【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 購(gòu)進(jìn)貨物改變用途 扣除憑證不合法 一般計(jì)稅方法－－進(jìn)項(xiàng)稅額 涉及業(yè)務(wù) 增值稅扣稅 憑證 抵扣額 備注 境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù) 用發(fā)票 增值稅額 含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 進(jìn)口業(yè)務(wù) 增值稅專用繳款書 增值稅額 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 13% 收購(gòu)或銷售發(fā)票為普通發(fā)票 買價(jià)是指發(fā)票上載明的金額 含煙葉稅 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù) 增值稅額 應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （ 一 ） 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律 、 行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的；用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 、免征增值稅項(xiàng)目 、 集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物 、 加工修理修配勞務(wù) 、 服務(wù) 、 無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn) 。 其中涉及的固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn) 、 不動(dòng)產(chǎn) ， 僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn) （ 不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn) ） 、 不動(dòng)產(chǎn) 。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi) 。 （ 二 ） 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 ， 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 。 非正常損失 ， 是指因 管理不善 造成貨物被盜 、 丟失 、 霉?fàn)€變質(zhì) ， 以及因 違反法律法規(guī) 造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法 沒(méi)收 、 銷毀 、 拆除 的情形 。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （ 三 ） 非正常損失的在產(chǎn)品 、 產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 （ 不包括固定資產(chǎn) ） 、 加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 。 （ 四 ） 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn) ， 以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) 。 （ 五 ） 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 、 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) 。 納稅人新建 、 改建 、 擴(kuò)建 、 修繕 、 裝飾不動(dòng)產(chǎn) ， 均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程 。 貨物 ， 是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備 ， 包括建筑裝飾材料和給排水 、 采暖 、 衛(wèi)生 、 通風(fēng) 、 照明 、 通訊 、 煤氣 、 消防 、 中央空調(diào) 、 電梯 、 電氣 、 智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施 。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 六 ） 購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù) 、 貸款服務(wù) 、 餐飲服務(wù) 、 居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù) 。 （ 不含住宿和旅游 ） （ 七 ） 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： ? 適用一般計(jì)稅方法的納稅人 ,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 、 免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 銷售額 +免征增值稅項(xiàng)目銷售額 ） 247。 當(dāng)期全部 銷售額 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定： ? 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn) 或者 不動(dòng)產(chǎn) ， 發(fā)生不得抵扣規(guī)定情形的 ， 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值 適用稅率 ? （ 反之亦然 ） ? 固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值 ， 是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額 。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定： 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣之特殊規(guī)定 ? 2023年 5月 1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的 不動(dòng)產(chǎn) 或者 2023年 5月 1日后取得的 不動(dòng)產(chǎn)在建工程 ，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣 ，第一年抵扣比例為 60%， 第二年抵扣比例為 40% ? 融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物 、構(gòu)筑物 ， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分 2年抵扣的規(guī)定 。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 案例 1 ? 2023年 5月 1日 ， 納稅人買了一座樓辦公用 ， 1000萬(wàn)元 ， 進(jìn)項(xiàng)稅額 110萬(wàn)元 ， 正常情況下 ， 應(yīng)在 5月當(dāng)月抵扣 66萬(wàn)元 ， 2023年 5月 （ 第 13個(gè)月 ） 再抵扣剩余的 44萬(wàn)元 。 ?銷售額為不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。（ 1+征收率） ?特殊方法： ?按稅法確定 應(yīng)納稅額 =銷售額征收率 應(yīng)納稅額 銷售額 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)稅方法 特定應(yīng)稅服務(wù)的情形 一般納稅人對(duì)一項(xiàng)特定應(yīng)稅服務(wù)，一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，在選定后的 36個(gè)月內(nèi)不得再變更計(jì)稅方法。 一般納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅行為， 可以選擇一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法同時(shí)并存的情形 ， 即：對(duì)特定應(yīng)稅行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者非特定應(yīng)稅行為實(shí)行一般計(jì)稅方法。 銷售額以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額 應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)稅方法的選擇 50 1 固定業(yè)戶： 應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地 或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市） 的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān) 批準(zhǔn) ，可以由總機(jī)構(gòu) 匯總 向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 2 非固定業(yè)戶： 應(yīng)當(dāng)向 應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 3 其他個(gè)人 提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地 、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 扣繳義務(wù)人 ： 應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款 增值稅納稅地點(diǎn) 梳理幾個(gè)問(wèn)題 ? 老項(xiàng)目界定 ? 建筑服務(wù)業(yè)中 簡(jiǎn)易計(jì)稅 ? 建筑服務(wù)中的 差額征稅 ? 跨縣 （ 市 ） 提供 建筑服務(wù) 前往 老項(xiàng)目如何界定 房地產(chǎn)企業(yè) ： 兩要素齊全 房地產(chǎn)老項(xiàng)目 ， 是指 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開(kāi)工日期在 2023年 4月 30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目 。 建筑服務(wù) ： 實(shí)質(zhì) 開(kāi)工日期 （ 1） 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開(kāi)工日期在2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目； （ 2） 未取得 《 建筑工程施工許可證 》 的 ， 建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目 。 建筑服務(wù)中簡(jiǎn)易征收－ 一般納稅人 ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 。 以清包工方式提供建筑服務(wù) ， 是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料 ， 并收取人工費(fèi) 、 管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù) 。 ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 。 甲供工程 ， 是指全部或部分設(shè)備 、 材料 、 動(dòng)力由工程發(fā)包方 （ 建設(shè)單位 ） 自行采購(gòu)的建筑工程 。 ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 。 問(wèn)題 ? 建筑業(yè)里 ， 老項(xiàng)目等可以簡(jiǎn)易計(jì)稅 ， 那一個(gè)公司是不是所有同類業(yè)務(wù)只能選一種納稅方式 ？ ? 同一個(gè)公司如果存在若干個(gè)項(xiàng)目 ， 不同的項(xiàng)目可以選擇不同的方式 ， 但是要分別核算 ， 要核算清楚才可以 。 返回 建筑服務(wù)中的差額征稅 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù) ， 采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 ， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 。 ? 納稅人