【正文】 設備過渡期注意l 延時購買通用設備 l 以租代買設備 l 取得設備的其他形式十二、勞務管理勞務分包模式的選擇采用專業(yè)分包、勞務分包，以取得進項稅額的抵扣；勞務費與機械費的區(qū)分l 重新選擇出租方。欠驗，業(yè)主由于資金短缺等問題，造成驗工計價滯后。影響：經(jīng)濟合同反映經(jīng)濟業(yè)務是聯(lián)合體項目；業(yè)務流程反映經(jīng)濟業(yè)務是分包； 經(jīng)濟合同與業(yè)務流程不一致；建議：與業(yè)體積極協(xié)商，由聯(lián)合體各方分別與業(yè)主簽訂合同，各自分別按合同約定工 程內容向業(yè)主開具發(fā)票進行結算。納稅義務可能提前，增大現(xiàn)金流壓力l 應稅勞務完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務產(chǎn)生的時間； l 總包和分包結算時點不統(tǒng)一； l 預留5%10%質量保證金； l 匯總納稅的清算辦法； l 預計稅負與納稅金額的現(xiàn)實差異；八、經(jīng)營模式的影響自管模式基本情況：施工方與中標方為同一方，以工程施工方名義直接向業(yè)主辦理驗工計價、收取工程款以及提供工程發(fā)票。五、稅金的計算方法應交增值稅＝銷項稅額進項稅額＝不含稅收入*銷項稅率不含稅外購成本*進項稅率六、“營改增”對稅負的影響建筑行業(yè)協(xié)會通過調研、測算，結果顯示建筑業(yè)營改增平均增加稅負為94%，%。建筑工程老項目，是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?？劾U義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。2具體規(guī)定試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。(二)安裝服務。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。試點納稅人應稅行為扣除項目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報備查資料，納稅人應按要求登記造冊、留存?zhèn)洳?。納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。(1+3%)3%跨區(qū)(指設區(qū)市的區(qū))提供建筑服務的納稅人，是否要預繳稅款？ 答：跨區(qū)(指設區(qū)市的區(qū))提供建筑服務的納稅人不需要向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款。（2）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。500000）。《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》格式 情況說明XX市XX區(qū)國稅局：我公司主要經(jīng)營范圍：建筑工程施工、維修安裝等業(yè)務。 。對稅負增加的企業(yè)實行“即征即退”，是財稅部門在營改增試點中總結和倡導的一項有效措施。它涉及建筑業(yè)中的每一個企業(yè)，量大面廣。營改增后，如果不能給予建筑業(yè)3—5年過渡期和實行“即征即退”（超征返還）政策，則我們建議，要區(qū)分新老合同工程，原則上老合同老辦法，新合同新辦法，分別納稅。這種形式的老合同工程，在企業(yè)賬面上，多數(shù)已經(jīng)形成了長期拖欠的應收工程款。此類客觀存在的市場經(jīng)濟合同關系，今后無論怎樣加強市場管理，都很難完全消失。理論上說，國家運用稅收政策支持某一方面的發(fā)展，其支出應當是由國家負擔，不應該轉嫁給與其相關的其他企業(yè)而在行業(yè)內自行消化。非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款”。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅”。因此，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，同時吸取營業(yè)稅時關于納稅義務發(fā)生時間的經(jīng)驗教訓，我們建議，應該而且必須革除繳納營業(yè)稅時關于“按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務發(fā)生時間”的規(guī)定。它意味著從該時間點起，納稅人對國家就有了一種“債務”，納稅人有義務支付稅款，償清“債務”。增值稅暫行條例規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人建筑業(yè)，是對建筑產(chǎn)品進行加工制造、或提供建筑勞務的生產(chǎn)部門。其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務繳納增值稅。如果老項目的支出大多尚未完成，可根據(jù)項目的具體情況核算后作出選擇。其中，建筑材料方面，建議盡量選擇增值稅一般納稅人提供，可取得17%的增值稅專用發(fā)票抵扣進項。而有較強經(jīng)營管理能力，規(guī)范財務核算，健全內控制度的企業(yè)將會更好的生存下來。關鍵在于建筑企業(yè)能夠在多大程度上取得可抵扣專用發(fā)票。(1+17%)17%]，銷項稅額為萬元[10000247。也就是說，納稅人也可以選擇一般計稅方法，但對于選擇一般計稅方法，其進項稅可以抵扣的節(jié)點未作進一步說明，將來應該對此問題出臺更明確的規(guī)定，否則稅企勢必產(chǎn)生較大分歧。