年 5月 1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者 2023年 5月 1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 ?（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 ?二 .簡易計(jì)稅方法 適用 :小規(guī)模納稅人或一般納稅人選擇簡易計(jì)稅法 ?應(yīng)納稅額 =銷售額（不含稅價(jià)）征收率 ?應(yīng)納稅額 =銷售額（含稅價(jià)）247。 ? 即未取得施工許可證或者開工報(bào)告未經(jīng)批準(zhǔn)擅自施工，且不符合開工條件的，屬于不合法項(xiàng)目，將無法被認(rèn)定為老項(xiàng)目享受簡易計(jì)稅。 ? 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證 ? 小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。 ? ? 對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤? ? （二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。就是， 要把土地價(jià)款按照銷售進(jìn)度，在不同的納稅期分期扣除，是“ 賣一套房，扣一筆與之相應(yīng)的土地出讓金”。 ? 一般納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。 ? 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 ? 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其 2023年 4月 30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票 ? 應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。 ?營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。 ? 按照營改增試點(diǎn)政策規(guī)定，納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)分 2年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。臨時(shí)設(shè)施雖然也屬于不動(dòng)產(chǎn)的范疇， 但存續(xù)時(shí)間短，施工結(jié)束后即要拆除清理，其性質(zhì)與生產(chǎn)過程中的中間投入物更為接近。 謝謝觀賞！ 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT
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