【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 時(shí)間里收訖款項(xiàng)并向甲方開具發(fā)票。三是沒有竣工、也沒有結(jié)算的老合同工程。這些正在建設(shè)的老合同工程項(xiàng)目，在全部老合同中所占比重很大。營(yíng)改增前的已完工部分，已經(jīng)沒有了進(jìn)項(xiàng)稅，但相應(yīng)的工程款同樣需要在營(yíng)改增以后的時(shí)間里收訖并向甲方開具發(fā)票。營(yíng)改增后收訖以上三種形式老合同工程的款項(xiàng)，如果均按11%稅率開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將全額承擔(dān)納稅，極大地增加企業(yè)稅負(fù)，極其不公平。營(yíng)改增后，如果不能給予建筑業(yè)3—5年過渡期和實(shí)行“即征即退”（超征返還）政策，則我們建議，要區(qū)分新老合同工程，原則上老合同老辦法，新合同新辦法，分別納稅。具體來說，營(yíng)改增后承攬的新合同工程，嚴(yán)格執(zhí)行新的增值稅稅率和一般納稅人的納稅方法。增值稅前的老合同工程，仍然按照原來的營(yíng)業(yè)稅稅率繼續(xù)交納營(yíng)業(yè)稅；或者采取按3%的簡(jiǎn)易計(jì)征率交納增值稅。執(zhí)行時(shí)間可以限定35年，也可以到在建項(xiàng)目全部竣工并結(jié)清稅款為止。在營(yíng)改增的過渡期間里，采取上述區(qū)分新老合同工程分別納稅的過渡辦法，好處是公平、合理，但具體操作上，交繳雙方都很麻煩和繁瑣，需要事先做出更詳細(xì)的設(shè)計(jì)和安排。（二）關(guān)于生產(chǎn)用存量資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題建筑企業(yè)的生產(chǎn)用存量資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料、臨時(shí)設(shè)施等，其凈值或攤余價(jià)值，還要在營(yíng)改增以后的一些年代里轉(zhuǎn)移為建筑施工產(chǎn)值，同時(shí)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅。但可扣除的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)無法取得。造成了“營(yíng)改增”后的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅不匹配，產(chǎn)生納稅的不公平，相對(duì)增加企業(yè)稅負(fù)。它涉及建筑業(yè)中的每一個(gè)企業(yè)，量大面廣。營(yíng)改增后，如果不能給予建筑業(yè)3—5年過渡期和實(shí)行“即征即退”（超征返還）政策，則我們建議，以建筑企業(yè)營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)前生產(chǎn)用存量資產(chǎn)的凈值和攤余價(jià)值為準(zhǔn)，按照“營(yíng)改增”時(shí)點(diǎn)后被使用而轉(zhuǎn)化為銷售額的實(shí)際數(shù)乘以相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅率，逐月計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額，在相應(yīng)的納稅期內(nèi)，在相應(yīng)的合同工程上作納稅抵扣。抵扣時(shí)間可以限定為3—5年，也可以到各項(xiàng)存量資產(chǎn)的凈值（或攤余價(jià)值）至零為止。在營(yíng)改增的過渡期間，采取上述辦法對(duì)生產(chǎn)用存量資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行計(jì)算抵扣，對(duì)企業(yè)是公平的，但具體操作上，與上述采取區(qū)分新老合同工程分別納稅的過渡辦法一樣，交繳雙方都很麻煩和繁瑣，需要事先做出更詳細(xì)的設(shè)計(jì)和安排。（三）關(guān)于給與建筑業(yè)35年過渡期，過渡期內(nèi)實(shí)行“即征即退”（超征返還）政策問題2013年1月9日，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局函送了“關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅調(diào)研測(cè)算情況和建議”，提出，按照11%稅率和一般納稅人計(jì)稅方法進(jìn)行營(yíng)改增，建筑業(yè)雖然理論模擬測(cè)算可以減輕稅負(fù)，但主要由于進(jìn)項(xiàng)稅扣除不足，%。要求將增值稅率由11%降至6%。時(shí)至今日，上海“試點(diǎn)”已經(jīng)過去將近三年，此間，雖然建筑業(yè)營(yíng)改增的外部環(huán)境已經(jīng)有所好轉(zhuǎn)，但影響建筑業(yè)稅負(fù)的問題并沒有完全消失；同時(shí)，降低建筑業(yè)11%試點(diǎn)稅率的可能性極小。為了確保建筑業(yè)營(yíng)改增健康推進(jìn)，綜合考慮了區(qū)分新老合同工程分別納稅和生產(chǎn)用存量資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等問題的操作難度之后，我們建議，在建筑業(yè)實(shí)施辦法中，全國(guó)應(yīng)統(tǒng)一明確規(guī)定，給予建筑業(yè)35年過渡期，過渡期內(nèi)實(shí)行“即征即退”（超征返還）政策。對(duì)稅負(fù)增加的企業(yè)實(shí)行“即征即退”，是財(cái)稅部門在營(yíng)改增試點(diǎn)中總結(jié)和倡導(dǎo)的一項(xiàng)有效措施。給予建筑業(yè)35年過渡期，過渡期內(nèi)實(shí)行“即征即退”（超征返還）政策，還具有以下好處：1．既能有效落實(shí)不增加企業(yè)稅負(fù)的要求，又不嚴(yán)重減少國(guó)家稅收，同時(shí)還能使建筑企業(yè)平穩(wěn)、健康的推進(jìn)營(yíng)改增。2．有了這3—5年的過渡期，就可以不再單獨(dú)考慮解決新老不同合同工程的納稅問題和存量資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅扣除問題。3．即征即退政策，是一項(xiàng)“符合條件即退，不符合條件必然不退”的定期過渡性政策；全國(guó)統(tǒng)一做出規(guī)定，由企業(yè)法人機(jī)構(gòu)所在地相應(yīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)具體承辦退稅，公平合理，簡(jiǎn)便易行。既沒有任何麻煩，也不會(huì)產(chǎn)生任何混亂。4．全國(guó)統(tǒng)一做出規(guī)定，能避免數(shù)萬戶建筑企業(yè)分別與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)“討價(jià)還價(jià)”式的“一對(duì)一談判”。第三篇：營(yíng)改增建筑業(yè)納稅人營(yíng)改增建筑業(yè)納稅人《外經(jīng)證》辦理及預(yù)繳稅款流程一、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》開具到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。