建筑業(yè)營改增專題培訓有感心得體會(存儲版)
【正文】 團，在福州舉辦福建省“營改增”政策解讀與操作實務(wù)研討會議。福建省國稅局貨物勞務(wù)稅處 莊建順莊建順處長在會議中詳細地介紹了營改增將會給建筑業(yè)企業(yè)帶來的四大方面的風險，即：開具增值稅專用發(fā)票方面的風險、取得進項抵扣憑證方面的風險、財務(wù)核算方面的風險、享受稅收優(yōu)惠政策方面的風險，并且就這些風險提出了具體的應(yīng)對措施。最后，幾位專家分別從自身操作和實踐出發(fā)，與參會代表共同探討“營改增”相關(guān)問題和企業(yè)的應(yīng)對舉措。四、本地稅務(wù)機關(guān)申報。1000000）。（2）外出經(jīng)營活動情況說明。(1+11%)2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預繳稅款。（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機構(gòu)所在地開具。（市）提供建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？答：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》2份（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照）等原件。建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。納稅人提供建筑服務(wù)，銷售額如何確定？答：(1)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。四、發(fā)票開具建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時候開具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財稅〔2016〕36號附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，確認經(jīng)營收入開具發(fā)票。三、稅款預繳納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時候要預繳稅款？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預繳稅款如何計算？答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應(yīng)預繳稅款。營改增后，建筑業(yè)老項目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。簽訂時間為：XX年XX月XX日。二、項目所在地預繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預繳稅款表》； ； 。然后就法律刑事風險，提出了信息化的應(yīng)對方案——四流合一，即：合同流、物流、發(fā)票流、資金流的四流合一；就經(jīng)營管理風險，提出了一一對應(yīng)的各平臺和模塊的應(yīng)對方案，即：業(yè)財一體化管理平臺、統(tǒng)一信息平臺、供應(yīng)商管理、合同管理、價格管理、項目資金管理、項目成本利潤管理等。其次，阮秘書長建議企業(yè)要主動摸底測算和模擬運轉(zhuǎn)，并且教建筑業(yè)企業(yè)如何進行測算和模擬運行。勞務(wù)分包合同的簽訂勞務(wù)分包應(yīng)盡量采取清包模式（綜合單價包括人工費、難以取得進項抵扣的二、三 類材料、小型機具等）并在簽訂合同時明確約定發(fā)票條（稅率、發(fā)票內(nèi)型、提供發(fā)票時間）。質(zhì)保金，質(zhì)保金的回收時間較長且具有不確定性，而應(yīng)交增值稅當期必須繳納，造成資金壓力、資金流緊張的情況。影響：l 總承包合同的主體、發(fā)票的開具主體是中標方；報表的主體是施工方； l 存在虛開發(fā)票的風險；建議：將實際施工方作為內(nèi)部項目經(jīng)理管理，以自管模式進行管理九、投標報價的影響將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價各項費用包含可抵扣增值稅進項稅額的“含增什值稅稅金”計算的計價規(guī)則，調(diào)整為稅前造價各項費用不包含可抵扣增值稅進項稅額的“不含增值稅稅金”的計算規(guī)則。托管模式基本情況：以母公司名義中標，并與業(yè)主簽訂總承包合同，授權(quán)子公司項目部代表母 公司直接管理該項目，履行母公司與業(yè)主簽訂合同中的責任與義務(wù)，承擔相應(yīng)的法律責任，收入、成本納入子公司項目部報表的匯總范圍。進項稅額管理：供應(yīng)商的管理，盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商。建議各個企業(yè)相關(guān)人員關(guān)注“肖太壽財稅工作室”微信公眾號，認真學習并看懂里面的歷史文章，從中找出適合本單位的實際解決辦法。我只想說，掉在地上的錢都不撿，那還開什么公司？有了好的國家政策，一定要利用好。所以，單獨從業(yè)務(wù)方面來理解此次文件的內(nèi)容，那是片面的。短短的兩天時間，要想掌握這么多法規(guī)、文件及實際操作方式方法，確實太難！適應(yīng)新的稅種、新的計稅方法得有一個中長期過程。培訓時間雖然很短，但授課涉及的面很廣，信息量大，收貨頗多，終究還需結(jié)合本單位實際情況仔細消化。另外，節(jié)稅并非財務(wù)一個部門的事，工程項目部、采購部、公司高層等各個環(huán)節(jié)都必須配合得天衣無縫，不能做到四流合一，一切都是白干。此次營改增的操作，我的理解是，要從兩個方面去考慮：一是，基礎(chǔ)類政策文件不會有太大的變化，如果想將其內(nèi)在的精神理解透徹，必須從增值稅的原理上進行深刻的研究。這要求企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員必須從核算會計的思維轉(zhuǎn)變到管理會計，而且這還是一個急轉(zhuǎn)彎。到達現(xiàn)場才發(fā)現(xiàn)，外地學員居然占了三分之一，可見建筑業(yè)營改增培訓有
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