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正文內(nèi)容

營(yíng)改增熱點(diǎn)問題匯總(編輯修改稿)

2024-11-03 22:02 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅人有特殊情況無法按期辦理的,提供其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)電話號(hào)碼聯(lián)系具體辦理時(shí)間。問題四十四、人力資源公司派出員工為其他企業(yè)提供招聘服務(wù),接受服務(wù)企業(yè)支付人力資源公司服務(wù)費(fèi)和員工工資,服務(wù)費(fèi)和員工工資都需要繳納增值稅還是僅就服務(wù)費(fèi)繳納增值稅?解答:該問題已經(jīng)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局,等待總局統(tǒng)一政策口徑。問題四十五、建筑安裝企業(yè)為小規(guī)模納稅人,在2016年5月1日前,已經(jīng)按照收入計(jì)提了營(yíng)業(yè)稅,但未開具發(fā)票,2016年5月1日以后,是否需要開具增值稅發(fā)票?稅款如何繳納? 解答:納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日以后,需要補(bǔ)開發(fā)票的,可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。文件依據(jù):1.2016年5月1日之后,納稅人銷售建筑工程老項(xiàng)目應(yīng)如何繳納增值稅?一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目,是指:(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。2.2016年5月1日之后,跨地區(qū)發(fā)生建筑工程項(xiàng)目是否需要開具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”? 目前尚無文件規(guī)定。3.2016年5月1日之后,建筑工程老項(xiàng)目的企業(yè)申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收是否需要辦理備案登記? 【報(bào)送資料】(1)《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。(2)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說明。(3)選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料,或者企業(yè)符合條件的證明材料。從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)是否免征增值稅? 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅?2016?36號(hào))文件規(guī)定,從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。一、2016年5月1日之后,建筑企業(yè)一般納稅人跨地區(qū)發(fā)生的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅?答復(fù):一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。二、2016年5月1日之后,建筑業(yè)一般納稅人為老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅? 答復(fù):一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。三、什么是建筑工程老項(xiàng)目? 答復(fù):建筑工程老項(xiàng)目,是指:(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。四、2016年5月1日之后,一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目,收到預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)如何繳納增值稅? 答 復(fù):一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購臵原價(jià)或 者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn) 行納稅申報(bào)。,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。五、2016年5月1日之后,個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)是否在地稅申請(qǐng)代開發(fā)票?答復(fù):營(yíng)改增之后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。六、保安服務(wù)是否屬于安全保護(hù)服務(wù)?答復(fù):保安服務(wù)屬于安全保護(hù)服務(wù)。安全保護(hù)服務(wù),是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全,維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。七、納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以認(rèn)證抵扣?答復(fù):納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證抵扣。購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。八、娛樂業(yè)納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)? 答復(fù):娛樂業(yè)納稅人無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位,應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。第二篇:營(yíng)改增熱點(diǎn)問題六——進(jìn)項(xiàng)稅額的確定(一)試點(diǎn)納稅人哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十二條、財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件2第一條第(四)項(xiàng)規(guī)定,下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率買價(jià),是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),除取得增值稅專用發(fā)票外,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率運(yùn)輸費(fèi)用金額,是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用)、建設(shè)基金,不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外),不得作為增值稅扣稅憑證。接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。(二)試點(diǎn)納稅人哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十三條規(guī)定,納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第二十四條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。(三)試點(diǎn)納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失是指哪些?根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十五條規(guī)定,非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目以外的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。不動(dòng)產(chǎn),是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。個(gè)人消費(fèi),包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。固定資產(chǎn),是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。(四)適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目,如何劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十六條規(guī)定,適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)247。(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。(五)試點(diǎn)納稅人已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生不得抵扣情形時(shí)應(yīng)如何處理? 根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十七條規(guī)定,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目除外)的,應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。(六)適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生中止或者折讓,退還或收回的增值稅額如何處理?根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十八條規(guī)定,稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù),因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。(七)試點(diǎn)納稅人發(fā)生哪些情形不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票?根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1第二十九條規(guī)定,有下列情形之一者,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。(八)試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的2012年12月1日以后,原有的增值稅留抵稅額是否可以用于抵扣應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額?根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件2第3條第3項(xiàng)規(guī)定,試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的,截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。(九)總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額如何確定?根據(jù)財(cái)稅〔2011〕132號(hào)附件1第六條規(guī)定,總機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額,是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額,用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)索取增值稅扣稅憑證。(十)試點(diǎn)地區(qū)原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣?根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件2第三條第(一)項(xiàng)第14點(diǎn)規(guī)定,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。業(yè)服務(wù),按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,從銷項(xiàng)稅額中抵扣。,按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。上述納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。否則,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。,用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目的,不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下稱《增值稅條例》)第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(十一)試點(diǎn)地區(qū)原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?根據(jù)財(cái)
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