報(bào)送資料：。 。（自擬，附模板）每式一份，復(fù)印件均需加蓋公章。二、項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》； ； 。5.《外經(jīng)證》原件及復(fù)印件（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章） 復(fù)印件均需加蓋公章三、將發(fā)票、外經(jīng)證復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件交發(fā)包方。四、本地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。五、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》繳銷業(yè)務(wù)描述：納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。報(bào)送資料：原開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。在經(jīng)營(yíng)地已繳納稅款的，還應(yīng)提供相應(yīng)完稅證明?！锻獬鼋?jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》格式 情況說明XX市XX區(qū)國(guó)稅局：我公司主要經(jīng)營(yíng)范圍：建筑工程施工、維修安裝等業(yè)務(wù)。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項(xiàng)目（XX設(shè)備安裝維修項(xiàng)目）。簽訂時(shí)間為：XX年XX月XX日。開工時(shí)間：XX年XX月XX日，竣工時(shí)間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬元整（165。1000000）。工程項(xiàng)目地址：XX省XX市XX區(qū)。根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求，需要施工方稅務(wù)局開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。本次申請(qǐng)開具維修費(fèi)或安裝費(fèi)伍拾萬元整（165。500000）。XXXXX公司 2016年6月30日 營(yíng)改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營(yíng)常見問題解答一、外管證辦理營(yíng)改增后，建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人如何開具外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。營(yíng)改增后，建筑業(yè)老項(xiàng)目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應(yīng)提供以下資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（2）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說明。（3）外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件。二、報(bào)驗(yàn)登記建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，如何辦理報(bào)驗(yàn)登記？ 答：建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應(yīng)分別向服務(wù)發(fā)生地所在地國(guó)稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供的資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（2）《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。（3）外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件。三、稅款預(yù)繳納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候要預(yù)繳稅款？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計(jì)算？答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)247。(1+11%)2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)247。(1+3%)3%（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)247。(1+3%)3%跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人，是否要預(yù)繳稅款？ 答：跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人不需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。四、發(fā)票開具建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候開具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入開具發(fā)票。建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在哪里開具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機(jī)構(gòu)所在地自行開具。（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機(jī)構(gòu)所在地開具。開具發(fā)票時(shí)，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。，實(shí)行差額征稅的，如何開具發(fā)票？ 答：全額開具發(fā)票。五、申報(bào)納稅納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何規(guī)定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定的來確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，已向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，回到機(jī)構(gòu)所在地后，如何處理？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù) 繳的增值稅稅款，憑預(yù)繳稅款的完稅憑證，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人提供建筑服務(wù)，銷售額如何確定？答：(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額