通常在甲供材料較少時，應選擇一般計稅方法，這樣既保證與甲方工程報價的優(yōu)勢，又可以保持較為合理的稅負。所以，建筑企業(yè)應統(tǒng)籌安排建筑材料的采購時間，保證增值稅稅負的平穩(wěn)。關鍵詞3：“跨地”經(jīng)營對于跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，一般納稅人選擇一般計稅方法的，應按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳后，向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。關鍵詞1：稅率與征收率建筑業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。最近，國家稅務總局又發(fā)布了《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》。經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。但是，實務中存在違反《建筑法》的分包情況，比如將主體進行分包，這類情況能否進行抵扣后預繳，期待后續(xù)文件能有明確規(guī)定。關鍵詞6：甲供工程一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅?；蛭慈〉谩督ㄖこ淌┕ぴS可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。假設全年營業(yè)收入為10000萬元，營業(yè)成本9000萬元(營業(yè)收入和成本均含增值稅)。”該負責人說。由于建筑業(yè)市場高度開放，進入門檻較低，低價中標等惡性競爭現(xiàn)象普遍，行業(yè)平均毛利率不足5%。建議企業(yè)在改造財務管理、登記一般納稅人資格、購置稅控設備、申領增值稅發(fā)票的同時，在進項稅額抵扣等五個方面做好準備?？梢愿鶕?jù)企業(yè)具體情況考慮是否選擇適用，但一經(jīng)選擇，36個月內不得變更。第五，在提供建筑業(yè)服務的同時銷售自產(chǎn)貨物的，應注意稅務處理方式已發(fā)生變化?！霸鲋刀惗愔频倪`法違規(guī)處罰在所有稅種中最嚴厲，所以營改增帶來的變化都需要建筑業(yè)納稅人仔細研讀，做好相應稅收管理及風險控制。說到底，最終納稅人還是法人單位?？偨Y歷史經(jīng)驗教訓，這種雙重標準同時存在，給交繳雙方留下了各自的自由裁量權。另外，由于營改增的普遍實施，發(fā)包單位（甲方）為了自己的進項稅抵扣，按時索要發(fā)票是必然的，會遏制建筑業(yè)企業(yè)企圖“晚開發(fā)票、延遲交稅”的行為。增值稅暫行條例規(guī)定，“固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。商品混凝土稅率的高低，以及能否取得進項稅發(fā)票，關系建筑施工企業(yè)進項稅的扣除問題，對建筑業(yè)稅負影響極大。這在建筑施工企業(yè)中，是一種極其普遍的客觀現(xiàn)象。二、對建筑業(yè)營改增短期過渡性政策規(guī)定的建議（一）關于區(qū)分新老合同工程，分別納稅問題建筑業(yè)無論在哪個時點上進行營改增，普遍都會有一大批老的合同工程存在。這些正在建設的老合同工程項目，在全部老合同中所占比重很大。（二）關于生產(chǎn)用存量資產(chǎn)的進項稅抵扣問題建筑企業(yè)的生產(chǎn)用存量資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、周轉材料、臨時設施等，其凈值或攤余價值，還要在營改增以后的一些年代里轉移為建筑施工產(chǎn)值，同時產(chǎn)生銷項稅。要求將增值稅率由11%降至6%。4．全國統(tǒng)一做出規(guī)定，能避免數(shù)萬戶建筑企業(yè)分別與當?shù)囟悇諜C關“討價還價”式的“一對一談判”。五、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷業(yè)務描述：納稅人應在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回主管國稅機關辦理繳銷手續(xù)。工程項目地址：XX省XX市XX區(qū)。（3）外出經(jīng)營合同原件及復印件。應預繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。開具發(fā)票時，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅專用發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。納稅人什么時候辦理簡易計稅方法或差額征收的備案？答：適用簡易計稅方法或差額征收的建筑服務，納稅人應于業(yè)務發(fā)生時進行備案。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。(四)裝飾服務。境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。8增值稅進額抵扣1增值稅抵扣憑證納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。購進農產(chǎn)品，按照《農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。二、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。三、建筑業(yè)“營改增”繳稅方式項目所在地就地預征（%），總分機構（總公司、分公司）匯總繳納的繳稅方式。總價款不變